單項(xiàng)選擇題
某企業(yè)（增值稅-般納稅人）2011年1月購(gòu)進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以前購(gòu)進(jìn)的已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)€，成本30.62萬(wàn)元（其中運(yùn)費(fèi)成本4.52萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)成本中裝卸費(fèi)0.8萬(wàn)元）。該企業(yè)2011年1月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.21.82 B.22.89 C.22.91 D.26
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
【答案解析】
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（30.62-4.52）/（1-13%）×13%+（4.52-0.8）/（1-7%）×7%=3.9+0.28=4.18（萬(wàn)元），當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26-4.18=21.82（萬(wàn)元）。
某企業(yè)（增值稅-般納稅人）2011年1月購(gòu)進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以前購(gòu)進(jìn)的已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)€，成本30.62萬(wàn)元（其中運(yùn)費(fèi)成本4.52萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)成本中裝卸費(fèi)0.8萬(wàn)元）。該企業(yè)2011年1月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.21.82 B.22.89 C.22.91 D.26
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
【答案解析】
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（30.62-4.52）/（1-13%）×13%+（4.52-0.8）/（1-7%）×7%=3.9+0.28=4.18（萬(wàn)元），當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26-4.18=21.82（萬(wàn)元）。