單選題
1.甲公司于2×10年12月29日以1 000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲纬煞峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。2×11年12月25日甲公司又出資110萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為900萬元，公允價值為950萬元。甲公司在編制2×11年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（?。?BR> A、－2萬元
B、－4萬元
C、14萬元
D、46萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理。應(yīng)調(diào)整的資本公積金額＝-（110－900×12%）＝-2（萬元）。
2.下列有關(guān)母公司對不喪失控制權(quán)情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是（ ）。
A、從母公司個別報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益
B、從母公司個別報表角度，出售股權(quán)取得的價款與所處置投資的賬面價值的差額，應(yīng)作為投資收益或損失計入當(dāng)期母公司的個別利潤表
C、在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入資本公積（股本溢價）
D、由于母公司并沒有喪失對子公司的控制權(quán)，因此不影響合并財務(wù)報表的編制
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識點是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。雖然母公司沒有喪失對子公司的控制權(quán)，但也會影響母公司合并報表的編制。選項D的說法顯然是不正確的。
3.M公司于20×9年1月1日以一項公允價值為1 000萬元的固定資產(chǎn)對N公司投資，取得N公司80%的股份，購買日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1 500萬元，與賬面價值相同。20×9年N公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×10年1月2日，M公司將其持有的對N公司長期股權(quán)投資其中的10%對外出售，取得價款200萬元。M公司編制2×10年合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為（ ）。
A、72萬元
B、100萬元
C、400萬元
D、500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額＝1 500＋100＝1 600（萬元），應(yīng)調(diào)整的資本公積金額＝200－1 600×80%×10%＝72（萬元）。
4.甲公司于2×10年1月1日以一項公允價值為1150萬元的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司80%的股份，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，與賬面價值相同。2×11年5月4日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資其中的10%對外出售，取得價款200萬元。2×11年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，則甲公司編制2×11年個別利潤表時，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）。
A、85萬元
B、777萬元
C、785萬元
D、808萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的處置損益＝200－1150×10%＝85（萬元）。
5.下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，不正確的是（?。?BR> A、出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)
B、從母公司個別財務(wù)報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益
C、在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入商譽
D、不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財務(wù)報表
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。選項C，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。
6.下列關(guān)于喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理，不正確的是（ ）。
A、剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資
B、處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)υ凶庸緦嵤┕餐刂苹蛑卮笥绊懙?，按有關(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定進行會計處理
C、在合并財務(wù)報表中，剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量
D、在合并財務(wù)報表中，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。選項A，剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資產(chǎn)。
7.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2007年1月1日，A公司對B公司投資，取得B公司60%的股權(quán)，投資成本為46 500萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為51 000萬元。
（2）2010年6月30日，A公司將其持有的對B公司40%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價款41 000萬元。2007年至2010年6月30日B公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，B公司其他綜合收益1 500萬元，假定B公司一直未進行利潤分配。
（3）在出售40%的股權(quán)后，A公司對B公司的持股比例為20%.則下列關(guān)于A公司在喪失控制權(quán)日會計處理的表述中，不正確的是（）。
A、確認(rèn)長期股權(quán)投資處置損益為10 000萬元
B、處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量，應(yīng)將其賬面價值15 500萬元作為長期股權(quán)投資，并采用成本法進行后續(xù)計量
C、處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量，應(yīng)將其賬面價值15 500萬元作為長期股權(quán)投資，并采用公允價值進行后續(xù)計量
D、處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司實施共同控制或重大影響，屬于因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有共同控制或重大影響的情形，應(yīng)當(dāng)先按照成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，再采用權(quán)益法核算
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點是喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。選項A，長期股權(quán)投資處置損益=41 000-46 500×40%/60%=10 000（萬元）；選項C，處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量，應(yīng)將其賬面價值15 500萬元作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)，并采用公允價值進行后續(xù)計量。所以不正確。
8.甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（?。?。
