第二十六章 完成審計(jì)工作
一、單項(xiàng)選擇題
1、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定屬于書面聲明
B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明
C.書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息
D.盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年3月25日完成對(duì)Y公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，2011年3月26日取得Y公司管理層書面聲明，2011年3月30日完成并簽署報(bào)告，2011年4月2日將審計(jì)報(bào)告報(bào)出。則Y公司管理層書面聲明的日期通常是( )。
A.2011年3月25日
B.2011年3月26日
C.2011年3月30日
D.2011年4月2日
3、甲企業(yè)2011年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)財(cái)務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是( )。
A.作為2010年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)
B.作為2010年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)
C.作為2011年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)
D.作為2011年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷售退回處理
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在外勤審計(jì)工作結(jié)束、離開被審計(jì)單位A公司之后，獲悉A公司發(fā)生了重大的火災(zāi)，損失嚴(yán)重，因此擇日返回A公司進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，王某認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險(xiǎn)公司賠償，因而對(duì)被審計(jì)單位并未造成重大的實(shí)際影響。對(duì)此，王某應(yīng)當(dāng)( )。
A.不因此而改變審計(jì)報(bào)告的日期
B.更改審計(jì)報(bào)告的日期
C.進(jìn)行審計(jì)報(bào)告日的雙重簽署
D.要求被審計(jì)單位在附注中披露
5、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)的說法中正確的是( )。
A.因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專門查詢
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出查詢
6、在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是( )。
A.應(yīng)付債券提前收回
B.偶然性的大筆損失
C.未決訴訟案結(jié)案且敗訴
D.被審計(jì)單位合并
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年1月28日在審計(jì)時(shí)，獲悉W公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系甲公司2010年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認(rèn)80萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是( )。
A.借：營(yíng)業(yè)外支出 20
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：銀行存款 100
B.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 20
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：其他應(yīng)付款 100
C.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 20
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：其他應(yīng)付款 100
借：其他應(yīng)付款 100
貸：銀行存款 100
D.借：營(yíng)業(yè)外支出 20
預(yù)計(jì)負(fù)債 80
貸：其他應(yīng)付款 100
8、對(duì)于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說明段予以反映
B.在審計(jì)報(bào)告中反映
C.提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露
D.編制重要事項(xiàng)說明，并作為審計(jì)報(bào)告附件
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中最無效的是( )。
A.審核銀行存款函證回函
B.審核應(yīng)收票據(jù)函證回函
C.審核律師聲明書
D.審核長(zhǎng)期股權(quán)投資函證回函
10、下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說法中，正確的是( )。
A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月
B.管理層拒絕對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估或評(píng)估期間未能涵蓋自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見
C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至12個(gè)月
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是( )。
A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無人替代
B.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
C.人力資源或重要原材料短缺
D.發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價(jià)值出現(xiàn)大幅下跌
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不合理，但被審計(jì)單位對(duì)此作了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為( )。
A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.保留意見或無法表示意見
13、下列有關(guān)完成審計(jì)工作的相關(guān)表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算錯(cuò)誤，正確編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是如何運(yùn)用審計(jì)重要性原則來劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整不符事項(xiàng)
B.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算錯(cuò)誤，正確編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是如何運(yùn)用審計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式的原則來劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整不符事項(xiàng)
C.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的全面復(fù)核主要是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)
D.對(duì)于單筆核算錯(cuò)誤大大低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(或賬項(xiàng))層次重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，一般將其視為未調(diào)整不符事項(xiàng)
14、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是( )。
A.確定更加合理的重要性水平
B.確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
C.確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
D.確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明的有( )。
A.管理層對(duì)以后盈利情況的保證
B.對(duì)資產(chǎn)的確認(rèn)或列報(bào)具有重大影響的計(jì)劃
C.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、實(shí)施的維護(hù)內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任
D.管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響
2、甲股份有限公司2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2011年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2011年4月3日。該公司2011年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.3月8日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
B.3月2日發(fā)現(xiàn)2010年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
D.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
3、如果在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，那么應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施，下列所采取的措施正確的有( )。
A.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還要針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告和索取新的管理層書面聲明。新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)晚于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
B.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以驗(yàn)證管理層根據(jù)期后事項(xiàng)所做出的財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有( )。
A.被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日前被起訴，法院于財(cái)務(wù)報(bào)表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方損失
