1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（?。?。
A. 產(chǎn)權(quán)屬于集體的不繳納
B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納
C. 產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納
D. 產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D產(chǎn)權(quán)屬于國家的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅，故題目中選項(xiàng)ABD均不正確。
2.王某擁有兩套住房，價(jià)值分別為100萬和150萬，2010年，王某將價(jià)值 150萬元的住房出租給他人用于居住，年租金3萬元，房產(chǎn)稅的扣除比例為 20%，則王某2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（?。┰?。
A. 9600
B. 10800
C. 2400
D. 1200
【正確答案】 D
【答案解析】 個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，對個(gè)人以市場價(jià)格出租的居民住房，可暫按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅＝30000×4％＝1200（元）。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，不允許單獨(dú)扣除的稅金是（?。?。
A. 營業(yè)稅
B. 教育費(fèi)附加
C. 城市維護(hù)建設(shè)稅
D. 印花稅
【正確答案】 D
【答案解析】 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費(fèi)用中，所以不允許再單獨(dú)扣除。
4.納稅人發(fā)生以下情形時(shí)，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有()。
A. 隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格
B. 提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)
C. 轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的
D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，但納稅人發(fā)生上述選項(xiàng)A、B、D三種情形之一的，以房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅；存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也要依據(jù)評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅。
5.2010年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A. 73.5
B. 150
C. 157.5
D. 300
【正確答案】 C
【答案解析】 未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目=1200＋40＋35=1275（萬元），增值額=1800-1275=525（萬元），
增值率=525÷1275×100%=41.18%，增值額=525×30%=157.5（萬元）。
6.土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在（?。┑亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A. 房地產(chǎn)坐落地所管轄
B. 機(jī)構(gòu)所在地所管轄
C. 經(jīng)營所在地所管轄
D. 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)地
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7.下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是()。
A. 人造石油
B. 洗煤
C. 與原油同時(shí)開采的天然氣
D. 地面抽采煤層氣
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅；選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
8.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽40000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()。
A. 10萬元
B. 12萬元
C. 16萬元
D. 20萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。
9.下列資源稅的陳述，不正確的是（ ?。?。
A. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按固體鹽稅額和液體鹽稅額征稅
B. 南方海鹽、井礦鹽的資源稅單位稅額相同，即都為每噸按10元征收
C. 納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
D. 目前納稅人在新疆開采的高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
10.照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有（）。
A. 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
B. 其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
C. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
D. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
【正確答案】 ABD
【答案解析】 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)；其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)A、B說法顛倒了?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，選項(xiàng)D說法不正確。
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。
A. 通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B. 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C. 抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)
【正確答案】 C
【答案解析】 房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍；抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。
12.市區(qū)某專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2010年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費(fèi)稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加()萬元。
A. 5.6
B. 1.4
C. 4.2
D. 2
【正確答案】 D
【答案解析】 當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=20×(7%+3％)=2(萬元)。
13.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。
A. 進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B. 進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C. 進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用
D. 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
【正確答案】 B
【答案解析】 除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以A選項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格組成部分；廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
14.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是()。
A. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
B. 對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，由海關(guān)負(fù)責(zé)，不再重新確定稅率征稅
C. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人原第填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅
D. 對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或交清稅款，應(yīng)按貨物批準(zhǔn)之日實(shí)施的稅率征稅
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)D，對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
15.某企業(yè)2010年9月將三年前進(jìn)口的一臺檢測儀運(yùn)往國外廠家修理，原進(jìn)口價(jià)格80萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)同類貨物價(jià)格83萬元，修理費(fèi)1萬元，料件費(fèi)4萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則9月份復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅為()。
A. 0.3萬元
B. 0.5萬元
C. 8萬元
D. 8.3萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 運(yùn)往境外修理的機(jī)器、工具，以海關(guān)審查的修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格，應(yīng)納關(guān)稅＝(1+4)×10%＝0.5(萬元)。
16.2010年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房購進(jìn)原價(jià)800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A. 70