A、作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正
B、在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露
C、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明
D、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識點是日后調(diào)整事項的會計處理。該事項應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則進行相應(yīng)調(diào)整。
9.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號—股份支付》規(guī)定，下列事項屬于授予日的是（?。?BR> A、2009年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商
B、2009年2月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達成一致
C、2009年3月6日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)
D、2009年12月31日行權(quán)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是股份支付的環(huán)節(jié)。股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。
10.A公司為一上市公司。2009年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為30元。至2011年12月31日A公司估計的100名管理人員的離開比例為10%.假設(shè)剩余90名職員在2012年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則因為行權(quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）金額為（ ）。
A、36 000元
B、300 000元
C、306 000元
D、291 000元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是權(quán)益結(jié)算的股份支付的處理。在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費用，即“資本公積—其他資本公積”的金額=100×（1-10%）×100×30=270 000（元）。所以計入“資本公積—股本溢價”科目的金額＝90×5×100＋270 000－90×100×1＝306 000（元）。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 45 000
資本公積—其他資本公積 270 000
貸：股本 9 000
資本公積—股本溢價 306 000
11.A企業(yè)20×1年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的是（ ）。
A、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
B、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
C、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
D、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是所得稅的處理。20×2年的應(yīng)納稅所得額＝2 000－（350×50%）/5＝1 965（萬元）
應(yīng)交所得稅＝1 965×25%＝491.25（萬元）
該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時形成的暫時性差異175萬元，沒有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時性差異時，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。
12.下列有關(guān)所得稅列報的說法，不正確的是（ ）。
A、所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示
B、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
D、一般情況下，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵銷后的凈額列示
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是所得稅的列報。選項D，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。
13.某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會計準(zhǔn)則。20×7年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.20×7年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司20×7年度所得稅費用為（ ）。
A、33萬元
B、97萬元
C、497萬元
D、561萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點是所得稅費用的確認(rèn)和計量。①應(yīng)交所得稅＝（2000+700－300－1500）×33%＝297（萬元）；②遞延所得稅資產(chǎn)＝700×25%＝175（萬元）；③遞延所得稅負(fù)債＝1500×25%＝375（萬元）；③所得稅費用＝297+375－175＝497（萬元）。
14.B股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。20×2年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25％，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。B公司20×2年凈利潤為（ ）萬元。
A、160.05
B、378.75
C、330
D、235.8
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是所得稅費用的確認(rèn)和計量。
①預(yù)計負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額為39萬元，計稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時性差異39萬元，由此可見，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時性差異9萬元；
②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25％=2.25（萬元）；
③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額＝（500+5+10－30+15－6）×25％＝123.5（萬元）；
④當(dāng)年所得稅費用=123.5－2.25=121.25（萬元）；
⑤當(dāng)年凈利潤=500－121.25=378.75（萬元）。
15.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為520萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2009年1月1日和3月1日投入250萬美元和270萬美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（ ）萬元。
A、4043.5
B、2370
C、3128
D、3120
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是外幣報表折算。“實收資本”應(yīng)按照其入賬時的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本項目的金額＝250×7.75+270×7.8＝4043.5（萬元）。
16.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2011年7月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元＝6.6元人民幣。則因抵銷在合并報表中應(yīng)確認(rèn)外幣報表折算差額為（ ）。
A、-100萬元
B、100萬元
C、-3300萬元
D、3300萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是外幣報表折算。母公司個別報表上確認(rèn)的匯兌損失＝500×（6.8－6.6）＝100（萬元），合并報表中需要將其抵銷，合并抵銷分錄為：
