第四節(jié) 稅法的運(yùn)行
稅收立法是法的運(yùn)行的首要環(huán)節(jié)；稅收?qǐng)?zhí)法是法的運(yùn)行的中間環(huán)節(jié)；稅收司法是就具體事宜宣示適用法律并強(qiáng)調(diào)對(duì)既定法律秩序維護(hù)的一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。 一、稅收立法 （一）稅收立法的概念 稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過(guò)一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動(dòng)。稅收立法是國(guó)家整個(gè)立法的組成部分，可作廣義和狹義的劃分。 對(duì)廣義的立法要有四句關(guān)鍵話的理解。P40~41 第一，立法主體包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等。 第二，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題。劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。 第三，稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序。 第四，制定稅法是稅收立法的重要部分，修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分。 【例題嘮選題】關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是（ ）。（2010年） A．廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇 B．制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng) C．稅收立法程序是稅收立法的核心 D．劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》 【答案】B （二）稅收立法權(quán)及稅收法律、法規(guī)的創(chuàng)制程序 稅收立法權(quán)有五種類型：國(guó)家立法權(quán)；專屬立法權(quán)；委托立法權(quán)；行政立法權(quán)；地方立法權(quán)。 在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
【例題1嘮選題】下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法，正確的是（ ）。(2011年) A．通過(guò)的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布 B．稅收法規(guī)的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的 C．稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后予以公布 D．稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布 【答案】D 【例題2多選題】以下關(guān)于稅收立法權(quán)及稅收法律、法規(guī)的創(chuàng)制程序的說(shuō)法正確的是（ ）。 A．稅收法律由全國(guó)人大機(jī)常委會(huì)制定，由人大常委會(huì)公布 B．稅收法律的法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章 C．稅收行政法規(guī)是我國(guó)目前稅收立法的主要形式 D．稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布30日內(nèi)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案 E．國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅收規(guī)章是《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》 【答案】BCDE 【例題3嘮選題】稅收法規(guī)是國(guó)家行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（ ?。?。 A．個(gè)人所得稅法 B．增值稅暫行條例 C．稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則 D．稅務(wù)代理試行辦法 【答案】B 【例題4嘮選題】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是（ ?。＃?007年） A．稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇 B．審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布 C．稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決 D．人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效 【答案】D （四）稅收規(guī)范性文件的制定管理 稅收規(guī)范性文件是指縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其其他稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。 四個(gè)特點(diǎn)：屬于非立法行為的規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性；向后發(fā)生效力。 【例題1多選題】以下關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述正確的是（ ?。?。 A．稅收規(guī)范性文件的制定屬于廣義的稅收立法行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)“批復(fù)”性質(zhì)的文件不屬于稅收規(guī)范性文件 C．稅收規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政行為，不具有可訴性 D．稅務(wù)行政相對(duì)人在提請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可附帶提請(qǐng)稅收規(guī)范性文件的審查 E．稅收規(guī)范性文件的效力往往是針對(duì)當(dāng)時(shí)發(fā)生的人或事 【答案】BCD 【例題2多選題】以下關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述不正確的是（ ?。?。 A．縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件 B．對(duì)經(jīng)合法性審核無(wú)異議的，由局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā) C．未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對(duì)納稅人不具有約束力 D．稅收規(guī)范性文件一般自公布之日起實(shí)施，且一般不得溯及以往 E．稅收規(guī)范性文件的制定機(jī)關(guān)應(yīng)每3年對(duì)稅收規(guī)范性文件組織一次清理 【答案】DE
