多項(xiàng)選擇題
1.以下有關(guān)增值稅檢查專門賬戶表述正確的有（?。?。
A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目
C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目
D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額
E.“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”一定轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”
【正確答案】：BD
【答案解析】：“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶僅適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人檢查時(shí)，不適用于小規(guī)模納稅人。
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅日?；檗k法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）對“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的規(guī)定。
1.若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記本賬戶。
2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶。
3.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶。
4.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方。
【該題針對““增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.下列稅金應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的有()。
A.土地增值稅
B.土地使用稅
C.耕地占用稅
D.契稅
E.房產(chǎn)稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費(fèi)用中列支。
【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.會計(jì)在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中核算了下列內(nèi)容，其中正確的有（?。?。
A.某商場將庫存床上用品100套，用于給中層以上干部發(fā)放福利
B.某保險(xiǎn)柜廠將上月購進(jìn)的鋼材，用于廠房的建設(shè)中
C.某電視機(jī)廠上月購進(jìn)電視機(jī)配件一批，由于質(zhì)量問題，已經(jīng)向廠家退貨
D.某啤酒廠將上月從廢品收購站收回的舊啤酒瓶從倉庫運(yùn)出時(shí)，發(fā)生正常損耗
E.某藥廠當(dāng)月將上月購進(jìn)的中藥原材料用于了免稅藥品的生產(chǎn)
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項(xiàng)C屬于進(jìn)貨退回的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)做“進(jìn)項(xiàng)稅額”的沖減；選項(xiàng)D屬于正常損耗，所以進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
4.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（?。?BR> A.支付的委托加工費(fèi)
B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務(wù)認(rèn)證）
C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅
D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費(fèi)。對于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。
【該題針對“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和()計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具()，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開具()，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。
A.計(jì)劃分配率
B.實(shí)際分配率
C.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明
D.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明
E.來料加工免稅證明
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。
【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅的會計(jì)核算(1)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.某啤酒廠銷售甲類啤酒時(shí)，采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時(shí)收回，啤酒廠在提供啤酒罐時(shí)，每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價(jià)格2980元，發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。對啤酒罐押金進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)出的啤酒罐有50個(gè)逾期1年，則當(dāng)期進(jìn)行會計(jì)處理如下，其中正確的是（?。?。（）
A.借：銀行存款 737320
貸：主營業(yè)務(wù)收入 596000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 101320
其他應(yīng)付款 40000
B.借：銀行存款 737320
貸：主營業(yè)務(wù)收入 630188.03
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10713.97
C.借：銀行存款 737320
其他應(yīng)付款 100000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 681470.09
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 115849.91
其他應(yīng)付款 40000
D.借：營業(yè)稅金及附加 50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 50000
E.借：營業(yè)稅金及附加 44000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 44000
【正確答案】：AD
【答案解析】：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅的，所以對于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，對于當(dāng)期逾期的啤酒罐，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。
7.某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，對于應(yīng)計(jì)繳的稅費(fèi)作了如下會計(jì)處理，其中正確的有（ ）。
A.借：銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
B.借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅
C.借：管理費(fèi)用—應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
D.借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
E.借：管理費(fèi)用—印花稅
貸：銀行存款
【正確答案】：BDE
【答案解析】：企業(yè)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”，房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目核算。
【該題針對“工業(yè)企業(yè)其他稅、費(fèi)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.某商店2008年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元，首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會計(jì)處理中，正確的會計(jì)分錄為（ ）。
A.借：銀行存款 100萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 85.47萬
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14.53萬
B.借：銀行存款 4萬
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3.42萬
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 0.58萬
C.借：主營業(yè)務(wù)成本 62萬
貸：庫存商品 60萬
包裝物 2萬
D.借：其他業(yè)務(wù)成本 2萬
貸：包裝物 2萬
E.借：營業(yè)稅金及附加 5萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 5萬
【正確答案】：AC
【答案解析】：隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬元（含包裝物）直接開票收款，所以企業(yè)沒有將包裝物價(jià)款分別核算，應(yīng)當(dāng)視同是隨金銀首飾出售，沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)處理。
應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)是包含包裝物的不含稅價(jià)款，所以消費(fèi)稅＝100÷（1＋17％）×5％＝4.27（萬元）。