借：長期應(yīng)付款——甲公司（美元） 3300（500×6.6）
貸：長期應(yīng)收款——乙公司（美元） 3300（母公司個別報表數(shù)據(jù)）
借：外幣報表折算差額 100（母公司個別報表確認(rèn)的匯兌損益）
貸：財務(wù)費用 100
17.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的是（?。?。
A 、經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
B 、經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
C 、融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
D 、融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是租賃的處理。選項A ，經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費用，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個經(jīng)營租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計入當(dāng)期損益；選項C ，最終會倒擠記入“未實現(xiàn)融資收益”中；選項D 應(yīng)該作為租入資產(chǎn)的入賬價值。
18.下列有關(guān)售后租回的論述中，錯誤的是（ ）。
A、售后租回本質(zhì)上是一種融資手段
B、售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價高于公允價值的，其高于公允價值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)攤銷
C、如果是經(jīng)營租賃，有確鑿證據(jù)表明賣價是公允的，則可以不確認(rèn)遞延收益，而直接將所售商品的售價確認(rèn)為當(dāng)期損益
D、當(dāng)售后租回形成融資租賃時，售后租回的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)偅哉{(diào)整各期的折舊費用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是售后租回的處理。當(dāng)售后租回形成融資租賃時，售后租回的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按照折舊進度進行分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費用。
19.甲股份有限公司20×8年實現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（?。?BR> A、發(fā)現(xiàn)20×6年少計管理費用4 500萬元
B、發(fā)現(xiàn)20×7年少提財務(wù)費用0.50萬元
C、為20×7年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元
D、因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%改為5%
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是會計調(diào)整事項的處理。選項A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目；選項C，屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù)；選項D，屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進行會計處理，不需調(diào)整財務(wù)報表年初數(shù)和上年數(shù)。
20.對下列會計差錯，不正確的說法是（?。?BR> A、所有會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露
B、重要會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露
C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)
D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是前期差錯的披露，選項A，重要會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露。
21.甲公司于2009年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，2010年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司2009年度的財務(wù)會計報告已于2010年4月12日批準(zhǔn)報出。下列說法正確的是（ ）。
A、按重要差錯處理，調(diào)整2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2009年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)
B、按重要差錯處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)
C、按重要差錯處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)
D、按非重要差錯處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識點是前期差錯更正的會計處理。該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有B是正確的。
22.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用（ ）更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。
A、追溯重述法
B、追溯調(diào)整法
C、未來適用法
D、備抵法
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是前期差錯更正的會計處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。
23.甲企業(yè)2010年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日，甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理，正確的是（ ）。
A、作為2010年當(dāng)期正常事項
B、作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項
C、作為2010年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項
D、作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是日后非調(diào)整事項的會計處理。該事項屬于2010年當(dāng)期正常事項，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項定義。
24.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的處理，正確的是（）。
A、應(yīng)調(diào)整報告年度的報表
B、應(yīng)在報告年度的報表附注中披露
C、應(yīng)調(diào)整報告年度的報表，同時在報表附注中披露
D、不需要調(diào)整報告年度的報表，也不需要在報表附注中披露
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識點是日后非調(diào)整事項的會計處理。對于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表，有的非調(diào)整事項對財務(wù)報告使用者具體重大影響，如不加以說明，將不利于財務(wù)報表使用者作出正確估計和決策，因此，應(yīng)當(dāng)在附注中進行披露。
25.2009年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，但金額不能可靠計量。2010年2月6日，甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司立即執(zhí)行。下列有關(guān)甲公司的會計處理的說法中，正確的是（?。?。
A、2009年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
B、2009年12月31日對此預(yù)計負(fù)債做出披露
