一、單項選擇題
1、 下列各項中，不符合資產(chǎn)定義的是（ ）。
A.委托加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受托代銷商品
D.融資租入的固定資產(chǎn)
【正確答案】：C
【答案解析】：C選項，受托代銷商品是不屬于受托方資產(chǎn)的，因為企業(yè)沒有其所有權(quán)。
2、 甲公司2011年購入A上市公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2 030萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元、相關(guān)交易費用10萬元。2011年12月31該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度該項交易性金融資產(chǎn)影響當期損益的金額為（ ?。┤f元。
A.80
B.70
C.90
D.60
【正確答案】：B
【答案解析】：購入交易性金融資產(chǎn)時，相關(guān)交易費用10萬元計入投資收益借方，年末確認公允價值變動損益貸方金額2000－（2030－100－10）＝80（萬元），對損益的影響金額為－10＋80＝70（萬元）。
3、 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額的是（）。
A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付
B.企業(yè)開出銀行匯票，對方尚未到銀行承兌
C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知
D.企業(yè)車輛違章被罰款200元，銀行已經(jīng)扣款，但企業(yè)未接到扣款通知
【正確答案】：D
【答案解析】：選項ABC是銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單的余額的情形。
4、 A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料210噸，貨款為6 000萬元，增值稅為1 020萬元；發(fā)生的保險費為350萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺7.5噸，實際收到202.5噸。經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每噸（ ）萬元。
A.32.4
B.32
C.35.28
D.36
【正確答案】：B
【答案解析】：購入原材料的實際總成本＝6 000＋350＋130＝6 480（萬元）
該批原材料實際單位成本＝6 480/202.5＝32（萬元/噸）。
5、 下列各項中，不應計提壞賬準備的是（ ?。? A.應收賬款
B.預收賬款
C.預付賬款
D.其他應收款
【正確答案】：B
【答案解析】：預收賬款屬于負債，故不計提壞賬準備。
6、 某批發(fā)商業(yè)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價，第一季度的某商品實際毛利率30％，5月1日該存貨成本1 800萬元，5月購入該存貨成本4 200萬元，銷售商品收入4 500萬元，發(fā)生銷售退回450萬元。則5月末該存貨結(jié)存成本為（ ?。┤f元。
A.3 165
B.2 850
C.1 950
D.3 300
【正確答案】：A
【答案解析】：5月末存貨結(jié)存成本＝1 800＋4 200－(4 500－450)×(1－30％)＝3 165(萬元)。
7、 某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額80 000元，其中：“應付A公司賬款”明細科目貸方余額70 000元，“應付B公司賬款”明細科目貸方余額10 000元，“預付賬款”科目月末借方余額60 000元，其中：“預付甲工廠賬款”明細科目借方余額100 000元，“預付乙工廠賬款”明細科目貸方余額40 000元。該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為（ ）元。
A.20 000
B.80 000
C.120 000
D.180 000
【正確答案】：C
【答案解析】：資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)應付賬款所屬明細賬貸方余額和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)填列。因此該企業(yè)應付賬款項目＝應付賬款明細科目貸方余額＋預付賬款明細科目貸方余額＝70 000＋10 000＋40 000＝120 000（元）。
8、 下列各項中，不應計入制造費用的是（ ?。?。
A.生產(chǎn)工人工資
B.生產(chǎn)車間設備租賃費
C.生產(chǎn)工人勞動保護費
D.生產(chǎn)車間財產(chǎn)保險費
【正確答案】：A
【答案解析】：生產(chǎn)工人工資應計入“生產(chǎn)成本”科目中。
9、 某企業(yè)收到用于補償以后期間費用的政府補助，應在取得時計入（ ?。? A.營業(yè)外收入
B.資本公積
C.遞延收益
D.其他業(yè)務收入
【正確答案】：C
【答案解析】：與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入。
10、 甲公司購入一項專利技術(shù)，購買價款1 000萬元、相關(guān)稅費20萬元，為使無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用70萬元、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用10萬元。專利技術(shù)的入賬價值為（ ）萬元。
A.102
B.1 090
C.1 080
D.1 100
【正確答案】：D
【答案解析】：專利技術(shù)的入賬價值＝1 000＋20＋70＋10＝1 100（萬元）。 11、 下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的是（ ）。
A.出租房地產(chǎn)應交的營業(yè)稅
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)應交的營業(yè)稅
C.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應交的增值稅
D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品代扣代交的消費稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，抵減無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；選項C，計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目貸方；選項D，計入“應交稅費——應交消費稅”的借方。
12、 甲公司為增值稅一般納稅人，2011年3月1日購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備2011年應計提的折舊為（ ）萬元。
A.144
B.90
C.140.4
D.108
【正確答案】：D
【答案解析】：2011年應該計提的折舊是360×2/5×9/12＝108（萬元）。
13、 下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是( )。
A.已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入
B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品
