第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架
一、單項選擇題
1、下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是( )。
A.在執(zhí)行財務報表審計時，對或有事項向相關律師進行咨詢
B.在對特殊存貨進行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認存貨計價
C.在執(zhí)行財務報表審計時，在某特殊審計領域向有經驗的其他注冊會計師尋求幫助
D.在對某集團合并財務報表進行審計時，由于該會計師事務所從未審計過合并財務報表，向其他會計師事務所有經驗的注冊會計師尋求幫助
2、保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反保密的職業(yè)道德的是( )。
A.對因商業(yè)信息而導致的財務報表重大不公允情況在審計報告中進行說明
B.在未取得客戶授權的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務報表的有關情況
C.因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況
D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關情況
3、下列選項中，會計師事務所違反保密義務的是( )。
A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持
B.某利害關系人向法院起訴會計師事務所，要求會計師事務所承擔民事賠償責任，會計師事務所未經被審計單位授權，向法院提交相關工作底稿作為抗辯的證據
C.未經被審計單位授權，向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.接受注冊會計師協(xié)會依法進行的質量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權
4、以下對保密要求的說法中不正確的是( )。
A.注冊會計師應當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密
B.在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息
C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息
D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查，此時注冊會計師有權利和義務進行披露
5、如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所，該情形將因( )因素導致對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。
A.密切關系
B.自身利益
C.自我評價
D.外在壓力
6、以下屬于具體業(yè)務層面的防范措施的是( )。
A.輪換鑒證業(yè)務項目組合伙人和高級員工
B.建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守
C.指定高級管理人員負責監(jiān)督質量控制系統(tǒng)是否有效運行
D.制定有關政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務結果施加不當影響
7、在承接業(yè)務的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產生不利影響的是( )。
A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較
B.由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平
C.根據事務所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務的個人支付20%的業(yè)務中介費用
D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務提成費用
8、下列有關職業(yè)道德概念框架具體運用的有關描述中，正確的是( )。
A.注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力
B.會計師事務所推介審計客戶的股份將產生外界壓力導致的不利影響
C.注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應當征得客戶的書面同意
D.如果會計師事務所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應該拒絕接受委托或解除業(yè)務約定
9、如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響可將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當的是( )。
A.征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通
B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件
D.直接與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件
10、注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是( )。
A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素
B.審計費用根據注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定
C.審計費用是根據所提供服務的性質和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定
D.審計費用是根據支付給以前的注冊會計師的費用來確定
11、下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關規(guī)定的是( )。
A.鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關系
B.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務
C.某項目經理已經連續(xù)五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度財務報表審計工作
D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金和其他資產的責任
二、多項選擇題
1、注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關聯(lián)則違背誠信基本原則( )。
A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露
2、下列關于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的有( )。
A.如果存在導致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，會員不得提供相關專業(yè)服務
B.獨立性有兩個方面，實質上的獨立和形式上的獨立
C.注冊會計師不得無根據地比較其他注冊會計師的工作
D.在未經被審計單位允許的前提下，注冊會計師不得接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查
3、甲公司(上市公司)擬聘請ABC會計師事務所審計其2009年度財務報表，以下情況屬于因自我評價產生不利影響的有( )。
A.ABC會計師事務所派遣A注冊會計師為甲公司提供編制2009年會計記錄和財務報表服務，A為此次審計項目組成員
B.2009年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時，注冊會計師B擔任其辯護人，此次審計安排B加入審計項目組
C.ABC會計師事務所的C注冊會計師現(xiàn)兼任甲公司總經理，C為此次審計項目組成員
D.甲公司總經理的妻子D是ABC會計師事務所的員工，D為此次審計項目組成員
4、下列關于注冊會計師執(zhí)業(yè)道德的描述中，不正確的有( )。
A.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，不得因任何利害關系影響其客觀、公正的立場
B.前任注冊會計師未經被審計單位同意提供給后任注冊會計師工作底稿
C.在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員無須對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密
D.注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導致不利影響的情形
5、下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產生不利影響的有( )。
A.接受客戶提供的禮品或款待
B.持有被審計單位的股票
C.代為保管客戶資金或其他資產
D.與客戶的高級管理人員之間存在主要近親屬關系
6、在接受某一新客戶或在承接某一客戶業(yè)務前，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時可能采取以下防范措施( )。