B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財(cái)務(wù)報(bào)表日已發(fā)生了減值
C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉庫燒毀
D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后企業(yè)合并
5、發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)知悉，同時(shí)管理層同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有( )。
A.實(shí)施必要的審計(jì)程序，比如復(fù)核會(huì)計(jì)處理或披露事項(xiàng)
B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
C.因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須進(jìn)行處理
D.針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
6、在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后認(rèn)為需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，以下處理正確的有( )。
A.通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
B.如果不修改財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
C.修改審計(jì)報(bào)告
D.在下次審計(jì)時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查甲公司某或有事項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司因該或有事項(xiàng)確認(rèn)需要向乙公司支付120萬元的款項(xiàng)，因而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，同時(shí)甲公司已基本確定因該或有事項(xiàng)可以從丙公司獲得110萬元的補(bǔ)償金。甲公司對(duì)此進(jìn)行的如下會(huì)計(jì)處理中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有( )。
A.借記“營(yíng)業(yè)外支出”120萬元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入”110萬元、“預(yù)計(jì)負(fù)債”10萬元
B.借記“營(yíng)業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”120萬元
C.借記“其他應(yīng)收款”、貸記“營(yíng)業(yè)外支出”110萬元
D.借記“營(yíng)業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”10萬元
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償;(2)由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬元;(3)甲公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬元，但同時(shí)了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有( )。
A.甲公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
C.甲公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
D.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
9、任何企業(yè)都可能面臨終止經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的適當(dāng)性，通常管理層的評(píng)估過程包括( )。
A.最終的評(píng)估結(jié)論
B.對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)
C.對(duì)擬采取改善措施的考慮和計(jì)劃
D.對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的識(shí)別
10、下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說法中不正確的有( )。
A.如果被審計(jì)單位無法獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需的資金，這意味著被審計(jì)單位可能沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來收益，這屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
C.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位敘述的情況應(yīng)予以修正而不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)，而選用了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且已作充分披露，可以發(fā)表無保留意見或保留意見，但必須增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注選用的其他編制基礎(chǔ)
11、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力決定出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披露( )。
A.導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層擬采取的改善措施
B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響
C.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)
D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響
12、被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況主要包括( )。
A.財(cái)務(wù)經(jīng)理甲離職，已經(jīng)重新聘請(qǐng)一位財(cái)務(wù)經(jīng)理乙上任
B.出現(xiàn)用工困難
C.失去主要市場(chǎng)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或主要供應(yīng)商
D.遭遇自然災(zāi)害
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)正方公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出初步評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.與管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況
B.實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，對(duì)正保公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估
C.提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估
D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
14、與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末審定數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤(rùn)表試算平衡表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的“審定金額”欄中的數(shù)額
B.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于被審計(jì)單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的期末余額
C.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差
D.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差
15、在完成審計(jì)工作時(shí)，需項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施復(fù)核，其主要內(nèi)容包括( )。
A.復(fù)核審計(jì)工作底稿中重要的勾稽關(guān)系是否正確
B.復(fù)核已審財(cái)務(wù)報(bào)表總體上是否合理、可信
C.復(fù)查對(duì)建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)
D.復(fù)查計(jì)劃確定的重要審計(jì)程序是否適當(dāng)，是否得以較好實(shí)施，是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)
三、簡(jiǎn)答題
1、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：
(1)A股份有限公司2010年度經(jīng)審計(jì)后的凈利潤(rùn)為-5 000萬元，已連續(xù)三年虧損，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過評(píng)價(jià)管理層的具體改善措施，認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的。
(2)C股份有限公司2010年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權(quán)被起訴，法院已經(jīng)受理，但至財(cái)務(wù)報(bào)表日尚未開庭審理，C股份有限公司通過咨詢律師認(rèn)為不是很可能敗訴，因此，在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該未決訴訟。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年3月13日完成審計(jì)工作，C股份有限公司決定在2011年3月15日將財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布。2011年3月14日法院開庭審理了此案并當(dāng)庭宣判C股份有限公司敗訴賠償X公司損失500萬元，C股份有限公司決定不再上訴，就該事項(xiàng)未對(duì)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表作其他處理，也未將該事項(xiàng)告知甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
要求：
(1)針對(duì)情況(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)處理建議及其具體內(nèi)容。
(2)針對(duì)情況(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)請(qǐng)指出其是否有重大過失，并簡(jiǎn)要說明理由。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了該事項(xiàng)應(yīng)如何考慮(假設(shè)此時(shí)已提交審計(jì)報(bào)告)?