C.月末已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認銷售收入，應通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應并入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應該選A。
14、 企業(yè)下列各項中，不應確認為其他業(yè)務收入的是（ ）。
A.投資性房地產(chǎn)的租金收入
B.出售無形資產(chǎn)的凈收益
C.出租固定資產(chǎn)的租金收入
D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B出售無形資產(chǎn)取得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收支中。
15、 2010年乙公司發(fā)出原材料一批，成本為100萬元，其購入時支付的增值稅為17萬元。其中所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用該材料10萬元，生產(chǎn)設備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄不正確的會計處理是（ ）。
A.借記“應付職工薪酬——職工福利”11.7萬元
B.借記“在建工程——安裝” 60萬元
C.借記“在建工程——廠房” 35.1萬元
D.貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”17萬元
【正確答案】：D
【答案解析】：生產(chǎn)設備領(lǐng)用材料的增值稅不需要轉(zhuǎn)出。
借：應付職工薪酬——職工福利 （10×1.17）11.7
在建工程——安裝 60
在建工程——廠房 （30×1.17）35.1
貸：原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) （40×17％）6.8
16、 下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。
A.分配股利支付的現(xiàn)金
B.吸收投資收到的現(xiàn)金
C.償還債券利息支付的現(xiàn)金
D.清償應付賬款支付的現(xiàn)金
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D，屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
17、 下列各項中，不應列入資產(chǎn)負債表“應收賬款“項目的是（ ）。
A.銷售產(chǎn)品應收取的款項
B.預付職工差旅費
C.代購貨單位墊付的運雜費
D.對外提供勞務應收取的款項
【正確答案】：B
【答案解析】：應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關(guān)債權(quán)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
18、 采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的缺點是（ ）。
A.不能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的資產(chǎn)耗費水平
B.逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進行成本還原
C.不能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料
D.不能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料
【正確答案】：B
【答案解析】：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的主要缺點是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量大，各生產(chǎn)步驟的半成品成本如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)方法，還要進行成本還原，增加了核算的工作量。
19、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2011年8月8日甲公司向乙公司銷售一批商品，不含稅價為200 000元，因?qū)儆谂夸N售，甲公司同意給乙公司10％的商業(yè)折扣；同時為了鼓勵乙公司及早還款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件是（按含增值稅的售價計算）為：2/10、1/20、n/30。假定甲公司8月15日收到該筆銷售價款（含增值稅），則實際收到的價款為（ ?。┰? A.210 600
B.229 320
C.206 388
D.234 000
【正確答案】：C
【答案解析】：本題中銷售額＝200 000×（1－10％）＝180 000（元）；增值稅＝180 000×17％＝30 600（元），應收賬款的金額＝180 000＋30 600＝210 600（元）。現(xiàn)金折扣＝210 600×2％＝4 212（元），實際收到的價款＝210 600－4 212＝206 388（元）。
20、 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理表述中，不正確的是（ ?。? A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式
B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式
D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式
【正確答案】：C
【答案解析】：同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式進行投資性房地產(chǎn)的核算。
21、 A公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，該專利權(quán)的賬面余額500萬元，已攤銷200萬元，計提資產(chǎn)減值準備50萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款280萬元，應交營業(yè)稅14萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（ ）萬元。
A.－20
B.16
C.30
D.80
【正確答案】：B
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓凈收益＝280－（500－200－50）－14＝16（萬元）。
22、 下列各項中，屬于廣義的投資不屬于狹義的投資的是（ ?。? A.購置固定資產(chǎn)
B.購買其他公司的股票
C.與其他企業(yè)聯(lián)營
D.投資于外部項目
【正確答案】：A
【答案解析】：狹義的投資僅指對外投資，廣義的投資包括對外投資（如投資購買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營，或投資于外部項目）和內(nèi)部使用資金（如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等），屬于廣義的投資不屬于狹義的投資的是對內(nèi)投資，選項A屬于對內(nèi)投資，故正確?！? 23、 事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會計科目最終不需要轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的是（ ）。
A.其他收入
B.經(jīng)營收入
C.附屬單位繳款
D.上級補助收入
【正確答案】：B