二、稅收?qǐng)?zhí)法 執(zhí)法，即法的執(zhí)行。稅收?qǐng)?zhí)法又稱稅收行政執(zhí)法，也存在廣義和狹義兩種解釋。通常意義上，稅收?qǐng)?zhí)法都是指狹義的稅收?qǐng)?zhí)法含義而言。 1．稅收?qǐng)?zhí)法的特征（6個(gè)） （1）具有單方意志性和法律強(qiáng)制力； （2）稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為； （3）稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性； （4）稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性； （5）稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性； （6）稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。 2．稅收?qǐng)?zhí)法基本原則（2個(gè)） （1）稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則 包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容合法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法根據(jù)合法。 （2）稅收?qǐng)?zhí)法合理性原則 主要包括：合目的性；適當(dāng)性；最小損害性。 3．稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督 （1）稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，著眼點(diǎn)是“對(duì)內(nèi)”。包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。 （2）稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政管理活動(dòng)中針對(duì)行政相對(duì)人所做出的行政行為，與其他稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督方法相比，具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點(diǎn)。 （3）稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制包括崗位職責(zé)、工作規(guī)程、評(píng)議考核、過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，四部分內(nèi)容有機(jī)結(jié)合，相互銜接。 【例題1多選題】下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說(shuō)法，正確的有(）。（2012年） A．具有單方面的意志性 B．具有被動(dòng)性 C．具有裁量性 D．是具體行政行為 E．是無(wú)責(zé)行政行為 【答案】ACD 【例題2多選題】稅收?qǐng)?zhí)法合法性作為稅收?qǐng)?zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在（ ?。?A．執(zhí)法主體法定 B．執(zhí)法內(nèi)容合法 C．執(zhí)法程序合法 D．執(zhí)法手段合法 E．執(zhí)法根據(jù)合法 【答案】ABCE 【例題3嘮選題】關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說(shuō)法，正確的是（ ?。?。（2010年） A．稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等 B．稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為 C．稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人(納稅人、扣繳義務(wù)人) D．稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督 【答案】B 【例題4多選題】下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（ ?。?。 A．稅收規(guī)范性文件的合法性審核 B．稅務(wù)行政復(fù)議 C．稅收?qǐng)?zhí)法檢查 D．重大稅務(wù)案件審理 E．稅務(wù)稽查 【答案】BC
三、稅收司法 稅收司法有廣義和狹義之分。稅收司法應(yīng)使用廣義的概念。 稅收司法遵循兩項(xiàng)原則：獨(dú)立性原則；中立性原則。 【例題1嘮選題】稅收司法概念的核心在于（ ）。 A．誰(shuí)能行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件 B．公安機(jī)關(guān)和檢察院能否行使國(guó)家司法權(quán)力 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)能否行使涉稅處理權(quán) D．涉稅當(dāng)事人能否享受一定的救濟(jì)權(quán) 【答案】A 【例題2嘮選題】法院對(duì)稅務(wù)案件在當(dāng)事人起訴的范圍內(nèi)做出判決，這種“不告不理”體現(xiàn)了（ ）。 A．稅收司法的獨(dú)立性 B．稅收司法的不作為 C．稅收司法的中立性 D．稅收司法的客觀性 【答案】C 稅收司法在教材中分為稅收行政司法、稅收刑事司法、稅收民事司法三個(gè)部分。 （一）稅收行政司法 概念：指法院等司法機(jī)關(guān)所受理的涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請(qǐng)等。 包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)或法院所采取的強(qiáng)制執(zhí)行程序制度。 作用：維權(quán)+監(jiān)督——法律上的一項(xiàng)救濟(jì)性的制度安排，保障納稅人合法權(quán)益；通過(guò)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為加以審查監(jiān)督，督促其依法行政。 稅務(wù)行政訴訟的受案范圍：十一項(xiàng)。 目前稅務(wù)行政訴訟的司法審查特點(diǎn)：一是以具體的稅收行政行為為審查對(duì)象，相應(yīng)排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍；二是對(duì)具體行政行為的審查僅限于合法性審查。 （二）稅收刑事司法 是以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)，以危及稅收的行為為規(guī)制對(duì)象，以規(guī)制國(guó)家權(quán)力、保障當(dāng)事人權(quán)利為目的的責(zé)任制度與程序制度。 責(zé)任制度：稅收刑事處罰是稅收刑事責(zé)任的實(shí)現(xiàn)方式。包括對(duì)征納雙方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制。 程序制度：四機(jī)關(guān)和四階段。 四機(jī)關(guān)——稅公檢法； 四階段——案件移送；立案?jìng)刹椋惶崞鸸V；司法裁判。 （三）稅收民事司法 一定程度上體現(xiàn)公法與私法的關(guān)系。 稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)制度等，都是有關(guān)稅收債權(quán)的重要保護(hù)制度。 【例題多選題】以下關(guān)于稅收司法的有關(guān)說(shuō)法不正確的是（ ）。 A．稅收行政司法制度是法律上的一項(xiàng)救濟(jì)性的制度安排 B．我國(guó)目前稅務(wù)行政訴訟是以具體和抽象的稅收行政行為為審查對(duì)象 C．我國(guó)目前稅務(wù)行政訴訟對(duì)具體行政行為的審查僅限于合法性審查 D．稅收刑事處罰只包括對(duì)納稅一方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制 E．稅收刑事程序中有稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、檢察院和法院四個(gè)國(guó)家機(jī)關(guān)參與 【答案】BD