A.對客戶進行了解
B.獲取客戶對改進公司治理或內部控制的承諾
C.利用專家的工作
D.就執(zhí)行業(yè)務的時間要求與客戶達成一致
7、注冊會計師為了消除或有收費導致的不利影響，可以采取的措施包括( )。
A.向預期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎
B.預先就收費的基礎與客戶達成書面協(xié)議
C.實施質量控制政策和程序
D.由獨立第三方復核注冊會計師已執(zhí)行的工作
8、保管客戶資金或其他資產可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產生不利影響。注冊會計師受托管理他人資金(或其他資產)時，應當采取下列措施( )。
A.隨時準備向相關人員報告資產及由其產生的任何收入、紅利或利得
B.將客戶資金或其他資產與其個人或會計師事務所的資產分開
C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)
D.僅按照預定用途使用這些資產
9、下列關于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有( )。
A.如果會計師事務所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務
B.任何情況下，注冊會計師均應拒絕承擔保管客戶資金或其他資產的責任
C.注冊會計師不應通過廣告或其他不恰當的營銷方式拓展業(yè)務
D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產生自身利益導致的不利影響
三、簡答題
1、對遵循職業(yè)道德基本原則產生不利影響可能存在多種情形或關系。請回答對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類，并完成下表。
對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的具體情形 產生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商
會計師事務所與鑒證業(yè)務相關的或有收費安排
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人
會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)
會計師事務所為鑒證客戶提供的其他服務，直接影響鑒證業(yè)務中的鑒證對象信息
項目小組成員的妻子是客戶的出納
會計師事務所受到客戶的起訴威脅
注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升
2、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務報表審計業(yè)務，并于2010年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：
(1)ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當地相同規(guī)模的其他會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，審計質量不會因降低收費而受到影響。
(2)在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調離審計小組。
(3)V公司因為產品質量問題與X公司發(fā)生經濟糾紛，項目組成員B注冊會計師擔任V公司的辯護人。
(4)項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實施共同控制。
(5)項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。
要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：該會計師事務所在執(zhí)行合并財務報表審計業(yè)務的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應有的關注”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關信息的借口。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都歸屬于保密義務豁免的情形，所以不違反相關規(guī)定。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密，選項B不正確。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于會計師事務所層面的防范措施。
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：推介自身和工作時，不應貶低其他會員或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產生過度推介導致的不利影響;選項D，如果會計師事務所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務。
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B屬或有收費。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，屬于自身利益導致的不利影響;選項B，注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務;選項C，會計師事務所應定期輪換項目負責人及簽字的注冊會計師。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產生誤導。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應有的關注”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師可以接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查。這種情況并不屬于泄密的行為。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，屬于因過度推介產生的不利影響;選項D，屬于因密切關系產生的不利影響。
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，前任注冊會計師必須經被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍需對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關系導致不利影響的情形。
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上做法都是可以采取的防范措施。
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述做法都是可以采取應對或有收費的措施。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金或其他資產的責任。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力。
對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的具體情形 產生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商 自身利益
會計師事務所與鑒證業(yè)務相關的或有收費安排 自身利益
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人 過度推介
會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據 自我評價
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大) 密切關系
會計師事務所為鑒證客戶提供的其他服務，直接影響鑒證業(yè)務中的鑒證對象信息 自我評價
項目小組成員的妻子是客戶的出納 密切關系
會計師事務所受到客戶的起訴威脅 外在壓力
注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升 外在壓力
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)產生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。
(2)產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。
(3)產生不利影響，屬于過度推介導致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人將產生過度推介不利影響。
(4)產生不利影響，屬于自身利益導致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關系。
(5)產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。鑒證業(yè)務項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務。