【答案解析】：財政補助收入、上級補助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入等在年末的時候都要轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，經(jīng)營收入在年末時應轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余。
24、 某投資項目于2010年初動工，并于當年投產(chǎn)，從投產(chǎn)之日起每年可得收益400萬元。按年利率6％計算，預期10年收益的現(xiàn)值為（ ?。┤f元?！荆≒/A，6％，10）＝7.3601】
A.4 000
B.29 440.4
C.3 600
D.2 944.04
【正確答案】：D
【答案解析】：P（現(xiàn)值）＝A×(P／A，i，n) ；P＝400×（P/A，6％，10）＝400×7.3601＝2944.04（萬元）。
25、 企業(yè)向保險公司投保是（ ?。? A.接受風險
B.減少風險
C.轉(zhuǎn)移風險
D.規(guī)避風險
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)以一定代價、采取某種方式將風險損失轉(zhuǎn)嫁給他人承擔，以避免可能給企業(yè)帶來災難性損失的對策是轉(zhuǎn)移風險，采取投保的方式就是將風險轉(zhuǎn)移給保險公司承擔。
二、多項選擇題
1、 下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“其他應收款”項目的有（ ?。?。
A.應收的各種賠款、罰款
B.應收的出租包裝物租金
C.為職工墊付的水電費
D.租入包裝物支付的押金
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：其他應收款核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項，主要包括：應收的各種賠款和罰款、應收的出租包裝物租金、應收職工的各種墊付款項、存出保證金等。
2、 下列各項中，影響企業(yè)利潤總額的有（ ?。?。
A.管理費用
B.財務費用
C.所得稅費用
D.主營業(yè)務成本
【正確答案】：ABD
【答案解析】：所得稅費用影響的是凈利潤的核算，不影響利潤總額的計算。
3、 2010年7月1日，甲公司按面值發(fā)行5年期、分期付息一次還本、年利率6％（不計復利）、面值總額為5 000萬元的債券。實際收到發(fā)行價款5 000萬元。不考慮其他要素，則下列有關(guān)應付債券的會計處理正確的表述有（ ?。?。
A.2010年7月1日按照面值發(fā)行債券時確認應付債券賬面余額為5 000萬元
B.2010年12月31日確認債券利息費用為150萬元
C.2011年12月31日確認債券利息費用為300萬元
D.2011年12月31日應付債券賬面余額為5 450萬元
【正確答案】：ABC
【答案解析】：(1)2010年7月1日發(fā)行債券
借：銀行存款 5 000
貸：應付債券——面值 5 000
?。?）編制2010年12月31日
借：在建工程、財務費用 150
貸：應付利息 5 000×6％/2＝150
?。?）編制2011年12月31日
借：在建工程、財務費用 300
貸：應付利息 5 000×6％＝300
?。?）2011年12月31日應付債券賬面余額＝5 000（萬元）
4、 下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ?。?。
A.計提壞賬準備
B.收回應收賬款
C.確認壞賬
D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
【正確答案】：ABD
【答案解析】：應收賬款賬面價值＝賬面余額－壞賬準備。選項A，應收賬款賬面余額不變，壞賬準備增加，應收賬款賬面價值減少；選項B，借記銀行存款，貸記應收賬款，壞賬準備不變，應收賬款賬面價值減少；選項C，借記壞賬準備，貸記應收賬款，借貸方同時減少，且金額相等，應收賬款賬面價值不變；選項D，借記銀行存款，貸記壞賬準備，壞賬準備科目余額增加，應收賬面價值價值減少。
5、 下列各項中，應計入投資收益的有（ ?。? A.支付與取得交易性金融資產(chǎn)直接相關(guān)的費用
B.支付與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用
C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額
D.處置長期股權(quán)投資凈損益
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B，計入長期股權(quán)投資的入賬價值；選項C，計入公允價值變動損益。
6、 下列各項中，關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)減值的表述正確的有（ ?。?。
A.應收款項期末計價應按照賬面成本與其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值孰低計量
B.存貨期末計價應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
C.固定資產(chǎn)期末計價應按照賬面價值與可收回金額孰低計量
D.無形資產(chǎn)期末計價應按照賬面價值與可收回金額孰低計量
【正確答案】：ABCD
7、 下列各項中，應計提固定資產(chǎn)折舊的有（ ?。?。
A.融資租入的辦公樓
B.經(jīng)營租出的設備
C.經(jīng)營租入的生產(chǎn)線
D.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的廠房
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，經(jīng)營租入的生產(chǎn)線由出租方計提折舊。
8、 甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為10 000萬元，2010年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為3年。甲公司對該商品房采用公允價值模式進行后續(xù)計量，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零。2010年12月31日該商品房公允價值為12 000萬元，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2010年12月31日會計報表項目列報正確的有（ ）。
A.公允價值變動收益為2 000 萬元
B.固定資產(chǎn)10 000萬元
C.投資性房地產(chǎn)為12 000萬元
D.無形資產(chǎn)為12 000萬元
【正確答案】：AC
【答案解析】：甲企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，年末確認公允價值變動2000萬元計入公允價值變動損益科目，資產(chǎn)負債表中以公允價值12000萬元在投資性房地產(chǎn)項目列示。
9、 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，正確的會計處理方法有（ ?。?。
A.企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)的股票、債券，應當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額
B.支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應當單獨確認為應收項目
C.企業(yè)在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為投資收益
D.資產(chǎn)負債表日，公允價值變動計入當期損益
【正確答案】：BCD
【答案解析】：A選項，交易性金融資產(chǎn)，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益（投資收益）。