C、2009年12月31日對此或有負(fù)債做出披露
D、2010年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點是日后調(diào)整事項的會計處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日由于甲公司無法確定具體賠償金額，所以不符合預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作為或有負(fù)債進行披露。同時，由于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔(dān)保責(zé)任形成的現(xiàn)時義務(wù)，日后期間法院對具體的賠償金額做出判決，所以該事項仍然屬于日后調(diào)整事項。選項C說法正確。
26.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的是（?。?BR> A、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算
B、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項變?yōu)榇_定的事項，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理
C、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，在調(diào)整報表項目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財務(wù)報告附注中進行披露
D、2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，公司董事會于2010年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識點是日后調(diào)整事項的會計處理。選項A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報告附注中進行披露；選項D，對于日后期間董事會方案中的現(xiàn)金股利方案屬于非調(diào)整事項，公司應(yīng)將該事項在報告年度財務(wù)報告附注中披露，但不能調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。
多選題
1.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件，那么下列屬于市場條件的有（ ）。
A、最低股價增長率
B、銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況
C、最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)
D、股東最低報酬率
E、在公司服務(wù)滿一定期限
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的知識點是可行權(quán)條件的種類。市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項AD正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況，最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)情況。故選項BC不屬于市場條件，不入選。選項E在公司服務(wù)滿一定期限屬于服務(wù)年限條件，不屬于業(yè)績條件，自然不屬于市場條件，故選項E不正確。
2.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，正確的有（?。?BR> A、我國企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣
B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境的改變而改變
C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣
D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣
E、在變更記賬本位幣時，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的知識點是外幣報表折算。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)折算為人民幣。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。所以A、C、D說法正確。選項E，由于折算時采用的是同一即期匯率（變更當(dāng)日的即期匯率），所以不會產(chǎn)生匯兌差額。
3.2011年12月31日，A公司將某大型機器設(shè)備按1 050萬元的價格銷售給B租賃公司。該設(shè)備2011年12月31日的賬面原值為910萬元，已計提折舊10萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計提折舊，并分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2012年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對外出售。那么關(guān)于該項業(yè)務(wù)的處理正確的有（?。?BR> A、2011年12月31日A公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值為900萬元
B、2011年12月31日A公司確認(rèn)遞延收益為150萬元
C、2011年12月31日A公司確認(rèn)營業(yè)外收入為150萬元
D、2012年12月31日A公司遞延收益的余額120萬元
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查的知識點是售后租回形成融資租賃的處理。
（1）借：固定資產(chǎn)清理 900
累計折舊 10
貸：固定資產(chǎn) 910
（2）未實現(xiàn)售后租回?fù)p益＝1 050－（910－10）＝150（萬元）
借：銀行存款 1 050
貸：固定資產(chǎn)清理 900
遞延收益 150
（3）2012年因租賃業(yè)務(wù)對A公司當(dāng)期損益的影響為0.
由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年，因此，未實現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年。
借：遞延收益 （150÷5）30
貸：制造費用——折舊費 30
4.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同報告期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會計報表包括（?。?。
A、資產(chǎn)負(fù)債表
B、利潤表
C、現(xiàn)金流量表正表
D、現(xiàn)金流量表補充資料的內(nèi)容
E、所有者權(quán)益變動表
[正確答案] ABDE
[答案解析] 本題考查的知識點是日后調(diào)整事項的會計處理。不能因日后調(diào)整事項而調(diào)整報告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項C不正確。
5.H公司20×6年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20×7年4月30日，該公司在20×7年4月30日之前發(fā)生的下列事項，不需要對20×6年度會計報表進行調(diào)整的有（?。?BR> A、20×7年4月29日，法院判決保險公司對20×6年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150 000元
B、20×6年11月份銷售給某單位的100 000元商品，在20×7年1月25日被退貨
C、20×7年2月20日，公司董事會制訂并批準(zhǔn)了20×6年度現(xiàn)金股利分配方案
D、20×7年1月30日發(fā)現(xiàn)20×6年末在建工程余額200萬元，20×6年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
E、20×7年2月25日H公司從銀行借款100萬元
【正確答案】 CE
【答案解析】 本題考查的知識點是日后調(diào)整事項的會計處理。選項CE，日后期間分配現(xiàn)金股利和巨額舉債屬于日后非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的報表。選項A，發(fā)生火災(zāi)的時間是在20×7年1月1日之前，日后期間確定了賠償金額，符合日后調(diào)整事項的定義，若火災(zāi)是在20×7年1月1日以后發(fā)生的，則屬于日后非調(diào)整事項，披露即可。