1.以下有關(guān)增值稅檢查專門賬戶表述正確的有（?。?。
A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目
C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目
D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額
E.“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”一定轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”
【正確答案】：BD
【答案解析】：“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶僅適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人檢查時(shí)，不適用于小規(guī)模納稅人。
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅日?；檗k法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）對“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的規(guī)定。
1.若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記本賬戶。
2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶。
3.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶。
4.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方。
【該題針對““增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.下列稅金應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的有()。
A.土地增值稅
B.土地使用稅
C.耕地占用稅
D.契稅
E.房產(chǎn)稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費(fèi)用中列支。
【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.會計(jì)在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中核算了下列內(nèi)容，其中正確的有（?。?。
A.某商場將庫存床上用品100套，用于給中層以上干部發(fā)放福利
B.某保險(xiǎn)柜廠將上月購進(jìn)的鋼材，用于廠房的建設(shè)中
C.某電視機(jī)廠上月購進(jìn)電視機(jī)配件一批，由于質(zhì)量問題，已經(jīng)向廠家退貨
D.某啤酒廠將上月從廢品收購站收回的舊啤酒瓶從倉庫運(yùn)出時(shí)，發(fā)生正常損耗
E.某藥廠當(dāng)月將上月購進(jìn)的中藥原材料用于了免稅藥品的生產(chǎn)
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項(xiàng)C屬于進(jìn)貨退回的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)做“進(jìn)項(xiàng)稅額”的沖減；選項(xiàng)D屬于正常損耗，所以進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
4.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（?。?BR> A.支付的委托加工費(fèi)
B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務(wù)認(rèn)證）
C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅
D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費(fèi)。對于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。
【該題針對“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和()計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具()，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開具()，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。
A.計(jì)劃分配率
B.實(shí)際分配率
C.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明
D.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明
E.來料加工免稅證明
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。
【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅的會計(jì)核算(1)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.某啤酒廠銷售甲類啤酒時(shí)，采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時(shí)收回，啤酒廠在提供啤酒罐時(shí)，每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價(jià)格2980元，發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。對啤酒罐押金進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)出的啤酒罐有50個(gè)逾期1年，則當(dāng)期進(jìn)行會計(jì)處理如下，其中正確的是（?。?。（）
A.借：銀行存款 737320
貸：主營業(yè)務(wù)收入 596000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 101320
其他應(yīng)付款 40000
B.借：銀行存款 737320
貸：主營業(yè)務(wù)收入 630188.03
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10713.97
C.借：銀行存款 737320
其他應(yīng)付款 100000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 681470.09
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 115849.91
其他應(yīng)付款 40000
D.借：營業(yè)稅金及附加 50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 50000
E.借：營業(yè)稅金及附加 44000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 44000
【正確答案】：AD
【答案解析】：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅的，所以對于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，對于當(dāng)期逾期的啤酒罐，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。
7.某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，對于應(yīng)計(jì)繳的稅費(fèi)作了如下會計(jì)處理，其中正確的有（ ）。
A.借：銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
B.借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅
C.借：管理費(fèi)用—應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
D.借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
E.借：管理費(fèi)用—印花稅
貸：銀行存款
【正確答案】：BDE
【答案解析】：企業(yè)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”，房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目核算。
【該題針對“工業(yè)企業(yè)其他稅、費(fèi)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.某商店2008年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元，首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會計(jì)處理中，正確的會計(jì)分錄為（ ）。
A.借：銀行存款 100萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 85.47萬
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14.53萬
B.借：銀行存款 4萬
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3.42萬
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 0.58萬
C.借：主營業(yè)務(wù)成本 62萬
貸：庫存商品 60萬
包裝物 2萬
D.借：其他業(yè)務(wù)成本 2萬
貸：包裝物 2萬
E.借：營業(yè)稅金及附加 5萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 5萬
【正確答案】：AC
【答案解析】：隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬元（含包裝物）直接開票收款，所以企業(yè)沒有將包裝物價(jià)款分別核算，應(yīng)當(dāng)視同是隨金銀首飾出售，沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)處理。
應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)是包含包裝物的不含稅價(jià)款，所以消費(fèi)稅＝100÷（1＋17％）×5％＝4.27（萬元）。