10、 下列會計科目中，其期末余額應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（ ?。?。
A.生產(chǎn)成本
B.材料采購
C.委托加工物資
D.周轉(zhuǎn)材料
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應根據(jù)材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品等科目的期末余額的合計，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。因此本題中應該選ABCD。
11、 下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（ ?。?。
A.銷售商品的成本
B.出租包裝物的成本
C.經(jīng)營租賃方式出租建筑物計提的折舊額
D.固定資產(chǎn)處置凈損失
【正確答案】：ABC
【答案解析】：營業(yè)成本項目包括“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”，選項A計入主營業(yè)務成本；選項B、C計入其他業(yè)務成本，選項D，計入營業(yè)外支出。
12、 甲有限責任公司于2010年11月18日設立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，合同約定該生產(chǎn)設備的含稅價值為2 340萬元。收到增值稅專用發(fā)票，價款為2 000萬元，增值稅進項稅額為340萬元。甲公司注冊資本為23400萬元，乙公司持股比例為10％。該進項稅額允許抵扣，則以下甲公司會計處理正確的有（ ?。?。
A.應按投資合同或協(xié)議約定價值確定固定資產(chǎn)入賬價值
B.固定資產(chǎn)的入賬價值為2 000萬元
C.增值稅的進項稅額340萬元可以抵扣
D.確認實收資本的金額為2 340萬元
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：借：固定資產(chǎn) 2 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 340
貸：實收資本 （23 400×10％）2 340
13、 下列各項中，應計入期間費用的有（ ）。
A.聘請中介機構(gòu)費
B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C.銷售商品發(fā)生的銷售折讓
D.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項A，計入管理費用；選項B，計入財務費用，選項C，沖減收入和稅金；選項D，計入銷售費用。
14、 下列各項中，反映企業(yè)運營能力的指標有（ ?。?。
A.應收賬款周轉(zhuǎn)率
B.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
C.總資產(chǎn)報酬率
D.存貨周轉(zhuǎn)率
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C是反映企業(yè)獲利能力的指標。
15、 事業(yè)單位通過“其他收入”科目核算的內(nèi)容包括（ ?。?。
A.對外投資收益
B.固定資產(chǎn)出租
C.外單位捐贈未限定用途的財物
D.經(jīng)營收入
【正確答案】：ABC
【答案解析】：經(jīng)營收入和其他收入一樣是事業(yè)單位的會計科目，兩個會計科目核算內(nèi)容不存在交叉。經(jīng)營收入核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。事業(yè)單位對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途財物等，通過其他收入科目核算。
16、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ?。?。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷
B.無形資產(chǎn)均應采用直線法進行攤銷
C.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段支出全部費用化，計入當期損益
D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回
【正確答案】：ACD
【答案解析】：無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。
17、 下列交易或事項中，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（ ?。?。
A.投資者投入固定資產(chǎn)
B.資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.提取法定盈余公積
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B、D,屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目增減變動，不引起總額發(fā)生變動。選項A，引起所有者權(quán)益總額增加；選項C，引起所有者權(quán)益總額減少。
18、 下列關(guān)于成本計算分步法的表述中，正確的有（ ?。?。
A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下能提供各個步驟半成品的成本資料
B.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下不能提供各個步驟半成品的成本資料
D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本隨著半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)
【正確答案】：BD
【答案解析】：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是計算半成品成本分步法，各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本隨著半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)，能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是不計算半成品成本分步法，各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本不隨著半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)，所以不能提供各個步驟半成品的成本資料，但能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料。
19、 下列有關(guān)即付年金與普通年金的表述正確的有（ ?。?。
A.即付年金終值系數(shù)等于普通年金終值系數(shù)乘以（1＋i）；F＝A（F/A，i，n）（1＋i）
B.即付年金終值系數(shù)與普通年金終值系數(shù)的關(guān)系：期數(shù)＋1，系數(shù)－1；F＝A[（F/A，i，n＋1）－1]
C.即付年金現(xiàn)值系數(shù)等于普通年金現(xiàn)值系數(shù)乘以（1＋i）；P＝A×（P/A，i，n）×（1＋i）
D.即付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)的關(guān)系：期數(shù)－1，系數(shù)＋1；P＝A[（P/A，i，n－1）＋1]
【正確答案】：ABCD
