第十一章 信息技術(shù)對審計的影響
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)計算機輔助審計技術(shù)的描述中不正確的是( )。
A.計算機輔助審計技術(shù)不僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響
B.可以將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化
C.在手工方式不可行的情況下計算機輔助審計技術(shù)無法執(zhí)行測試或分析
D.相比較用手工的方式進行同樣的測試，即便是第一年使用計算機輔助審計技術(shù)進行審計，也會節(jié)省大量的審計工作量
2、計算機輔助審計技術(shù)能夠提高審閱大量交易的效率。下列程序在執(zhí)行時最適合應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的是( )。
A.檢查文件記錄
B.重新執(zhí)行
C.重新計算
D.分析程序
3、以下關(guān)于一般控制和應(yīng)用控制的描述中不正確的是( )。
A.應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制
B.信息技術(shù)一般控制只會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定做出間接貢獻
C.如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證
D.所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之相對應(yīng)
4、程序開發(fā)屬于信息技術(shù)一般控制，程序開發(fā)領(lǐng)域的目標是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是( )。
A.項目啟動、分析和設(shè)計
B.對維護活動的管理
C.測試和質(zhì)量確保
D.程序?qū)嵤?BR> 5、下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的表述中，不正確的是( )。
A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務(wù)報表的重大錯報風險
B.對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進行
C.信息技術(shù)的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報告認定作出直接貢獻
D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標包括：完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制
6、如果財務(wù)報表僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么( )。
A.不需對系統(tǒng)環(huán)境進行了解與評估
B.需要驗證手工控制
C.需要驗證系統(tǒng)一般性控制
D.需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制
7、下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)提法中，不正確的是( )。
A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定的審計目標
B.系統(tǒng)的設(shè)計和運行對業(yè)務(wù)流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響
C.系統(tǒng)的設(shè)計和運行不會對審計風險的評價產(chǎn)生直接影響
D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變
8、與手工記錄相比，信息技術(shù)在使用中( )。
A.偶然性誤差比系統(tǒng)問題的存在更為普遍
B.數(shù)據(jù)更加準確
C.報告缺乏靈活性
D.管理需求固化到應(yīng)用程序之中
9、企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益。其中創(chuàng)建是指( )。
A.企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息
B.信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關(guān)信息
C.企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整
D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務(wù)報告和其他信息，并運用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績及其他方面的職能
二、多項選擇題
1、有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能有( )。
A.識別和記錄全部授權(quán)交易
B.及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行適當分類
C.衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當體現(xiàn)相關(guān)價值
D.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g
2、信息技術(shù)的一般控制通常包括( )。
A.輸入控制
B.處理控制
C.程序開發(fā)
D.程序和數(shù)據(jù)訪問
3、自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的要素有( )。
A.經(jīng)過授權(quán)
B.存在
C.準確性
D.完整性
4、與傳統(tǒng)的手工控制相比，對自動控制的依賴也可能會給企業(yè)帶來財務(wù)報告重大錯報風險，下列屬于該重大錯報風險的有( )。
A.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理
B.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風險
C.不適當?shù)娜斯じ深A
D.數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險
5、隨著信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，對審計過程產(chǎn)生的重大影響有( )。
A.由于信息化的特點，審計內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化
B.內(nèi)部控制在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，內(nèi)部控制的目標也發(fā)生了改變
C.注冊會計師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當作一種有力的審計工具
D.并不改變審計線索
6、信息技術(shù)對審計過程的影響體現(xiàn)在( )方面。
A.對審計線索的影響
B.對內(nèi)部控制的影響
C.對審計內(nèi)容的影響
D.注冊會計師的影響
三、簡答題
1、在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師的審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，請根據(jù)注冊會計師以下四種對信息系統(tǒng)的依賴程度情形，完成下表。
對信息系統(tǒng)的依賴程度：
(1)不依賴信息系統(tǒng);
(2)僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告;
(3)僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，審計需要通過實質(zhì)性程序來驗證控制有效性;
(4)同時依賴手工及自動控制。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，計算機輔助審計技術(shù)不僅僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響，因此可以在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析。
【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：利用分析程序形成結(jié)論時，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)系，最適合應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)。
【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定做出間接貢獻，有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報告認定做出直接貢獻。
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素。
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定作出間接貢獻。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報告認定作出直接貢獻。
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，對內(nèi)部控制的了解和評估是必須的。
【該題針對“信息技術(shù)審計范圍的確定”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：系統(tǒng)的設(shè)計和運行對審計風險的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。
【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，與手工記錄相比，系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍;選項B，手工記錄同樣可以達到這種效果，使用信息技術(shù)數(shù)據(jù)未必就更準確;選項C，與手工記錄相比，靈活多樣的報告代替了固定的定期報告。
【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B是記錄的定義;選項C是處理的定義;選項D是報告的定義。
【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：CD
【答案解析】：應(yīng)用控制包括輸入、處理和輸出控制。
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的四個要素為完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但根據(jù)內(nèi)部控制的概念，完善的內(nèi)部控制的目標并沒有發(fā)生改變;選項D，在信息技術(shù)環(huán)境下，對審計線索也產(chǎn)生了影響——從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計線索，如數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、存取方式以及處理程序等。