1.甲公司于2×10年12月29日以1 000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲纬煞峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。2×11年12月25日甲公司又出資110萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為900萬元，公允價值為950萬元。甲公司在編制2×11年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（?。?BR> A、－2萬元
B、－4萬元
C、14萬元
D、46萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理。應(yīng)調(diào)整的資本公積金額＝-（110－900×12%）＝-2（萬元）。
2.下列有關(guān)母公司對不喪失控制權(quán)情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是（ ）。
A、從母公司個別報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益
B、從母公司個別報表角度，出售股權(quán)取得的價款與所處置投資的賬面價值的差額，應(yīng)作為投資收益或損失計入當(dāng)期母公司的個別利潤表
C、在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入資本公積（股本溢價）
D、由于母公司并沒有喪失對子公司的控制權(quán)，因此不影響合并財務(wù)報表的編制
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識點是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。雖然母公司沒有喪失對子公司的控制權(quán)，但也會影響母公司合并報表的編制。選項D的說法顯然是不正確的。
3.M公司于20×9年1月1日以一項公允價值為1 000萬元的固定資產(chǎn)對N公司投資，取得N公司80%的股份，購買日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1 500萬元，與賬面價值相同。20×9年N公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×10年1月2日，M公司將其持有的對N公司長期股權(quán)投資其中的10%對外出售，取得價款200萬元。M公司編制2×10年合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為（ ）。
A、72萬元
B、100萬元
C、400萬元
D、500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額＝1 500＋100＝1 600（萬元），應(yīng)調(diào)整的資本公積金額＝200－1 600×80%×10%＝72（萬元）。
4.甲公司于2×10年1月1日以一項公允價值為1150萬元的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司80%的股份，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，與賬面價值相同。2×11年5月4日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資其中的10%對外出售，取得價款200萬元。2×11年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，則甲公司編制2×11年個別利潤表時，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）。
A、85萬元
B、777萬元
C、785萬元
D、808萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的處置損益＝200－1150×10%＝85（萬元）。
5.下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，不正確的是（?。?BR> A、出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)
B、從母公司個別財務(wù)報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益
C、在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入商譽
D、不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財務(wù)報表
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。選項C，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。
6.下列關(guān)于喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理，不正確的是（ ）。
A、剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資
B、處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)υ凶庸緦嵤┕餐刂苹蛑卮笥绊懙?，按有關(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定進行會計處理
C、在合并財務(wù)報表中，剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量
D、在合并財務(wù)報表中，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。選項A，剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資產(chǎn)。
7.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2007年1月1日，A公司對B公司投資，取得B公司60%的股權(quán)，投資成本為46 500萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為51 000萬元。
（2）2010年6月30日，A公司將其持有的對B公司40%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價款41 000萬元。2007年至2010年6月30日B公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，B公司其他綜合收益1 500萬元，假定B公司一直未進行利潤分配。
（3）在出售40%的股權(quán)后，A公司對B公司的持股比例為20%.則下列關(guān)于A公司在喪失控制權(quán)日會計處理的表述中，不正確的是（）。
A、確認(rèn)長期股權(quán)投資處置損益為10 000萬元
B、處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量，應(yīng)將其賬面價值15 500萬元作為長期股權(quán)投資，并采用成本法進行后續(xù)計量
C、處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量，應(yīng)將其賬面價值15 500萬元作為長期股權(quán)投資，并采用公允價值進行后續(xù)計量
D、處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司實施共同控制或重大影響，屬于因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有共同控制或重大影響的情形，應(yīng)當(dāng)先按照成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，再采用權(quán)益法核算
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點是喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。選項A，長期股權(quán)投資處置損益=41 000-46 500×40%/60%=10 000（萬元）；選項C，處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量，應(yīng)將其賬面價值15 500萬元作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)，并采用公允價值進行后續(xù)計量。所以不正確。
8.甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（?。?。