20、 企業(yè)確認長期借款的利息費用，可能計入的會計科目的有（ ?。?。
A.管理費用
B.在建工程
C.制造費用
D.財務費用
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：不符合資本化條件的，且屬于籌建期間計入管理費用；購建固定資產(chǎn)符合資本化條件的計入在建工程；生產(chǎn)產(chǎn)品符合資本化條件的計入制造費用；開發(fā)無形資產(chǎn)符合資本化條件的計入研發(fā)支出；不符合資本化條件的計入財務費用。
三、判斷題
1、 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。（ ?。? 對
錯
【正確答案】：Y
【答案解析】：參考2012年教材81頁應付職工薪酬部分第一段。
2、 委托加工物資收回后，直接用于出售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（）
對
錯
【正確答案】：Y
【答案解析】：委托加工物資收回后，直接用于出售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，用于繼續(xù)加工應稅消費品的，繳納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目。
3、 企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金短缺應計入“營業(yè)外支出”科目。（ ?。? 對
錯
【正確答案】：N
【答案解析】：企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金短缺應計入管理費用。
4、 股份有限公司收購本公司股票減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額沖減股本，按照注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，應依次沖減“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目。（ ?。? 對
錯
【正確答案】：Y
【答案解析】：參考2012年教材第三段。
5、 現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，本期發(fā)生購貨退回收到的現(xiàn)金、企業(yè)購買材料、企業(yè)代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，不在本項目反映。（ ?。? 對
錯
【正確答案】：N
【答案解析】：現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。
6、 企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應確認為應付股利。（ ?。? 對
錯
【正確答案】：N
【答案解析】：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中通過的擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務處理，股東大會或類似機構(gòu)審議批準分配股利方案，應確認為企業(yè)的負債，計入應付股利。
7、 事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債的差額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。（ ?。? 對
錯
【正確答案】：Y
【答案解析】：參考2012年教材290頁倒數(shù)第六段。
8、 長期股權(quán)投資減值損失確認以后，如果以后會計期間長期股權(quán)投資的價值得以回升，則應將已經(jīng)計提的減值準備轉(zhuǎn)回。（ ?。? 對
錯
【正確答案】：N
【答案解析】：長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，在以后持有的會計期間不得轉(zhuǎn)回。
9、 某投資者選擇資產(chǎn)的標準是預期收益的大小，而不管風險狀況如何，則該投資者屬于風險愛好者。（ ?。? 對
錯
【正確答案】：N
【答案解析】：屬于風險中立者。因為風險中立者既不回避風險，也不主動追求風險，他們選擇資產(chǎn)的標準是預期收益的大小，而不管風險狀況如何，這是因為所有預期收益相同的資產(chǎn)將給他們帶來同樣的效用。
10、 企業(yè)采用“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，每月月末均需將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤”科目，本科目可提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額。（ ?。? 對
錯
【正確答案】：Y
【答案解析】：參考2012年教材157頁倒數(shù)第五段。
四、不定項選擇題
1、 甲股份有限公司為上市公司，生產(chǎn)經(jīng)營采用多元化策略。近期通過廣泛的市場調(diào)研正在考慮投資項目乙。預測投資乙項目未來可能的收益率情況如下表所示：
要求根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（2）題。
<1>、 投資乙項目的期望收益率為（ ?。?。
A.10％
B.15％
C.20％
D.25％
【正確答案】：B
【答案解析】：期望收益率＝0.15×（－10％）＋0.25×14％＋0.40×20％＋0.20×25％＝15％
<2>、 投資乙項目的標準離差率為（ ?。?。
A.0.5
B.0.6
C.0.7
D.0.73
【正確答案】：D
【答案解析】：
收益率的標準差 ＝[（－10％－15％）2×0.15＋（14％－15％）2×0.25＋（20％－15％）2×0.4＋（25％－15％）2×0.2]1/2＝11％
收益率的標準離差率＝11％/15％＝0.73
2、 甲公司為一家上市公司， 2011年對外投資的有關(guān)資料如下：
（1）3月15日，甲公司以銀行存款購買丙公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有，每股買價5元，每股價格中包含有0.1元的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費2萬元，占丙公司有表決權(quán)股份的10％，不能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?，投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12 000萬元（各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。
（2）3月20日，甲公司委托證劵公司從二級市場購入乙公司的股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1500萬元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付相關(guān)交易費用5萬元。
（3）4月5日，甲公司以銀行存款購買丁公司發(fā)行股票100萬股作為長期投資，每股買價3元，另支付相關(guān)稅費5萬元，占丁公司有表決權(quán)股份的30％，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。投資時丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為800萬元（各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。
（4）4月15日，甲公司收到乙公司和丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。
