(三)籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法
(1)吸收投資收到的現(xiàn)金
(2)取得借款收到的現(xiàn)金
(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
(4)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
(5)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
(6)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
(四)匯率變動對現(xiàn)金的影響
(五)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
注：上述(一)—(五)的關(guān)系是：
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額
【例題19】2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為( )萬元。
A.100 B.600 C.4900 D.0
【答案】A
【解析】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=3000-2400=600萬元投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=300-1400=-1100萬元
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=1500-1000=500萬元現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額=600+(-1100)+500+100=100萬元
(六)現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容
1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：即
(1)沒有實際支付現(xiàn)金的費用：計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;固定資產(chǎn)折舊;無形資產(chǎn)攤銷等。
(2)沒有實際收到現(xiàn)金的收益：
(3)不屬于經(jīng)營活動的損益
(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動
經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目
調(diào)節(jié)公式是：
經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用攤銷+待攤費用減少+預(yù)提費用增加+處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報廢損失+公允價值變動損失+財務(wù)費用+投資損失+遞延稅款貸項+存貨減少+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少+經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加+其他不減少現(xiàn)金的費用、損失
2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動
包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)
3、現(xiàn)金流量凈增加額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=(現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額)
“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額應(yīng)當(dāng)相等。
【例題20】編制現(xiàn)金流量表時，為了將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項目有( )。
A.沒有實際支付現(xiàn)金的費用
B.沒有實際收到現(xiàn)金的收益
C.不屬于經(jīng)營活動的損益
D.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動
E.不涉及現(xiàn)金的投資活動
【答案】ABCD
【解析】以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：即
沒有實際支付現(xiàn)金的費用：
沒有實際收到現(xiàn)金的收益：
不屬于經(jīng)營活動的損益
經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動
【例題21】下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )
A.變賣固定資產(chǎn)
B.取得債券利息收入
C.支付各項稅費
D.支付融資租賃費用
答案：C
解析：AB屬于投資活動;D屬于籌資活動
【例題22】企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈，在現(xiàn)金流量表上應(yīng)該反映在( )項目中。
A.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
B.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
C.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
D.收到的其他與外匯收支活動有關(guān)的現(xiàn)金
答案：C
【例題23】不減少現(xiàn)金的費用和損失包括( )
A固定資產(chǎn)折舊 B無形資產(chǎn)攤銷 C轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧
D發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用 E存貨跌價準(zhǔn)備
答案：ABCE
【例題24】下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流入的有( )。
A收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
B銷售商品取得的貨款
C收到出口退回的增值稅款
D取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金
E收回長期股權(quán)投資
答案：ABC
【例題25】下列各項屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )
A用銀行存款購買固定資產(chǎn) B償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
C融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費 D減少注冊資本收回現(xiàn)金
E收到銷售貨款
答案：BCD
解析：A屬于投資活動;E屬于經(jīng)營活動。
(1)吸收投資收到的現(xiàn)金
(2)取得借款收到的現(xiàn)金
(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
(4)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
(5)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
(6)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
(四)匯率變動對現(xiàn)金的影響
(五)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
注：上述(一)—(五)的關(guān)系是：
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額
【例題19】2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為( )萬元。
A.100 B.600 C.4900 D.0
【答案】A
【解析】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=3000-2400=600萬元投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=300-1400=-1100萬元
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=1500-1000=500萬元現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額=600+(-1100)+500+100=100萬元
(六)現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容
1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：即
(1)沒有實際支付現(xiàn)金的費用：計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;固定資產(chǎn)折舊;無形資產(chǎn)攤銷等。
(2)沒有實際收到現(xiàn)金的收益：
(3)不屬于經(jīng)營活動的損益
(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動
經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目
調(diào)節(jié)公式是：
經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用攤銷+待攤費用減少+預(yù)提費用增加+處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報廢損失+公允價值變動損失+財務(wù)費用+投資損失+遞延稅款貸項+存貨減少+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少+經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加+其他不減少現(xiàn)金的費用、損失
2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動
包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)
3、現(xiàn)金流量凈增加額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=(現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額)
“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額應(yīng)當(dāng)相等。
【例題20】編制現(xiàn)金流量表時，為了將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項目有( )。
A.沒有實際支付現(xiàn)金的費用
B.沒有實際收到現(xiàn)金的收益
C.不屬于經(jīng)營活動的損益
D.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動
E.不涉及現(xiàn)金的投資活動
【答案】ABCD
【解析】以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：即
沒有實際支付現(xiàn)金的費用：
沒有實際收到現(xiàn)金的收益：
不屬于經(jīng)營活動的損益
經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動
【例題21】下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )
A.變賣固定資產(chǎn)
B.取得債券利息收入
C.支付各項稅費
D.支付融資租賃費用
答案：C
解析：AB屬于投資活動;D屬于籌資活動
【例題22】企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈，在現(xiàn)金流量表上應(yīng)該反映在( )項目中。
A.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
B.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
C.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
D.收到的其他與外匯收支活動有關(guān)的現(xiàn)金
答案：C
【例題23】不減少現(xiàn)金的費用和損失包括( )
A固定資產(chǎn)折舊 B無形資產(chǎn)攤銷 C轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧
D發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用 E存貨跌價準(zhǔn)備
答案：ABCE
【例題24】下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流入的有( )。
A收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
B銷售商品取得的貨款
C收到出口退回的增值稅款
D取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金
E收回長期股權(quán)投資
答案：ABC
【例題25】下列各項屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )
A用銀行存款購買固定資產(chǎn) B償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
C融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費 D減少注冊資本收回現(xiàn)金
E收到銷售貨款
答案：BCD
解析：A屬于投資活動;E屬于經(jīng)營活動。