八、個人所得稅的征收管理
(一)自行申報納稅
1.自行申報納稅的納稅義務人
2.自行申報納稅的納稅期限
(二)代扣代繳
個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫。
扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
【例題6】下列( )納稅義務人，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理自行納稅申報。
A.月所得2000元以上的
B.年所得12萬元以上的
C.從中國境內二處或者二處以上取得工資、薪金所得的
D.從中國境外取得所得的
E.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的
答案：BCDE
【例題7】個人所得稅的扣繳義務人每月所扣的稅款應當在次月( )內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅的報告表或納稅申報表。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
答案：A
【例題8】某人2008年8月取得的收入情況為：取得工資收入2200元，一次性取得勞務報酬收入2000元，取得股息收入3000元，取得國債利息500元，一次取得稿酬收入8000元，試分析：
1.該納稅人的各種所得適用的稅率類型有( )。
A.超額累進稅率
B.超率累進稅率
C.比例稅率
D.定額稅率
答案：AC
解析：工資薪金所得，適用超額累進稅率;勞務報酬所得、稿酬所得、股息所得，都適用比例稅率。
2.應納工資薪金所得稅額為( )。
A.10元
B.40元
C.90元
D.100元
答案：A
解析：應納稅所得額不超過500元的部分，稅率為5%。應納工資薪金所得稅額=(2200-2000)×5%=10元。
3.勞務報酬收入應納的所得稅額為( )。
A.400元
B.280元
C.660元
D.240元
答案：D
解析：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。適用稅率為20%。勞務報酬收入應納的所得稅額=(2000-800)×20%=240元。
4.股息收入應納的所得稅額為( )。
A.600元
B.420元
C.0元
D.896元
答案：A
解析：利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額，不減除費用。適用稅率為20%。股息收入應納的所得稅額=3000×20%=600元。
(一)自行申報納稅
1.自行申報納稅的納稅義務人
2.自行申報納稅的納稅期限
(二)代扣代繳
個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫。
扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
【例題6】下列( )納稅義務人，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理自行納稅申報。
A.月所得2000元以上的
B.年所得12萬元以上的
C.從中國境內二處或者二處以上取得工資、薪金所得的
D.從中國境外取得所得的
E.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的
答案：BCDE
【例題7】個人所得稅的扣繳義務人每月所扣的稅款應當在次月( )內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅的報告表或納稅申報表。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
答案：A
【例題8】某人2008年8月取得的收入情況為：取得工資收入2200元，一次性取得勞務報酬收入2000元，取得股息收入3000元，取得國債利息500元，一次取得稿酬收入8000元，試分析：
1.該納稅人的各種所得適用的稅率類型有( )。
A.超額累進稅率
B.超率累進稅率
C.比例稅率
D.定額稅率
答案：AC
解析：工資薪金所得，適用超額累進稅率;勞務報酬所得、稿酬所得、股息所得，都適用比例稅率。
2.應納工資薪金所得稅額為( )。
A.10元
B.40元
C.90元
D.100元
答案：A
解析：應納稅所得額不超過500元的部分，稅率為5%。應納工資薪金所得稅額=(2200-2000)×5%=10元。
3.勞務報酬收入應納的所得稅額為( )。
A.400元
B.280元
C.660元
D.240元
答案：D
解析：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。適用稅率為20%。勞務報酬收入應納的所得稅額=(2000-800)×20%=240元。
4.股息收入應納的所得稅額為( )。
A.600元
B.420元
C.0元
D.896元
答案：A
解析：利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額，不減除費用。適用稅率為20%。股息收入應納的所得稅額=3000×20%=600元。