（5）8月5日，丙公司對外宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。
（6）9月20日，丁公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值下跌確認資本公積80萬元。
（7）10月5日，甲公司持有的丙公司股票出售40萬股，售價為300萬元，款項存入銀行。
（8）12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌為1400萬元。
（9）12月31日，丁公司2011年實現(xiàn)凈虧損120萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素
要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（3）題。
<1>、 2011年甲公司購買丙公司股票的初始入賬價值為（）萬元。
A.982
B.1002
C.1000
D.1200
【正確答案】：A
【答案解析】：實際支付對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應收項目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本，本題中丙公司股票的入賬價值為200×（5－0.1）＋2＝982（萬元）。
<2>、 2011年度甲公司因投資業(yè)務計入投資收益科目的金額為（）萬元。
A.77.6
B.67.6
C.62.6
D.72.6
【正確答案】：D
【答案解析】：計入投資收益科目金額＝－5（業(yè)務2）＋10（業(yè)務5）＋103.6（業(yè)務7）－36（業(yè)務9）＝72.6（萬元）。
<3>、 2011年末甲公司長期股權(quán)投資的賬戶余額為（）萬元。
A.1054.6
B.1205
C.1030.6
D.1066.6
【正確答案】：C
【答案解析】：2011年末長期股權(quán)投資的賬戶余額＝982（1）＋305（3）－24（6）－196.4（7）－36（9）＝1030.6（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
（1）資料（1）～（9）會計分錄：
①借：長期股權(quán)投資－丙公司 982
應收股利 20
貸：銀行存款 1002
②借：交易性金額資產(chǎn)——成本 1480
應收股利 20
投資收益 5
貸：其他貨幣資金 1505
③借：長期股權(quán)投資——成本 305
貸：銀行存款 305
④借：銀行存款 40
貸：應收股利 40
⑤借：應收股利 10
貸：投資收益 10
⑥借：資本公積——其他資本公積 24
貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 24
⑦借：銀行存款 300
貸：長期股權(quán)投資－丙公司 196.4
投資收益 103.6
⑧借：公允價值變動損益 80
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 80
⑨借：投資收益 36
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 36
（2）2011年末長期股權(quán)投資的賬戶余額＝982＋305－24－196.4－36＝1030.6（萬元）。
3、 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年～2011年發(fā)生的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及投資性房地產(chǎn)等業(yè)務資料如下：
（1）2010年1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發(fā)生運雜費4.5萬元，款項均以銀行存款支付。
A設備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為26.5萬元，采用年限平均法計提折舊。
（2）甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)研發(fā)情況有關(guān)的資料如下：
2010年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段。在開發(fā)階段，甲公司先后以銀行存款支付的開發(fā)費用共計280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。2010年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。
（3）2010年7月15日，甲公司生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。
同年8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為11萬元，預計總工時為5萬小時。B設備9月份實際使用工時為720小時，10月份實際使用工時為800小時，11月份和12月份實際使用工時均為940小時。
（4）2010年9月16日，甲公司購入一棟辦公樓用于出租，由于該地區(qū)缺乏房地產(chǎn)的活躍市場，因此甲公司決定對辦公樓采用成本模式進行后續(xù)計量。購入該辦公樓時共支付價款7400萬元，預計凈殘值為200萬元，預計尚可使用年限為50年，采用直線法按年計提折舊，購入后即對外出租。2010年底，甲公司收到3個月的租金合計75萬元。
（5）2011年9月，由于資金緊張，甲公司決定處置辦公樓、A設備和專利技術(shù)，以籌集相關(guān)的資金。辦公樓處置價款為8 100萬元，發(fā)生營業(yè)稅等相關(guān)稅費為45萬元。A設備售價為450萬元，增值稅為76.5萬元。該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款為200萬元，發(fā)生營業(yè)稅為10萬元。以上款項均已收到并存入銀行。
假設除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（5）題。
<1>、 下列關(guān)于A設備會計處理的表述中，正確的是（ ?。?。
A.A設備的入賬價值為648萬元
B.A設備的入賬價值為554.5萬元
C.A設備計提的折舊應計入管理費用
D.2010年A設備應計提的折舊為52.8萬元
【正確答案】：BC
【答案解析】：A設備的入賬價值為550＋4.5＝554.5萬元；管理用設備計提的折舊應計入“管理費用”科目；A設備2010年應計提的折舊為（554.5－26.5）÷10÷12×11＝48.4（萬元）。
<2>、 下列關(guān)于自行研發(fā)專利技術(shù)的處理，不正確的是（ ?。?。
A.開發(fā)費用中不滿足資本化條件的支出計入營業(yè)外支出
B.自行研發(fā)專利技術(shù)的入賬價值為150萬元
C.2010年專利技術(shù)計入管理費用的攤銷額為12.5萬元
D.2010年專利技術(shù)計入其他業(yè)務成本的攤銷額為15萬元
【正確答案】：ACD
【答案解析】：不滿足資本化的支出計入管理費用；行政管理部門使用的專利技術(shù)攤銷計入管理費用，攤銷額＝150÷5÷2＝15萬元。
<3>、 2010年末 B設備的賬面價值為（ ?。┤f元。
A.570.2
B.569.45
C.570
D.570.95
【正確答案】：A
【答案解析】：B設備的入賬價值＝600＋8＋3＝611萬元，B設備9－12月計提的折舊額為：
（611－11）×（720＋800＋940＋940）/50 000＝40.8（萬元），賬面價值＝611－40.8＝570.2萬元。
<4>、 2010年甲公司用于出租的辦公樓對當期損益的影響為（ ?。┤f元。
A.75
B.36
C.111
D.39
【正確答案】：D
【答案解析】：出租的辦公樓對當期損益的影響＝租金收入75－折舊成本（7400－200）÷50÷12×3＝39萬元。
