2012年注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練(2012.5.10)

單項選擇題
    2011年11月份，某增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品，實現(xiàn)含增值稅銷售額10300元，收到銀行存款。銷售的具體賬務處理是（ ）。
    A.借：銀行存款 10300
    貸：主營業(yè)務收入 10000
    應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 300
    B.借：銀行存款 10300
    貸：主營業(yè)務收入 10000
    應交稅費—應交增值稅 300
    C.借：銀行存款 10300
    貸：主營業(yè)務收入 8803.42
    應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 1496.58
    D.借：銀行存款 10300
    貸：主營業(yè)務收入 9115.04
    應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 1184.96
    【正確答案】 B
    【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置
    【答案解析】
    增值稅小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。