稅收立法是法的運(yùn)行的首要環(huán)節(jié)；稅收?qǐng)?zhí)法是法的運(yùn)行的中間環(huán)節(jié)；稅收司法是就具體事宜宣示適用法律并強(qiáng)調(diào)對(duì)既定法律秩序維護(hù)的一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。 一、稅收立法 （一）稅收立法的概念 稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過(guò)一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動(dòng)。稅收立法是國(guó)家整個(gè)立法的組成部分，可作廣義和狹義的劃分。 對(duì)廣義的立法要有四句關(guān)鍵話的理解。P40~41 第一，立法主體包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等。 第二，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題。劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。 第三，稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序。 第四，制定稅法是稅收立法的重要部分，修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分。 【例題嘮選題】關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是（ ）。（2010年） A．廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇 B．制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng) C．稅收立法程序是稅收立法的核心 D．劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》 【答案】B （二）稅收立法權(quán)及稅收法律、法規(guī)的創(chuàng)制程序 稅收立法權(quán)有五種類型：國(guó)家立法權(quán)；專屬立法權(quán)；委托立法權(quán)；行政立法權(quán)；地方立法權(quán)。 在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
廣義稅法 | 立法機(jī)關(guān) | 舉例 | 備注 |
稅收法律 | 全國(guó)人大及其常委會(huì) （國(guó)家權(quán)利機(jī)關(guān)） | 《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收條例的決定》 | 國(guó)家主席簽署主席令公布 |
稅收行政法規(guī) （是我國(guó)目前稅收立法的主要形式） | 國(guó)務(wù)院（國(guó)家行政機(jī)關(guān)） | 《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》、《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等等 | 總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施 |
稅收地方法規(guī) | 地方人大及常委會(huì)（地方立法機(jī)關(guān)） | 除少數(shù)民族地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)根據(jù)規(guī)定制定了部分稅收法規(guī)之外，一般地方稅收立法權(quán)僅限于個(gè)別小稅種的取舍權(quán)和制定具體實(shí)施辦法 | |
具有法律效力的稅法解釋 | 全國(guó)人大及常委會(huì)、高法、高檢 | 稅收立法解釋、稅收司法解釋 | |
稅務(wù)部門規(guī)章 | 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門 | 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅收規(guī)章是2002年3月實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》 | 在職則權(quán)限內(nèi)制定 |
【例題1嘮選題】下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法，正確的是（ ）。(2011年) A．通過(guò)的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布 B．稅收法規(guī)的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的 C．稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后予以公布 D．稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布 【答案】D 【例題2多選題】以下關(guān)于稅收立法權(quán)及稅收法律、法規(guī)的創(chuàng)制程序的說(shuō)法正確的是（ ）。 A．稅收法律由全國(guó)人大機(jī)常委會(huì)制定，由人大常委會(huì)公布 B．稅收法律的法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章 C．稅收行政法規(guī)是我國(guó)目前稅收立法的主要形式 D．稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布30日內(nèi)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案 E．國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅收規(guī)章是《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》 【答案】BCDE 【例題3嘮選題】稅收法規(guī)是國(guó)家行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（ ?。?。 A．個(gè)人所得稅法 B．增值稅暫行條例 C．稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則 D．稅務(wù)代理試行辦法 【答案】B 【例題4嘮選題】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是（ ?。＃?007年） A．稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇 B．審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布 C．稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決 D．人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效 【答案】D （四）稅收規(guī)范性文件的制定管理 稅收規(guī)范性文件是指縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其其他稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。 四個(gè)特點(diǎn)：屬于非立法行為的規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性；向后發(fā)生效力。 【例題1多選題】以下關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述正確的是（ ?。?。 A．稅收規(guī)范性文件的制定屬于廣義的稅收立法行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)“批復(fù)”性質(zhì)的文件不屬于稅收規(guī)范性文件 C．稅收規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政行為，不具有可訴性 D．稅務(wù)行政相對(duì)人在提請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可附帶提請(qǐng)稅收規(guī)范性文件的審查 E．稅收規(guī)范性文件的效力往往是針對(duì)當(dāng)時(shí)發(fā)生的人或事 【答案】BCD 【例題2多選題】以下關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述不正確的是（ ?。?。 A．縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件 B．對(duì)經(jīng)合法性審核無(wú)異議的，由局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā) C．未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對(duì)納稅人不具有約束力 D．稅收規(guī)范性文件一般自公布之日起實(shí)施，且一般不得溯及以往 E．稅收規(guī)范性文件的制定機(jī)關(guān)應(yīng)每3年對(duì)稅收規(guī)范性文件組織一次清理 【答案】DE