A、作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正
B、在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露
C、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明
D、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識點是日后調(diào)整事項的會計處理。該事項應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則進行相應(yīng)調(diào)整。
9.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號—股份支付》規(guī)定，下列事項屬于授予日的是（?。?BR> A、2009年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商
B、2009年2月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達成一致
C、2009年3月6日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)
D、2009年12月31日行權(quán)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是股份支付的環(huán)節(jié)。股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。
10.A公司為一上市公司。2009年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為30元。至2011年12月31日A公司估計的100名管理人員的離開比例為10%.假設(shè)剩余90名職員在2012年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則因為行權(quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）金額為（ ）。
A、36 000元
B、300 000元
C、306 000元
D、291 000元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是權(quán)益結(jié)算的股份支付的處理。在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費用，即“資本公積—其他資本公積”的金額=100×（1-10%）×100×30=270 000（元）。所以計入“資本公積—股本溢價”科目的金額＝90×5×100＋270 000－90×100×1＝306 000（元）。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 45 000
資本公積—其他資本公積 270 000
貸：股本 9 000
資本公積—股本溢價 306 000
11.A企業(yè)20×1年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的是（ ）。
A、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
B、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
C、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
D、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是所得稅的處理。20×2年的應(yīng)納稅所得額＝2 000－（350×50%）/5＝1 965（萬元）
應(yīng)交所得稅＝1 965×25%＝491.25（萬元）
該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時形成的暫時性差異175萬元，沒有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時性差異時，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。
12.下列有關(guān)所得稅列報的說法，不正確的是（ ）。
A、所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示
B、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
D、一般情況下，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵銷后的凈額列示
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是所得稅的列報。選項D，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。
13.某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會計準(zhǔn)則。20×7年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.20×7年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司20×7年度所得稅費用為（ ）。
A、33萬元
B、97萬元
C、497萬元
D、561萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點是所得稅費用的確認(rèn)和計量。①應(yīng)交所得稅＝（2000+700－300－1500）×33%＝297（萬元）；②遞延所得稅資產(chǎn)＝700×25%＝175（萬元）；③遞延所得稅負(fù)債＝1500×25%＝375（萬元）；③所得稅費用＝297+375－175＝497（萬元）。
14.B股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。20×2年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25％，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。B公司20×2年凈利潤為（ ）萬元。
A、160.05
B、378.75
C、330
D、235.8
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是所得稅費用的確認(rèn)和計量。
①預(yù)計負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額為39萬元，計稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時性差異39萬元，由此可見，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時性差異9萬元；
②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25％=2.25（萬元）；
③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額＝（500+5+10－30+15－6）×25％＝123.5（萬元）；
④當(dāng)年所得稅費用=123.5－2.25=121.25（萬元）；
⑤當(dāng)年凈利潤=500－121.25=378.75（萬元）。
15.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為520萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2009年1月1日和3月1日投入250萬美元和270萬美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（ ）萬元。
A、4043.5
B、2370
C、3128
D、3120
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是外幣報表折算。“實收資本”應(yīng)按照其入賬時的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本項目的金額＝250×7.75+270×7.8＝4043.5（萬元）。
16.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2011年7月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元＝6.6元人民幣。則因抵銷在合并報表中應(yīng)確認(rèn)外幣報表折算差額為（ ）。
A、-100萬元
B、100萬元
C、-3300萬元
D、3300萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是外幣報表折算。母公司個別報表上確認(rèn)的匯兌損失＝500×（6.8－6.6）＝100（萬元），合并報表中需要將其抵銷，合并抵銷分錄為：