<5>、 下列關(guān)于處置辦公樓、A設備和專利技術(shù)處理的表述中，不正確的是（ ?。?。
A.出售A設備計入營業(yè)外支出的金額為12.1萬元
B.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的收益為75萬元
C.處置辦公樓對營業(yè)利潤的影響為零
D.處置辦公樓、A設備和專利技術(shù)對利潤總額的影響為857.5萬元
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項A，計入營業(yè)外支出金額為16.5萬元， 出售前A設備的累計折舊余額為（554.5－26.5）÷10÷12×（11＋9）＝88（萬元），出售凈損益＝450－（554.5－88）＝－16.5萬元。會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 466.5
累計折舊 88
貸：固定資產(chǎn) 554.5
借：銀行存款 526.5
貸：固定資產(chǎn)清理 450
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）76.5
借：營業(yè)外支出 16.5
貸：固定資產(chǎn)清理 16.5
選項B，轉(zhuǎn)讓前該專利技術(shù)的累計攤銷余額為：150÷5÷12×（6＋8）＝35（萬元），轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收益＝200－（150－35）－10＝75（萬元）。會計分錄：
借：銀行存款 200
累計攤銷 35
貸：無形資產(chǎn) 150
應交稅費——應交營業(yè)稅 10
營業(yè)外收入 75
選項C，處置前辦公樓的累計折舊余額為（7400－200）÷50÷12×（3＋9）＝144（萬元），處置損益＝8100－（7400－144）－45＝799萬元，對營業(yè)利潤的影響為799萬元。會計分錄如下：
借：銀行存款 8 100
貸：其他業(yè)務收入 8 100
借：其他業(yè)務成本 7 256
投資性房地產(chǎn)累計折舊 144
貸：投資性房地產(chǎn) 7 400
借：營業(yè)稅金及附加 45
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 45
選項D，對利潤總額的影響＝－16.5＋75＋799＝857.5（萬元）。
四、不定項選擇題
1、 甲股份有限公司為上市公司，生產(chǎn)經(jīng)營采用多元化策略。近期通過廣泛的市場調(diào)研正在考慮投資項目乙。預測投資乙項目未來可能的收益率情況如下表所示：
| 經(jīng)濟形勢 |
概率 |
收益率 |
|
蕭條 |
0.15 |
－10％ |
|
正常 |
0.25 |
14％ |
|
繁榮 |
0.40 |
20％ |
|
高漲 |
0.20 |
25％ |
要求根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（2）題。
<1>、 投資乙項目的期望收益率為（ ?。?。
A.10％
B.15％
C.20％
D.25％
【正確答案】：B
【答案解析】：期望收益率＝0.15×（－10％）＋0.25×14％＋0.40×20％＋0.20×25％＝15％
<2>、 投資乙項目的標準離差率為（ ?。?。
A.0.5
B.0.6
C.0.7
D.0.73
【正確答案】：D
【答案解析】：
收益率的標準差 ＝[（－10％－15％）2×0.15＋（14％－15％）2×0.25＋（20％－15％）2×0.4＋（25％－15％）2×0.2]1/2＝11％
收益率的標準離差率＝11％/15％＝0.73
2、 甲公司為一家上市公司， 2011年對外投資的有關(guān)資料如下：
（1）3月15日，甲公司以銀行存款購買丙公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有，每股買價5元，每股價格中包含有0.1元的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費2萬元，占丙公司有表決權(quán)股份的10％，不能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?，投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12 000萬元（各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。
（2）3月20日，甲公司委托證劵公司從二級市場購入乙公司的股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1500萬元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付相關(guān)交易費用5萬元。
（3）4月5日，甲公司以銀行存款購買丁公司發(fā)行股票100萬股作為長期投資，每股買價3元，另支付相關(guān)稅費5萬元，占丁公司有表決權(quán)股份的30％，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。投資時丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為800萬元（各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。
（4）4月15日，甲公司收到乙公司和丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。
（5）8月5日，丙公司對外宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。
（6）9月20日，丁公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值下跌確認資本公積80萬元。
（7）10月5日，甲公司持有的丙公司股票出售40萬股，售價為300萬元，款項存入銀行。
（8）12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌為1400萬元。
（9）12月31日，丁公司2011年實現(xiàn)凈虧損120萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素
要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（3）題。
<1>、 2011年甲公司購買丙公司股票的初始入賬價值為（）萬元。
A.982
B.1002
C.1000
D.1200
【正確答案】：A
【答案解析】：實際支付對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應收項目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本，本題中丙公司股票的入賬價值為200×（5－0.1）＋2＝982（萬元）。
<2>、 2011年度甲公司因投資業(yè)務計入投資收益科目的金額為（）萬元。
A.77.6
B.67.6
C.62.6
D.72.6
【正確答案】：D
【答案解析】：計入投資收益科目金額＝－5（業(yè)務2）＋10（業(yè)務5）＋103.6（業(yè)務7）－36（業(yè)務9）＝72.6（萬元）。
<3>、 2011年末甲公司長期股權(quán)投資的賬戶余額為（）萬元。
A.1054.6
B.1205
C.1030.6
D.1066.6
【正確答案】：C
【答案解析】：2011年末長期股權(quán)投資的賬戶余額＝982（1）＋305（3）－24（6）－196.4（7）－36（9）＝1030.6（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
（1）資料（1）～（9）會計分錄：
①借：長期股權(quán)投資－丙公司 982
應收股利 20
貸：銀行存款 1002
②借：交易性金額資產(chǎn)——成本 1480