B. 50
C. 32.50
D. 30
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（1400－800）×5％＝30（萬元）
17.下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。
A. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B. 單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，為自建和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩項(xiàng)行為，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天
C. 單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天
【正確答案】 D
【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。
18.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有（）。
A. 城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B. 由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C. 流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D. 城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例
【正確答案】 ACD
【答案解析】 受托方代收、代扣三稅，同時(shí)要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。
19.以下各個(gè)項(xiàng)目中，可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是（）。
A. 補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款
B. 因漏繳營業(yè)稅而繳納的滯納金
C. 因漏繳營業(yè)稅而繳納的罰款
D. 進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。
20.按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。
A. 殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)
B. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
C. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得
D. 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款
【正確答案】 BCD
【答案解析】 殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。
21.下列經(jīng)營活動(dòng)中，關(guān)于營業(yè)稅的稅率適用正確的有（）。
A. 為體育比賽或體育活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)5%
B. 建筑設(shè)計(jì)收入按3%
C. 個(gè)人按市場價(jià)格出租居民住房收入按3%
D. 銀行銷售支票業(yè)務(wù)按5%
【正確答案】 CD
【答案解析】 為體育比賽或體育活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)屬于體育業(yè)，適用3%稅率；“建筑設(shè)計(jì)收入”不屬于建筑業(yè)，而屬于服務(wù)業(yè)，按5%繳納營業(yè)稅。
22.關(guān)于營業(yè)稅的兼營的陳述，下列正確的有()。
A. 納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，未分別核算的，將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
B. 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的,未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額
C. 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免征營業(yè)額
D. 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅
【正確答案】 ABD
【答案解析】 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。
23.根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的是（?。?BR> A. 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)，對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收增值稅
B. 單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅
C. 對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅
D. 郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅
【正確答案】 A
【答案解析】 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
24.2010年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房購進(jìn)原價(jià)800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A. 70
B. 50
C. 32.50
D. 30
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（1400－800）×5％＝30（萬元）
25.某地板公司將一批自產(chǎn)的實(shí)木地板用作職工福利，地板的成本8000元，該地板無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為5％，消費(fèi)稅稅率為5％。計(jì)算該批實(shí)木地板品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（ ）。
A. 428.57
B. 429.57
C. 442.11
D. 420.57
【正確答案】 C
【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
=8000×(1+5％)÷(1-5％)=8842.11 (元)
應(yīng)納稅額=8842.11×5％=442.11(元)
26.下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A. 從事汽車修配業(yè)的個(gè)人
B. 發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位
C. 從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶
D. 將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的單位
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的是（ ?。?。
A. 以貨幣資金投資收取固定利潤的行為
B. 港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊勞務(wù)
C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)提供的程租業(yè)務(wù)
D. 單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收；選項(xiàng)B，按照交通運(yùn)輸業(yè)征收；選項(xiàng)C，按照交通運(yùn)輸業(yè)征收。
28.有關(guān)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的有（?。?。
A. 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者收到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付的發(fā)布費(fèi)及制作費(fèi)后的余額
B. 金融機(jī)構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額
C. 單位銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)，其營業(yè)額為售價(jià)減去成本
D. 運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)額為收到的運(yùn)費(fèi)，包含裝卸費(fèi)、建設(shè)基金
【正確答案】 BD
【答案解析】 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者收到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額；單位銷售自建不動(dòng)產(chǎn)不可以減去成本，直接以銷售價(jià)格為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）?！?BR> A. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D. 進(jìn)口環(huán)節(jié)取得的鉆石飾品
【正確答案】 AB
【答案解析】 普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不征收消費(fèi)稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)取得的鉆石飾品不需要繳納消費(fèi)稅，鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
30.下列可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（ ?。?。
A. 外購已稅潤滑油生產(chǎn)并銷售的潤滑油
B. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)并銷售的小汽車
C. 外購酒精生產(chǎn)并銷售的白酒
D. 外購護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)并銷售的化妝品
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橥赓彽囊讯惼囕喬ズ托∑嚥粚儆谕欢惸?；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)樽?001年5月1日起，停止執(zhí)行外購酒精生產(chǎn)的白酒允許扣除外購酒精已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)樽o(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。