【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)計算機輔助審計技術(shù)的描述中不正確的是( )。
A.計算機輔助審計技術(shù)不僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響
B.可以將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化
C.在手工方式不可行的情況下計算機輔助審計技術(shù)無法執(zhí)行測試或分析
D.相比較用手工的方式進行同樣的測試，即便是第一年使用計算機輔助審計技術(shù)進行審計，也會節(jié)省大量的審計工作量
2、計算機輔助審計技術(shù)能夠提高審閱大量交易的效率。下列程序在執(zhí)行時最適合應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的是( )。
A.檢查文件記錄
B.重新執(zhí)行
C.重新計算
D.分析程序
3、以下關(guān)于一般控制和應(yīng)用控制的描述中不正確的是( )。
A.應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制
B.信息技術(shù)一般控制只會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定做出間接貢獻
C.如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證
D.所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之相對應(yīng)
4、程序開發(fā)屬于信息技術(shù)一般控制，程序開發(fā)領(lǐng)域的目標是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是( )。
A.項目啟動、分析和設(shè)計
B.對維護活動的管理
C.測試和質(zhì)量確保
D.程序?qū)嵤?BR> 5、下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的表述中，不正確的是( )。
A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務(wù)報表的重大錯報風險
B.對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進行
C.信息技術(shù)的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報告認定作出直接貢獻
D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標包括：完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制
6、如果財務(wù)報表僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么( )。
A.不需對系統(tǒng)環(huán)境進行了解與評估
B.需要驗證手工控制
C.需要驗證系統(tǒng)一般性控制
D.需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制
7、下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)提法中，不正確的是( )。
A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定的審計目標
B.系統(tǒng)的設(shè)計和運行對業(yè)務(wù)流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響
C.系統(tǒng)的設(shè)計和運行不會對審計風險的評價產(chǎn)生直接影響
D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變
8、與手工記錄相比，信息技術(shù)在使用中( )。
A.偶然性誤差比系統(tǒng)問題的存在更為普遍
B.數(shù)據(jù)更加準確
C.報告缺乏靈活性
D.管理需求固化到應(yīng)用程序之中
9、企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益。其中創(chuàng)建是指( )。
A.企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息
B.信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關(guān)信息
C.企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整
D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務(wù)報告和其他信息，并運用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績及其他方面的職能
二、多項選擇題
1、有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能有( )。
A.識別和記錄全部授權(quán)交易
B.及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行適當分類
C.衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當體現(xiàn)相關(guān)價值
D.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g
2、信息技術(shù)的一般控制通常包括( )。
A.輸入控制
B.處理控制
C.程序開發(fā)
D.程序和數(shù)據(jù)訪問
3、自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的要素有( )。
A.經(jīng)過授權(quán)
B.存在
C.準確性
D.完整性
4、與傳統(tǒng)的手工控制相比，對自動控制的依賴也可能會給企業(yè)帶來財務(wù)報告重大錯報風險，下列屬于該重大錯報風險的有( )。
A.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理
B.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風險
C.不適當?shù)娜斯じ深A
D.數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險
5、隨著信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，對審計過程產(chǎn)生的重大影響有( )。
A.由于信息化的特點，審計內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化
B.內(nèi)部控制在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，內(nèi)部控制的目標也發(fā)生了改變
C.注冊會計師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當作一種有力的審計工具
D.并不改變審計線索
6、信息技術(shù)對審計過程的影響體現(xiàn)在( )方面。
A.對審計線索的影響
B.對內(nèi)部控制的影響
C.對審計內(nèi)容的影響
D.注冊會計師的影響
三、簡答題
1、在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師的審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，請根據(jù)注冊會計師以下四種對信息系統(tǒng)的依賴程度情形，完成下表。
對信息系統(tǒng)的依賴程度：
(1)不依賴信息系統(tǒng);
(2)僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告;
(3)僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，審計需要通過實質(zhì)性程序來驗證控制有效性;
(4)同時依賴手工及自動控制。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，計算機輔助審計技術(shù)不僅僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響，因此可以在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析。
【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：利用分析程序形成結(jié)論時，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)系，最適合應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)。
【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定做出間接貢獻，有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報告認定做出直接貢獻。
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素。
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定作出間接貢獻。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報告認定作出直接貢獻。
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，對內(nèi)部控制的了解和評估是必須的。
【該題針對“信息技術(shù)審計范圍的確定”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：系統(tǒng)的設(shè)計和運行對審計風險的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。
【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，與手工記錄相比，系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍;選項B，手工記錄同樣可以達到這種效果，使用信息技術(shù)數(shù)據(jù)未必就更準確;選項C，與手工記錄相比，靈活多樣的報告代替了固定的定期報告。
【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B是記錄的定義;選項C是處理的定義;選項D是報告的定義。
【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：CD
【答案解析】：應(yīng)用控制包括輸入、處理和輸出控制。
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的四個要素為完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但根據(jù)內(nèi)部控制的概念，完善的內(nèi)部控制的目標并沒有發(fā)生改變;選項D，在信息技術(shù)環(huán)境下，對審計線索也產(chǎn)生了影響——從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計線索，如數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、存取方式以及處理程序等。
【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】