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)事宜時(shí)，假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具的審計(jì)意見類型。
(1)認(rèn)為甲公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該事項(xiàng)。
(2)認(rèn)為甲公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有披露該事項(xiàng)。
(3)如果認(rèn)為甲公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，甲公司報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制。
(4)如果認(rèn)為甲公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，報(bào)表按其他編制基礎(chǔ)編制。
(5)管理層拒絕對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估。
(6)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估期間未能涵蓋自財(cái)務(wù)報(bào)表日起十二個(gè)月。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。
【該題針對(duì)“書面聲明”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：管理層書面聲明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日一致。
【該題針對(duì)“書面聲明”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2010年，退貨于2010年，所以屬于2010年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)定義。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：既然認(rèn)為沒有重大實(shí)際損失，在實(shí)質(zhì)上可按沒有發(fā)生對(duì)待。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)D的說法本身沒有錯(cuò)誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)ABD均屬于應(yīng)披露的期后事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：因?yàn)閷?duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整貨幣資金項(xiàng)目，同時(shí)在審計(jì)調(diào)整過程中不能通過以前年度損益調(diào)整科目，審計(jì)調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，所以選項(xiàng)D正確。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：對(duì)于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露，如果被審計(jì)單位拒絕披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)考慮如何在審計(jì)報(bào)告中反映。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D與或有事項(xiàng)無關(guān)。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間;如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至12個(gè)月;如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序，如果認(rèn)為管理層選用的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且?cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)。
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)具體準(zhǔn)則，如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，而被審計(jì)單位繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算錯(cuò)誤，正確編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是如何運(yùn)用審計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式的原則來劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整不符事項(xiàng)，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)C，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的全面復(fù)核通常在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，是對(duì)工作底稿的第一層復(fù)核，主要是評(píng)價(jià)已完成的審計(jì)工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論，項(xiàng)目合伙人的復(fù)核是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān);選項(xiàng)D，對(duì)于單筆核算錯(cuò)誤大大低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(或賬項(xiàng))層次重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)視為未調(diào)整不符事項(xiàng);但應(yīng)當(dāng)考慮小金額錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來可能重要的可能性。
【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B是分析程序在審計(jì)終結(jié)階段的目的。
【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“書面聲明”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：BC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A中新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期;根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的是保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)CD都是發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表日后，只需要提請(qǐng)披露。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：AB
【答案解析】：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。例如，針對(duì)上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A中營(yíng)業(yè)外收入科目錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額也不對(duì)，沒有反映其他應(yīng)收款;選項(xiàng)D未能反映事實(shí)真相。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：AB
【答案解析】：或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件，對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A正確?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng)D不正確，選項(xiàng)B正確。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)A，無法獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需的資金屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng);選項(xiàng)B，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并考慮(而不是必須)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。如果針對(duì)同一個(gè)事項(xiàng)已經(jīng)出具保留意見，即已經(jīng)在說明段予以說明了，就不能再增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，因?yàn)閺?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響審計(jì)意見。
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A不會(huì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，因?yàn)橐呀?jīng)有人替代該職位，如果關(guān)鍵管理人員離職且無人替代的情況下則會(huì)選的;選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)方面以外的其他方面可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情況。
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出初步評(píng)估是公司管理層的責(zé)任。
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：CD
【答案解析】：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差;資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表填列，而該報(bào)表又是根據(jù)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報(bào)表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致，選項(xiàng)B不正確;根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目是一個(gè)累計(jì)數(shù)，利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是一個(gè)時(shí)期的金額，兩者可能不相等，選項(xiàng)A不正確。
【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議A股份有限公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)此進(jìn)行充分的披露。披露的內(nèi)容包括：第一，導(dǎo)致對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理層擬采取的改善措施;第二，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。
(2)如果未發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失。由于該事項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的期后事項(xiàng)，對(duì)此，C股份有限公司管理層應(yīng)主動(dòng)告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任主動(dòng)發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要知悉了該事項(xiàng)就應(yīng)實(shí)施適當(dāng)程序?qū)Υ诉M(jìn)行審查并確定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響。由于C股份有限公司管理層未盡主動(dòng)告知的責(zé)任，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)該期后事項(xiàng)，則不屬于甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了該事項(xiàng)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行修改，如果被審計(jì)單位修改了財(cái)務(wù)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，應(yīng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告和索取新的管理層書面聲明，新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。如果被審計(jì)單位不同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。如果審計(jì)報(bào)告仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴審計(jì)報(bào)告。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、極端的情況下出具無法表示意見。
