第八章 審計抽樣
重點(diǎn)：
1.掌握審計抽樣的適用性
2.掌握統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的特點(diǎn)及選擇
3.掌握抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險：對效率和效果的影響，分類
4.記憶樣本量的影響因素以及如何影響
5.掌握三種選樣方法
6.記憶變量抽樣評價的三個公式
習(xí)題：
一、單選題
1.抽樣風(fēng)險指的是（ ）
A.審計程序可能不適應(yīng)審計目標(biāo)的要求
B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤
C.審計人員無法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查
D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體
【答案】D
【解析】本題考核抽樣風(fēng)險的定義。抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實(shí)際情況不一致的可能性。
2.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險可能影響（ ）
A .審計效率
B ．審計效果
C .樣本的選擇
D ．審計質(zhì)量控制
【答案】B
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式。誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險可能影響的是審計效果，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險可能影響的是審計效率。
3.只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在，在審計抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險的途徑是（ ）
A.減少樣本規(guī)模
B.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣
C.控制樣本規(guī)模
D.提供審計風(fēng)險
【答案】C
【解析】只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在，不管選擇抽樣還是非統(tǒng)計抽樣都會存在抽樣風(fēng)險的。因?yàn)槌闃语L(fēng)險和樣本規(guī)模成反向變動，所以控制抽樣風(fēng)險的途徑是控制樣本規(guī)模，即不管在控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序中，都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險。
4.通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進(jìn)而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法為（ ）
A．單位均值法
B．差異估計法
C．比率估計法
D．屬性抽樣法
【答案】B
5.抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性的是（ ）
A ．信賴不足風(fēng)險
B ．誤拒風(fēng)險
C ．信賴過度風(fēng)險
D ．誤受風(fēng)險
【答案】B
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是對四種風(fēng)險的理解。誤拒風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性。
6.在下列審計取證方法中，適合用審計抽樣的是（ ）
A ．詢問
B ．檢查
C ．觀察
D ．分析性復(fù)核
【答案】B
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是審計抽樣的適用范圍。審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性測試，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。
7.下列情況中,適用于審計抽樣的是（ ）
A.以檢查總體完整性為目的
B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平
C.可接受檢查風(fēng)險過低
D.審計事項(xiàng)總體數(shù)量較大
【答案】D
【解析】審計事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。
二、多選題
1.分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）
A．減少樣本的非抽樣風(fēng)險
B．將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來
C．將相對同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?BR> D．對于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性
E．無偏見地選取樣本項(xiàng)目
【答案】B C D
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是分層選樣法的特點(diǎn)。除以上三點(diǎn)外，分層選樣法必須結(jié)合簡單隨機(jī)選樣法等方法使用，而且在針對相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時，分層選樣比純粹的隨機(jī)選樣產(chǎn)生的誤差小。
2．內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險包括（ ）
A. 信賴過度風(fēng)險
B．信賴不足風(fēng)險
C. 誤拒風(fēng)險
D．誤受風(fēng)險
E．檢查風(fēng)險
【答案】 A B
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式。在內(nèi)部控制測評中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為信賴不足和信賴過度風(fēng)險兩種。在實(shí)質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。
3．下列屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)是（ ）
A. 使用方便靈活，能夠充分利用審計人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力
B．采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見
C. 審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制
D．可以科學(xué)的確定樣本量
E．運(yùn)用概率論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價推斷總體特征，所得出的審計結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)
【答案】B C D E
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是統(tǒng)計抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)。以上四項(xiàng)都屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)，A項(xiàng)是非統(tǒng)計抽樣的特點(diǎn)。
4.在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有（ ）
A.總體容量
B.總體項(xiàng)目差異
C.審計結(jié)論的精確限度
D.審計人員的能力和水平
E.審計人員的數(shù)量
【答案】ABC
重點(diǎn)：
1.掌握審計抽樣的適用性
2.掌握統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的特點(diǎn)及選擇
3.掌握抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險：對效率和效果的影響，分類
4.記憶樣本量的影響因素以及如何影響
5.掌握三種選樣方法
6.記憶變量抽樣評價的三個公式
習(xí)題：
一、單選題
1.抽樣風(fēng)險指的是（ ）
A.審計程序可能不適應(yīng)審計目標(biāo)的要求
B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤
C.審計人員無法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查
D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體
【答案】D
【解析】本題考核抽樣風(fēng)險的定義。抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實(shí)際情況不一致的可能性。
2.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險可能影響（ ）
A .審計效率
B ．審計效果
C .樣本的選擇
D ．審計質(zhì)量控制
【答案】B
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式。誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險可能影響的是審計效果，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險可能影響的是審計效率。
3.只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在，在審計抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險的途徑是（ ）
A.減少樣本規(guī)模
B.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣
C.控制樣本規(guī)模
D.提供審計風(fēng)險
【答案】C
【解析】只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在，不管選擇抽樣還是非統(tǒng)計抽樣都會存在抽樣風(fēng)險的。因?yàn)槌闃语L(fēng)險和樣本規(guī)模成反向變動，所以控制抽樣風(fēng)險的途徑是控制樣本規(guī)模，即不管在控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序中，都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險。
4.通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進(jìn)而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法為（ ）
A．單位均值法
B．差異估計法
C．比率估計法
D．屬性抽樣法
【答案】B
5.抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性的是（ ）
A ．信賴不足風(fēng)險
B ．誤拒風(fēng)險
C ．信賴過度風(fēng)險
D ．誤受風(fēng)險
【答案】B
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是對四種風(fēng)險的理解。誤拒風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性。
6.在下列審計取證方法中，適合用審計抽樣的是（ ）
A ．詢問
B ．檢查
C ．觀察
D ．分析性復(fù)核
【答案】B
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是審計抽樣的適用范圍。審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性測試，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。
7.下列情況中,適用于審計抽樣的是（ ）
A.以檢查總體完整性為目的
B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平
C.可接受檢查風(fēng)險過低
D.審計事項(xiàng)總體數(shù)量較大
【答案】D
【解析】審計事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。
二、多選題
1.分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）
A．減少樣本的非抽樣風(fēng)險
B．將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來
C．將相對同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?BR> D．對于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性
E．無偏見地選取樣本項(xiàng)目
【答案】B C D
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是分層選樣法的特點(diǎn)。除以上三點(diǎn)外，分層選樣法必須結(jié)合簡單隨機(jī)選樣法等方法使用，而且在針對相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時，分層選樣比純粹的隨機(jī)選樣產(chǎn)生的誤差小。
2．內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險包括（ ）
A. 信賴過度風(fēng)險
B．信賴不足風(fēng)險
C. 誤拒風(fēng)險
D．誤受風(fēng)險
E．檢查風(fēng)險
【答案】 A B
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式。在內(nèi)部控制測評中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為信賴不足和信賴過度風(fēng)險兩種。在實(shí)質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。
3．下列屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)是（ ）
A. 使用方便靈活，能夠充分利用審計人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力
B．采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見
C. 審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制
D．可以科學(xué)的確定樣本量
E．運(yùn)用概率論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價推斷總體特征，所得出的審計結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)
【答案】B C D E
【解析】這個知識點(diǎn)考核的是統(tǒng)計抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)。以上四項(xiàng)都屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)，A項(xiàng)是非統(tǒng)計抽樣的特點(diǎn)。
4.在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有（ ）
A.總體容量
B.總體項(xiàng)目差異
C.審計結(jié)論的精確限度
D.審計人員的能力和水平
E.審計人員的數(shù)量
【答案】ABC