應收股利 20
投資收益 5
貸：其他貨幣資金 1505
③借：長期股權(quán)投資——成本 305
貸：銀行存款 305
④借：銀行存款 40
貸：應收股利 40
⑤借：應收股利 10
貸：投資收益 10
⑥借：資本公積——其他資本公積 24
貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 24
⑦借：銀行存款 300
貸：長期股權(quán)投資－丙公司 196.4
投資收益 103.6
⑧借：公允價值變動損益 80
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 80
⑨借：投資收益 36
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 36
（2）2011年末長期股權(quán)投資的賬戶余額＝982＋305－24－196.4－36＝1030.6（萬元）。
3、 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年～2011年發(fā)生的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及投資性房地產(chǎn)等業(yè)務資料如下：
（1）2010年1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發(fā)生運雜費4.5萬元，款項均以銀行存款支付。
A設備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為26.5萬元，采用年限平均法計提折舊。
（2）甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)研發(fā)情況有關(guān)的資料如下：
2010年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段。在開發(fā)階段，甲公司先后以銀行存款支付的開發(fā)費用共計280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。2010年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。
（3）2010年7月15日，甲公司生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。
同年8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為11萬元，預計總工時為5萬小時。B設備9月份實際使用工時為720小時，10月份實際使用工時為800小時，11月份和12月份實際使用工時均為940小時。
（4）2010年9月16日，甲公司購入一棟辦公樓用于出租，由于該地區(qū)缺乏房地產(chǎn)的活躍市場，因此甲公司決定對辦公樓采用成本模式進行后續(xù)計量。購入該辦公樓時共支付價款7400萬元，預計凈殘值為200萬元，預計尚可使用年限為50年，采用直線法按年計提折舊，購入后即對外出租。2010年底，甲公司收到3個月的租金合計75萬元。
（5）2011年9月，由于資金緊張，甲公司決定處置辦公樓、A設備和專利技術(shù)，以籌集相關(guān)的資金。辦公樓處置價款為8 100萬元，發(fā)生營業(yè)稅等相關(guān)稅費為45萬元。A設備售價為450萬元，增值稅為76.5萬元。該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款為200萬元，發(fā)生營業(yè)稅為10萬元。以上款項均已收到并存入銀行。
假設除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（5）題。
<1>、 下列關(guān)于A設備會計處理的表述中，正確的是（ ?。?。
A.A設備的入賬價值為648萬元
B.A設備的入賬價值為554.5萬元
C.A設備計提的折舊應計入管理費用
D.2010年A設備應計提的折舊為52.8萬元
【正確答案】：BC
【答案解析】：A設備的入賬價值為550＋4.5＝554.5萬元；管理用設備計提的折舊應計入“管理費用”科目；A設備2010年應計提的折舊為（554.5－26.5）÷10÷12×11＝48.4（萬元）。
<2>、 下列關(guān)于自行研發(fā)專利技術(shù)的處理，不正確的是（ ?。?。
A.開發(fā)費用中不滿足資本化條件的支出計入營業(yè)外支出
B.自行研發(fā)專利技術(shù)的入賬價值為150萬元
C.2010年專利技術(shù)計入管理費用的攤銷額為12.5萬元
D.2010年專利技術(shù)計入其他業(yè)務成本的攤銷額為15萬元
【正確答案】：ACD
【答案解析】：不滿足資本化的支出計入管理費用；行政管理部門使用的專利技術(shù)攤銷計入管理費用，攤銷額＝150÷5÷2＝15萬元。
<3>、 2010年末 B設備的賬面價值為（ ?。┤f元。
A.570.2
B.569.45
C.570
D.570.95
【正確答案】：A
【答案解析】：B設備的入賬價值＝600＋8＋3＝611萬元，B設備9－12月計提的折舊額為：
（611－11）×（720＋800＋940＋940）/50 000＝40.8（萬元），賬面價值＝611－40.8＝570.2萬元。
<4>、 2010年甲公司用于出租的辦公樓對當期損益的影響為（ ?。┤f元。
A.75
B.36
C.111
D.39
【正確答案】：D
【答案解析】：出租的辦公樓對當期損益的影響＝租金收入75－折舊成本（7400－200）÷50÷12×3＝39萬元。
<5>、 下列關(guān)于處置辦公樓、A設備和專利技術(shù)處理的表述中，不正確的是（ ?。?。
A.出售A設備計入營業(yè)外支出的金額為12.1萬元
B.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的收益為75萬元
C.處置辦公樓對營業(yè)利潤的影響為零
D.處置辦公樓、A設備和專利技術(shù)對利潤總額的影響為857.5萬元
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項A，計入營業(yè)外支出金額為16.5萬元， 出售前A設備的累計折舊余額為（554.5－26.5）÷10÷12×（11＋9）＝88（萬元），出售凈損益＝450－（554.5－88）＝－16.5萬元。會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 466.5
累計折舊 88
貸：固定資產(chǎn) 554.5
借：銀行存款 526.5
貸：固定資產(chǎn)清理 450
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）76.5
借：營業(yè)外支出 16.5
貸：固定資產(chǎn)清理 16.5
選項B，轉(zhuǎn)讓前該專利技術(shù)的累計攤銷余額為：150÷5÷12×（6＋8）＝35（萬元），轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收益＝200－（150－35）－10＝75（萬元）。會計分錄：
借：銀行存款 200
累計攤銷 35
貸：無形資產(chǎn) 150
應交稅費——應交營業(yè)稅 10
營業(yè)外收入 75
選項C，處置前辦公樓的累計折舊余額為（7400－200）÷50÷12×（3＋9）＝144（萬元），處置損益＝8100－（7400－144）－45＝799萬元，對營業(yè)利潤的影響為799萬元。會計分錄如下：
借：銀行存款 8 100
貸：其他業(yè)務收入 8 100
借：其他業(yè)務成本 7 256
投資性房地產(chǎn)累計折舊 144
貸：投資性房地產(chǎn) 7 400
借：營業(yè)稅金及附加 45
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 45
選項D，對利潤總額的影響＝－16.5＋75＋799＝857.5（萬元）。