二、稅收?qǐng)?zhí)法 執(zhí)法，即法的執(zhí)行。稅收?qǐng)?zhí)法又稱稅收行政執(zhí)法，也存在廣義和狹義兩種解釋。通常意義上，稅收?qǐng)?zhí)法都是指狹義的稅收?qǐng)?zhí)法含義而言。 1．稅收?qǐng)?zhí)法的特征（6個(gè)） （1）具有單方意志性和法律強(qiáng)制力； （2）稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為； （3）稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性； （4）稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性； （5）稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性； （6）稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。 2．稅收?qǐng)?zhí)法基本原則（2個(gè)） （1）稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則 包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容合法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法根據(jù)合法。 （2）稅收?qǐng)?zhí)法合理性原則 主要包括：合目的性；適當(dāng)性；最小損害性。 3．稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督 （1）稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，著眼點(diǎn)是“對(duì)內(nèi)”。包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。 （2）稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政管理活動(dòng)中針對(duì)行政相對(duì)人所做出的行政行為，與其他稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督方法相比，具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點(diǎn)。 （3）稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制包括崗位職責(zé)、工作規(guī)程、評(píng)議考核、過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，四部分內(nèi)容有機(jī)結(jié)合，相互銜接。 【例題1多選題】下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說(shuō)法，正確的有(）。（2012年） A．具有單方面的意志性 B．具有被動(dòng)性 C．具有裁量性 D．是具體行政行為 E．是無(wú)責(zé)行政行為 【答案】ACD 【例題2多選題】稅收?qǐng)?zhí)法合法性作為稅收?qǐng)?zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在（ ?。?A．執(zhí)法主體法定 B．執(zhí)法內(nèi)容合法 C．執(zhí)法程序合法 D．執(zhí)法手段合法 E．執(zhí)法根據(jù)合法 【答案】ABCE 【例題3嘮選題】關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說(shuō)法，正確的是（ ?。?。（2010年） A．稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等 B．稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為 C．稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人(納稅人、扣繳義務(wù)人) D．稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督 【答案】B 【例題4多選題】下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（ ?。?。 A．稅收規(guī)范性文件的合法性審核 B．稅務(wù)行政復(fù)議 C．稅收?qǐng)?zhí)法檢查 D．重大稅務(wù)案件審理 E．稅務(wù)稽查 【答案】BC
三、稅收司法 稅收司法有廣義和狹義之分。稅收司法應(yīng)使用廣義的概念。 稅收司法遵循兩項(xiàng)原則：獨(dú)立性原則；中立性原則。 【例題1嘮選題】稅收司法概念的核心在于（ ）。 A．誰(shuí)能行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件 B．公安機(jī)關(guān)和檢察院能否行使國(guó)家司法權(quán)力 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)能否行使涉稅處理權(quán) D．涉稅當(dāng)事人能否享受一定的救濟(jì)權(quán) 【答案】A 【例題2嘮選題】法院對(duì)稅務(wù)案件在當(dāng)事人起訴的范圍內(nèi)做出判決，這種“不告不理”體現(xiàn)了（ ）。 A．稅收司法的獨(dú)立性 B．稅收司法的不作為 C．稅收司法的中立性 D．稅收司法的客觀性 【答案】C 稅收司法在教材中分為稅收行政司法、稅收刑事司法、稅收民事司法三個(gè)部分。 （一）稅收行政司法 概念：指法院等司法機(jī)關(guān)所受理的涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請(qǐng)等。 包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)或法院所采取的強(qiáng)制執(zhí)行程序制度。 作用：維權(quán)+監(jiān)督——法律上的一項(xiàng)救濟(jì)性的制度安排，保障納稅人合法權(quán)益；通過(guò)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為加以審查監(jiān)督，督促其依法行政。 稅務(wù)行政訴訟的受案范圍：十一項(xiàng)。 目前稅務(wù)行政訴訟的司法審查特點(diǎn)：一是以具體的稅收行政行為為審查對(duì)象，相應(yīng)排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍；二是對(duì)具體行政行為的審查僅限于合法性審查。 （二）稅收刑事司法 是以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)，以危及稅收的行為為規(guī)制對(duì)象，以規(guī)制國(guó)家權(quán)力、保障當(dāng)事人權(quán)利為目的的責(zé)任制度與程序制度。 責(zé)任制度：稅收刑事處罰是稅收刑事責(zé)任的實(shí)現(xiàn)方式。包括對(duì)征納雙方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制。 程序制度：四機(jī)關(guān)和四階段。 四機(jī)關(guān)——稅公檢法； 四階段——案件移送；立案?jìng)刹椋惶崞鸸V；司法裁判。 （三）稅收民事司法 一定程度上體現(xiàn)公法與私法的關(guān)系。 稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)制度等，都是有關(guān)稅收債權(quán)的重要保護(hù)制度。 【例題多選題】以下關(guān)于稅收司法的有關(guān)說(shuō)法不正確的是（ ）。 A．稅收行政司法制度是法律上的一項(xiàng)救濟(jì)性的制度安排 B．我國(guó)目前稅務(wù)行政訴訟是以具體和抽象的稅收行政行為為審查對(duì)象 C．我國(guó)目前稅務(wù)行政訴訟對(duì)具體行政行為的審查僅限于合法性審查 D．稅收刑事處罰只包括對(duì)納稅一方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制 E．稅收刑事程序中有稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、檢察院和法院四個(gè)國(guó)家機(jī)關(guān)參與 【答案】BD