A. 產(chǎn)權(quán)屬于集體的不繳納
B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納
C. 產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納
D. 產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D產(chǎn)權(quán)屬于國家的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅，故題目中選項(xiàng)ABD均不正確。
2.王某擁有兩套住房，價(jià)值分別為100萬和150萬，2010年，王某將價(jià)值 150萬元的住房出租給他人用于居住，年租金3萬元，房產(chǎn)稅的扣除比例為 20%，則王某2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（?。┰?。
A. 9600
B. 10800
C. 2400
D. 1200
【正確答案】 D
【答案解析】 個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，對個(gè)人以市場價(jià)格出租的居民住房，可暫按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅＝30000×4％＝1200（元）。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，不允許單獨(dú)扣除的稅金是（?。?。
A. 營業(yè)稅
B. 教育費(fèi)附加
C. 城市維護(hù)建設(shè)稅
D. 印花稅
【正確答案】 D
【答案解析】 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費(fèi)用中，所以不允許再單獨(dú)扣除。
4.納稅人發(fā)生以下情形時(shí)，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有()。
A. 隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格
B. 提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)
C. 轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的
D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，但納稅人發(fā)生上述選項(xiàng)A、B、D三種情形之一的，以房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅；存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也要依據(jù)評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅。
5.2010年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A. 73.5
B. 150
C. 157.5
D. 300
【正確答案】 C
【答案解析】 未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目=1200＋40＋35=1275（萬元），增值額=1800-1275=525（萬元），
增值率=525÷1275×100%=41.18%，增值額=525×30%=157.5（萬元）。
6.土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在（?。┑亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A. 房地產(chǎn)坐落地所管轄
B. 機(jī)構(gòu)所在地所管轄
C. 經(jīng)營所在地所管轄
D. 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)地
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7.下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是()。
A. 人造石油
B. 洗煤
C. 與原油同時(shí)開采的天然氣
D. 地面抽采煤層氣
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅；選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
8.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽40000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()。
A. 10萬元
B. 12萬元
C. 16萬元
D. 20萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。
9.下列資源稅的陳述，不正確的是（ ?。?。
A. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按固體鹽稅額和液體鹽稅額征稅
B. 南方海鹽、井礦鹽的資源稅單位稅額相同，即都為每噸按10元征收
C. 納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
D. 目前納稅人在新疆開采的高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
10.照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有（）。
A. 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
B. 其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
C. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
D. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
【正確答案】 ABD
【答案解析】 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)；其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)A、B說法顛倒了?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，選項(xiàng)D說法不正確。
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。
A. 通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B. 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C. 抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)
【正確答案】 C
【答案解析】 房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍；抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。
12.市區(qū)某專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2010年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費(fèi)稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加()萬元。
A. 5.6
B. 1.4
C. 4.2
D. 2
【正確答案】 D
【答案解析】 當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=20×(7%+3％)=2(萬元)。
13.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。
A. 進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B. 進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C. 進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用
D. 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
【正確答案】 B
【答案解析】 除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以A選項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格組成部分；廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
14.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是()。
A. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
B. 對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，由海關(guān)負(fù)責(zé)，不再重新確定稅率征稅
C. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人原第填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅
D. 對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或交清稅款，應(yīng)按貨物批準(zhǔn)之日實(shí)施的稅率征稅
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)D，對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
15.某企業(yè)2010年9月將三年前進(jìn)口的一臺檢測儀運(yùn)往國外廠家修理，原進(jìn)口價(jià)格80萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)同類貨物價(jià)格83萬元，修理費(fèi)1萬元，料件費(fèi)4萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則9月份復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅為()。
A. 0.3萬元
B. 0.5萬元
C. 8萬元
D. 8.3萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 運(yùn)往境外修理的機(jī)器、工具，以海關(guān)審查的修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格，應(yīng)納關(guān)稅＝(1+4)×10%＝0.5(萬元)。
16.2010年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房購進(jìn)原價(jià)800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A. 70
B. 50
C. 32.50