(2)保留意見或否定意見。
(3)否定意見。
(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。
(5)保留意見或無法表示意見。
(6)保留意見或無法表示意見。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定屬于書面聲明
B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明
C.書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息
D.盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年3月25日完成對(duì)Y公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，2011年3月26日取得Y公司管理層書面聲明，2011年3月30日完成并簽署報(bào)告，2011年4月2日將審計(jì)報(bào)告報(bào)出。則Y公司管理層書面聲明的日期通常是( )。
A.2011年3月25日
B.2011年3月26日
C.2011年3月30日
D.2011年4月2日
3、甲企業(yè)2011年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)財(cái)務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是( )。
A.作為2010年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)
B.作為2010年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)
C.作為2011年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)
D.作為2011年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷售退回處理
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在外勤審計(jì)工作結(jié)束、離開被審計(jì)單位A公司之后，獲悉A公司發(fā)生了重大的火災(zāi)，損失嚴(yán)重，因此擇日返回A公司進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，王某認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險(xiǎn)公司賠償，因而對(duì)被審計(jì)單位并未造成重大的實(shí)際影響。對(duì)此，王某應(yīng)當(dāng)( )。
A.不因此而改變審計(jì)報(bào)告的日期
B.更改審計(jì)報(bào)告的日期
C.進(jìn)行審計(jì)報(bào)告日的雙重簽署
D.要求被審計(jì)單位在附注中披露
5、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)的說法中正確的是( )。
A.因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專門查詢
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出查詢
6、在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是( )。
A.應(yīng)付債券提前收回
B.偶然性的大筆損失
C.未決訴訟案結(jié)案且敗訴
D.被審計(jì)單位合并
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年1月28日在審計(jì)時(shí)，獲悉W公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系甲公司2010年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認(rèn)80萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是( )。
A.借：營(yíng)業(yè)外支出 20
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：銀行存款 100
B.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 20
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：其他應(yīng)付款 100
C.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 20
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：其他應(yīng)付款 100
借：其他應(yīng)付款 100
貸：銀行存款 100
D.借：營(yíng)業(yè)外支出 20
預(yù)計(jì)負(fù)債 80
貸：其他應(yīng)付款 100
8、對(duì)于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說明段予以反映
B.在審計(jì)報(bào)告中反映
C.提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露
D.編制重要事項(xiàng)說明，并作為審計(jì)報(bào)告附件
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中最無效的是( )。
A.審核銀行存款函證回函
B.審核應(yīng)收票據(jù)函證回函
C.審核律師聲明書
D.審核長(zhǎng)期股權(quán)投資函證回函
10、下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說法中，正確的是( )。
A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月
B.管理層拒絕對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估或評(píng)估期間未能涵蓋自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見
C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至12個(gè)月
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是( )。
A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無人替代
B.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
C.人力資源或重要原材料短缺
D.發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價(jià)值出現(xiàn)大幅下跌
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不合理，但被審計(jì)單位對(duì)此作了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為( )。
A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.保留意見或無法表示意見
13、下列有關(guān)完成審計(jì)工作的相關(guān)表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算錯(cuò)誤，正確編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是如何運(yùn)用審計(jì)重要性原則來劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整不符事項(xiàng)
B.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算錯(cuò)誤，正確編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是如何運(yùn)用審計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式的原則來劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整不符事項(xiàng)
C.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的全面復(fù)核主要是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)
D.對(duì)于單筆核算錯(cuò)誤大大低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(或賬項(xiàng))層次重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，一般將其視為未調(diào)整不符事項(xiàng)
14、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是( )。
A.確定更加合理的重要性水平
B.確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
C.確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
D.確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明的有( )。
A.管理層對(duì)以后盈利情況的保證
B.對(duì)資產(chǎn)的確認(rèn)或列報(bào)具有重大影響的計(jì)劃
C.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、實(shí)施的維護(hù)內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任
D.管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響
2、甲股份有限公司2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2011年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2011年4月3日。該公司2011年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.3月8日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
B.3月2日發(fā)現(xiàn)2010年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
D.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
3、如果在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，那么應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施，下列所采取的措施正確的有( )。
A.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還要針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告和索取新的管理層書面聲明。新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)晚于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
B.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以驗(yàn)證管理層根據(jù)期后事項(xiàng)所做出的財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有( )。
A.被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日前被起訴，法院于財(cái)務(wù)報(bào)表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方損失
B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財(cái)務(wù)報(bào)表日已發(fā)生了減值