借：長期應(yīng)付款——甲公司（美元） 3300（500×6.6）
貸：長期應(yīng)收款——乙公司（美元） 3300（母公司個別報表數(shù)據(jù)）
借：外幣報表折算差額 100（母公司個別報表確認(rèn)的匯兌損益）
貸：財務(wù)費用 100
17.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的是（?。?。
A 、經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
B 、經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
C 、融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
D 、融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是租賃的處理。選項A ，經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費用，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個經(jīng)營租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計入當(dāng)期損益；選項C ，最終會倒擠記入“未實現(xiàn)融資收益”中；選項D 應(yīng)該作為租入資產(chǎn)的入賬價值。
18.下列有關(guān)售后租回的論述中，錯誤的是（ ）。
A、售后租回本質(zhì)上是一種融資手段
B、售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價高于公允價值的，其高于公允價值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)攤銷
C、如果是經(jīng)營租賃，有確鑿證據(jù)表明賣價是公允的，則可以不確認(rèn)遞延收益，而直接將所售商品的售價確認(rèn)為當(dāng)期損益
D、當(dāng)售后租回形成融資租賃時，售后租回的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)偅哉{(diào)整各期的折舊費用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是售后租回的處理。當(dāng)售后租回形成融資租賃時，售后租回的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按照折舊進度進行分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費用。
19.甲股份有限公司20×8年實現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（?。?BR> A、發(fā)現(xiàn)20×6年少計管理費用4 500萬元
B、發(fā)現(xiàn)20×7年少提財務(wù)費用0.50萬元
C、為20×7年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元
D、因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%改為5%
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是會計調(diào)整事項的處理。選項A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目；選項C，屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù)；選項D，屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進行會計處理，不需調(diào)整財務(wù)報表年初數(shù)和上年數(shù)。
20.對下列會計差錯，不正確的說法是（?。?BR> A、所有會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露
B、重要會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露
C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)
D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是前期差錯的披露，選項A，重要會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露。
21.甲公司于2009年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，2010年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司2009年度的財務(wù)會計報告已于2010年4月12日批準(zhǔn)報出。下列說法正確的是（ ）。
A、按重要差錯處理，調(diào)整2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2009年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)
B、按重要差錯處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)
C、按重要差錯處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)
D、按非重要差錯處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識點是前期差錯更正的會計處理。該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有B是正確的。
22.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用（ ）更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。
A、追溯重述法
B、追溯調(diào)整法
C、未來適用法
D、備抵法
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是前期差錯更正的會計處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。
23.甲企業(yè)2010年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日，甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理，正確的是（ ）。
A、作為2010年當(dāng)期正常事項
B、作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項
C、作為2010年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項
D、作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識點是日后非調(diào)整事項的會計處理。該事項屬于2010年當(dāng)期正常事項，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項定義。
24.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的處理，正確的是（）。
A、應(yīng)調(diào)整報告年度的報表
B、應(yīng)在報告年度的報表附注中披露
C、應(yīng)調(diào)整報告年度的報表，同時在報表附注中披露
D、不需要調(diào)整報告年度的報表，也不需要在報表附注中披露
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識點是日后非調(diào)整事項的會計處理。對于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表，有的非調(diào)整事項對財務(wù)報告使用者具體重大影響，如不加以說明，將不利于財務(wù)報表使用者作出正確估計和決策，因此，應(yīng)當(dāng)在附注中進行披露。
25.2009年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，但金額不能可靠計量。2010年2月6日，甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司立即執(zhí)行。下列有關(guān)甲公司的會計處理的說法中，正確的是（?。?。
A、2009年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
B、2009年12月31日對此預(yù)計負(fù)債做出披露