【答案解析】：
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是( )。
A.在執(zhí)行財務報表審計時，對或有事項向相關律師進行咨詢
B.在對特殊存貨進行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認存貨計價
C.在執(zhí)行財務報表審計時，在某特殊審計領域向有經驗的其他注冊會計師尋求幫助
D.在對某集團合并財務報表進行審計時，由于該會計師事務所從未審計過合并財務報表，向其他會計師事務所有經驗的注冊會計師尋求幫助
2、保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反保密的職業(yè)道德的是( )。
A.對因商業(yè)信息而導致的財務報表重大不公允情況在審計報告中進行說明
B.在未取得客戶授權的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務報表的有關情況
C.因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況
D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關情況
3、下列選項中，會計師事務所違反保密義務的是( )。
A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持
B.某利害關系人向法院起訴會計師事務所，要求會計師事務所承擔民事賠償責任，會計師事務所未經被審計單位授權，向法院提交相關工作底稿作為抗辯的證據
C.未經被審計單位授權，向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.接受注冊會計師協(xié)會依法進行的質量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權
4、以下對保密要求的說法中不正確的是( )。
A.注冊會計師應當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密
B.在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息
C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息
D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查，此時注冊會計師有權利和義務進行披露
5、如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所，該情形將因( )因素導致對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。
A.密切關系
B.自身利益
C.自我評價
D.外在壓力
6、以下屬于具體業(yè)務層面的防范措施的是( )。
A.輪換鑒證業(yè)務項目組合伙人和高級員工
B.建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守
C.指定高級管理人員負責監(jiān)督質量控制系統(tǒng)是否有效運行
D.制定有關政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務結果施加不當影響
7、在承接業(yè)務的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產生不利影響的是( )。
A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較
B.由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平
C.根據事務所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務的個人支付20%的業(yè)務中介費用
D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務提成費用
8、下列有關職業(yè)道德概念框架具體運用的有關描述中，正確的是( )。
A.注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力
B.會計師事務所推介審計客戶的股份將產生外界壓力導致的不利影響
C.注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應當征得客戶的書面同意
D.如果會計師事務所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應該拒絕接受委托或解除業(yè)務約定
9、如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響可將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當的是( )。
A.征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通
B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件
D.直接與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件
10、注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是( )。
A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素
B.審計費用根據注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定
C.審計費用是根據所提供服務的性質和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定
D.審計費用是根據支付給以前的注冊會計師的費用來確定
11、下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關規(guī)定的是( )。
A.鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關系
B.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務
C.某項目經理已經連續(xù)五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度財務報表審計工作
D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金和其他資產的責任
二、多項選擇題
1、注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關聯(lián)則違背誠信基本原則( )。
A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露
2、下列關于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的有( )。
A.如果存在導致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，會員不得提供相關專業(yè)服務
B.獨立性有兩個方面，實質上的獨立和形式上的獨立
C.注冊會計師不得無根據地比較其他注冊會計師的工作
D.在未經被審計單位允許的前提下，注冊會計師不得接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查
3、甲公司(上市公司)擬聘請ABC會計師事務所審計其2009年度財務報表，以下情況屬于因自我評價產生不利影響的有( )。
A.ABC會計師事務所派遣A注冊會計師為甲公司提供編制2009年會計記錄和財務報表服務，A為此次審計項目組成員
B.2009年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時，注冊會計師B擔任其辯護人，此次審計安排B加入審計項目組
C.ABC會計師事務所的C注冊會計師現(xiàn)兼任甲公司總經理，C為此次審計項目組成員
D.甲公司總經理的妻子D是ABC會計師事務所的員工，D為此次審計項目組成員
4、下列關于注冊會計師執(zhí)業(yè)道德的描述中，不正確的有( )。
A.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，不得因任何利害關系影響其客觀、公正的立場
B.前任注冊會計師未經被審計單位同意提供給后任注冊會計師工作底稿
C.在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員無須對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密
D.注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導致不利影響的情形
5、下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產生不利影響的有( )。
A.接受客戶提供的禮品或款待
B.持有被審計單位的股票
C.代為保管客戶資金或其他資產
D.與客戶的高級管理人員之間存在主要近親屬關系
6、在接受某一新客戶或在承接某一客戶業(yè)務前，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時可能采取以下防范措施( )。
A.對客戶進行了解
B.獲取客戶對改進公司治理或內部控制的承諾