D. 30
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（1400－800）×5％＝30（萬元）
17.下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。
A. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B. 單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，為自建和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩項(xiàng)行為，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天
C. 單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天
【正確答案】 D
【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。
18.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有（）。
A. 城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B. 由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C. 流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D. 城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例
【正確答案】 ACD
【答案解析】 受托方代收、代扣三稅，同時(shí)要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。
19.以下各個(gè)項(xiàng)目中，可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是（）。
A. 補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款
B. 因漏繳營業(yè)稅而繳納的滯納金
C. 因漏繳營業(yè)稅而繳納的罰款
D. 進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。
20.按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。
A. 殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)
B. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
C. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得
D. 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款
【正確答案】 BCD
【答案解析】 殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。
21.下列經(jīng)營活動(dòng)中，關(guān)于營業(yè)稅的稅率適用正確的有（）。
A. 為體育比賽或體育活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)5%
B. 建筑設(shè)計(jì)收入按3%
C. 個(gè)人按市場價(jià)格出租居民住房收入按3%
D. 銀行銷售支票業(yè)務(wù)按5%
【正確答案】 CD
【答案解析】 為體育比賽或體育活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)屬于體育業(yè)，適用3%稅率；“建筑設(shè)計(jì)收入”不屬于建筑業(yè)，而屬于服務(wù)業(yè)，按5%繳納營業(yè)稅。
22.關(guān)于營業(yè)稅的兼營的陳述，下列正確的有()。
A. 納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，未分別核算的，將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
B. 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的,未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額
C. 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免征營業(yè)額
D. 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅
【正確答案】 ABD
【答案解析】 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。
23.根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的是（?。?BR> A. 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)，對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收增值稅
B. 單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅
C. 對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅
D. 郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅
【正確答案】 A
【答案解析】 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
24.2010年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房購進(jìn)原價(jià)800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A. 70
B. 50
C. 32.50
D. 30
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（1400－800）×5％＝30（萬元）
25.某地板公司將一批自產(chǎn)的實(shí)木地板用作職工福利，地板的成本8000元，該地板無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為5％，消費(fèi)稅稅率為5％。計(jì)算該批實(shí)木地板品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（ ）。
A. 428.57
B. 429.57
C. 442.11
D. 420.57
【正確答案】 C
【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
=8000×(1+5％)÷(1-5％)=8842.11 (元)
應(yīng)納稅額=8842.11×5％=442.11(元)
26.下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A. 從事汽車修配業(yè)的個(gè)人
B. 發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位
C. 從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶
D. 將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的單位
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的是（ ?。?。
A. 以貨幣資金投資收取固定利潤的行為
B. 港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊勞務(wù)
C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)提供的程租業(yè)務(wù)
D. 單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收；選項(xiàng)B，按照交通運(yùn)輸業(yè)征收；選項(xiàng)C，按照交通運(yùn)輸業(yè)征收。
28.有關(guān)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的有（?。?。
A. 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者收到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付的發(fā)布費(fèi)及制作費(fèi)后的余額
B. 金融機(jī)構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額
C. 單位銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)，其營業(yè)額為售價(jià)減去成本
D. 運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)額為收到的運(yùn)費(fèi)，包含裝卸費(fèi)、建設(shè)基金
【正確答案】 BD
【答案解析】 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者收到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額；單位銷售自建不動(dòng)產(chǎn)不可以減去成本，直接以銷售價(jià)格為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）?！?BR> A. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D. 進(jìn)口環(huán)節(jié)取得的鉆石飾品
【正確答案】 AB
【答案解析】 普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不征收消費(fèi)稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)取得的鉆石飾品不需要繳納消費(fèi)稅，鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
30.下列可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（ ?。?。
A. 外購已稅潤滑油生產(chǎn)并銷售的潤滑油
B. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)并銷售的小汽車
C. 外購酒精生產(chǎn)并銷售的白酒
D. 外購護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)并銷售的化妝品
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橥赓彽囊讯惼囕喬ズ托∑嚥粚儆谕欢惸?；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)樽?001年5月1日起，停止執(zhí)行外購酒精生產(chǎn)的白酒允許扣除外購酒精已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)樽o(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。