C、2009年12月31日對此或有負(fù)債做出披露
D、2010年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點是日后調(diào)整事項的會計處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日由于甲公司無法確定具體賠償金額，所以不符合預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作為或有負(fù)債進行披露。同時，由于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔(dān)保責(zé)任形成的現(xiàn)時義務(wù)，日后期間法院對具體的賠償金額做出判決，所以該事項仍然屬于日后調(diào)整事項。選項C說法正確。
26.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的是（?。?BR> A、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算
B、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項變?yōu)榇_定的事項，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理
C、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，在調(diào)整報表項目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財務(wù)報告附注中進行披露
D、2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，公司董事會于2010年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識點是日后調(diào)整事項的會計處理。選項A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報告附注中進行披露；選項D，對于日后期間董事會方案中的現(xiàn)金股利方案屬于非調(diào)整事項，公司應(yīng)將該事項在報告年度財務(wù)報告附注中披露，但不能調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。
多選題
1.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件，那么下列屬于市場條件的有（ ）。
A、最低股價增長率
B、銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況
C、最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)
D、股東最低報酬率
E、在公司服務(wù)滿一定期限
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的知識點是可行權(quán)條件的種類。市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項AD正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況，最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)情況。故選項BC不屬于市場條件，不入選。選項E在公司服務(wù)滿一定期限屬于服務(wù)年限條件，不屬于業(yè)績條件，自然不屬于市場條件，故選項E不正確。
2.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，正確的有（?。?BR> A、我國企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣
B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境的改變而改變
C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣
D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣
E、在變更記賬本位幣時，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的知識點是外幣報表折算。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)折算為人民幣。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。所以A、C、D說法正確。選項E，由于折算時采用的是同一即期匯率（變更當(dāng)日的即期匯率），所以不會產(chǎn)生匯兌差額。
3.2011年12月31日，A公司將某大型機器設(shè)備按1 050萬元的價格銷售給B租賃公司。該設(shè)備2011年12月31日的賬面原值為910萬元，已計提折舊10萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計提折舊，并分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2012年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對外出售。那么關(guān)于該項業(yè)務(wù)的處理正確的有（?。?BR> A、2011年12月31日A公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值為900萬元
B、2011年12月31日A公司確認(rèn)遞延收益為150萬元
C、2011年12月31日A公司確認(rèn)營業(yè)外收入為150萬元
D、2012年12月31日A公司遞延收益的余額120萬元
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查的知識點是售后租回形成融資租賃的處理。
（1）借：固定資產(chǎn)清理 900
累計折舊 10
貸：固定資產(chǎn) 910
（2）未實現(xiàn)售后租回?fù)p益＝1 050－（910－10）＝150（萬元）
借：銀行存款 1 050
貸：固定資產(chǎn)清理 900
遞延收益 150
（3）2012年因租賃業(yè)務(wù)對A公司當(dāng)期損益的影響為0.
由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年，因此，未實現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年。
借：遞延收益 （150÷5）30
貸：制造費用——折舊費 30
4.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同報告期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會計報表包括（?。?。
A、資產(chǎn)負(fù)債表
B、利潤表
C、現(xiàn)金流量表正表
D、現(xiàn)金流量表補充資料的內(nèi)容
E、所有者權(quán)益變動表
[正確答案] ABDE
[答案解析] 本題考查的知識點是日后調(diào)整事項的會計處理。不能因日后調(diào)整事項而調(diào)整報告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項C不正確。
5.H公司20×6年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20×7年4月30日，該公司在20×7年4月30日之前發(fā)生的下列事項，不需要對20×6年度會計報表進行調(diào)整的有（?。?BR> A、20×7年4月29日，法院判決保險公司對20×6年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150 000元
B、20×6年11月份銷售給某單位的100 000元商品，在20×7年1月25日被退貨
C、20×7年2月20日，公司董事會制訂并批準(zhǔn)了20×6年度現(xiàn)金股利分配方案
D、20×7年1月30日發(fā)現(xiàn)20×6年末在建工程余額200萬元，20×6年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
E、20×7年2月25日H公司從銀行借款100萬元
【正確答案】 CE
【答案解析】 本題考查的知識點是日后調(diào)整事項的會計處理。選項CE，日后期間分配現(xiàn)金股利和巨額舉債屬于日后非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的報表。選項A，發(fā)生火災(zāi)的時間是在20×7年1月1日之前，日后期間確定了賠償金額，符合日后調(diào)整事項的定義，若火災(zāi)是在20×7年1月1日以后發(fā)生的，則屬于日后非調(diào)整事項，披露即可。