C.利用專家的工作
D.就執(zhí)行業(yè)務的時間要求與客戶達成一致
7、注冊會計師為了消除或有收費導致的不利影響，可以采取的措施包括( )。
A.向預期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎
B.預先就收費的基礎與客戶達成書面協(xié)議
C.實施質量控制政策和程序
D.由獨立第三方復核注冊會計師已執(zhí)行的工作
8、保管客戶資金或其他資產可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產生不利影響。注冊會計師受托管理他人資金(或其他資產)時，應當采取下列措施( )。
A.隨時準備向相關人員報告資產及由其產生的任何收入、紅利或利得
B.將客戶資金或其他資產與其個人或會計師事務所的資產分開
C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)
D.僅按照預定用途使用這些資產
9、下列關于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有( )。
A.如果會計師事務所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務
B.任何情況下，注冊會計師均應拒絕承擔保管客戶資金或其他資產的責任
C.注冊會計師不應通過廣告或其他不恰當的營銷方式拓展業(yè)務
D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產生自身利益導致的不利影響
三、簡答題
1、對遵循職業(yè)道德基本原則產生不利影響可能存在多種情形或關系。請回答對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類，并完成下表。
對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的具體情形 產生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商
會計師事務所與鑒證業(yè)務相關的或有收費安排
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人
會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)
會計師事務所為鑒證客戶提供的其他服務，直接影響鑒證業(yè)務中的鑒證對象信息
項目小組成員的妻子是客戶的出納
會計師事務所受到客戶的起訴威脅
注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升
2、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務報表審計業(yè)務，并于2010年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：
(1)ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當地相同規(guī)模的其他會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，審計質量不會因降低收費而受到影響。
(2)在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調離審計小組。
(3)V公司因為產品質量問題與X公司發(fā)生經濟糾紛，項目組成員B注冊會計師擔任V公司的辯護人。
(4)項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實施共同控制。
(5)項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。
要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：該會計師事務所在執(zhí)行合并財務報表審計業(yè)務的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應有的關注”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關信息的借口。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都歸屬于保密義務豁免的情形，所以不違反相關規(guī)定。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密，選項B不正確。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于會計師事務所層面的防范措施。
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：推介自身和工作時，不應貶低其他會員或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產生過度推介導致的不利影響;選項D，如果會計師事務所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務。
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B屬或有收費。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，屬于自身利益導致的不利影響;選項B，注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務;選項C，會計師事務所應定期輪換項目負責人及簽字的注冊會計師。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產生誤導。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應有的關注”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師可以接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查。這種情況并不屬于泄密的行為。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，屬于因過度推介產生的不利影響;選項D，屬于因密切關系產生的不利影響。
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，前任注冊會計師必須經被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍需對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關系導致不利影響的情形。
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上做法都是可以采取的防范措施。
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述做法都是可以采取應對或有收費的措施。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金或其他資產的責任。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力。
對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的具體情形 產生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商 自身利益
會計師事務所與鑒證業(yè)務相關的或有收費安排 自身利益
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人 過度推介
會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據 自我評價
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大) 密切關系
會計師事務所為鑒證客戶提供的其他服務，直接影響鑒證業(yè)務中的鑒證對象信息 自我評價
項目小組成員的妻子是客戶的出納 密切關系
會計師事務所受到客戶的起訴威脅 外在壓力
注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升 外在壓力
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)產生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。
(2)產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。
(3)產生不利影響，屬于過度推介導致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人將產生過度推介不利影響。
(4)產生不利影響，屬于自身利益導致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關系。
(5)產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。鑒證業(yè)務項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務。
【答案解析】：
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】