C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉庫燒毀
D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后企業(yè)合并
5、發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)知悉，同時(shí)管理層同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有( )。
A.實(shí)施必要的審計(jì)程序，比如復(fù)核會(huì)計(jì)處理或披露事項(xiàng)
B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
C.因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須進(jìn)行處理
D.針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
6、在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后認(rèn)為需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，以下處理正確的有( )。
A.通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
B.如果不修改財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
C.修改審計(jì)報(bào)告
D.在下次審計(jì)時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查甲公司某或有事項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司因該或有事項(xiàng)確認(rèn)需要向乙公司支付120萬元的款項(xiàng)，因而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，同時(shí)甲公司已基本確定因該或有事項(xiàng)可以從丙公司獲得110萬元的補(bǔ)償金。甲公司對(duì)此進(jìn)行的如下會(huì)計(jì)處理中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有( )。
A.借記“營(yíng)業(yè)外支出”120萬元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入”110萬元、“預(yù)計(jì)負(fù)債”10萬元
B.借記“營(yíng)業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”120萬元
C.借記“其他應(yīng)收款”、貸記“營(yíng)業(yè)外支出”110萬元
D.借記“營(yíng)業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”10萬元
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償;(2)由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬元;(3)甲公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬元，但同時(shí)了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有( )。
A.甲公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
C.甲公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
D.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
9、任何企業(yè)都可能面臨終止經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的適當(dāng)性，通常管理層的評(píng)估過程包括( )。
A.最終的評(píng)估結(jié)論
B.對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)
C.對(duì)擬采取改善措施的考慮和計(jì)劃
D.對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的識(shí)別
10、下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說法中不正確的有( )。
A.如果被審計(jì)單位無法獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需的資金，這意味著被審計(jì)單位可能沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來收益，這屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
C.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位敘述的情況應(yīng)予以修正而不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)，而選用了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且已作充分披露，可以發(fā)表無保留意見或保留意見，但必須增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注選用的其他編制基礎(chǔ)
11、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力決定出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披露( )。
A.導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層擬采取的改善措施
B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響
C.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)
D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響
12、被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況主要包括( )。
A.財(cái)務(wù)經(jīng)理甲離職，已經(jīng)重新聘請(qǐng)一位財(cái)務(wù)經(jīng)理乙上任
B.出現(xiàn)用工困難
C.失去主要市場(chǎng)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或主要供應(yīng)商
D.遭遇自然災(zāi)害
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)正方公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出初步評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.與管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況
B.實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，對(duì)正保公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估
C.提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估
D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
14、與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末審定數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤(rùn)表試算平衡表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的“審定金額”欄中的數(shù)額
B.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于被審計(jì)單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的期末余額
C.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差
D.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差
15、在完成審計(jì)工作時(shí)，需項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施復(fù)核，其主要內(nèi)容包括( )。
A.復(fù)核審計(jì)工作底稿中重要的勾稽關(guān)系是否正確
B.復(fù)核已審財(cái)務(wù)報(bào)表總體上是否合理、可信
C.復(fù)查對(duì)建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)
D.復(fù)查計(jì)劃確定的重要審計(jì)程序是否適當(dāng)，是否得以較好實(shí)施，是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)
三、簡(jiǎn)答題
1、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：
(1)A股份有限公司2010年度經(jīng)審計(jì)后的凈利潤(rùn)為-5 000萬元，已連續(xù)三年虧損，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過評(píng)價(jià)管理層的具體改善措施，認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的。
(2)C股份有限公司2010年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權(quán)被起訴，法院已經(jīng)受理，但至財(cái)務(wù)報(bào)表日尚未開庭審理，C股份有限公司通過咨詢律師認(rèn)為不是很可能敗訴，因此，在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該未決訴訟。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年3月13日完成審計(jì)工作，C股份有限公司決定在2011年3月15日將財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布。2011年3月14日法院開庭審理了此案并當(dāng)庭宣判C股份有限公司敗訴賠償X公司損失500萬元，C股份有限公司決定不再上訴，就該事項(xiàng)未對(duì)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表作其他處理，也未將該事項(xiàng)告知甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
要求：
(1)針對(duì)情況(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)處理建議及其具體內(nèi)容。
(2)針對(duì)情況(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)請(qǐng)指出其是否有重大過失，并簡(jiǎn)要說明理由。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了該事項(xiàng)應(yīng)如何考慮(假設(shè)此時(shí)已提交審計(jì)報(bào)告)?
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)事宜時(shí)，假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具的審計(jì)意見類型。
(1)認(rèn)為甲公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該事項(xiàng)。
(2)認(rèn)為甲公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有披露該事項(xiàng)。
(3)如果認(rèn)為甲公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，甲公司報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制。
(4)如果認(rèn)為甲公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，報(bào)表按其他編制基礎(chǔ)編制。
(5)管理層拒絕對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估。
(6)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估期間未能涵蓋自財(cái)務(wù)報(bào)表日起十二個(gè)月。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。
【該題針對(duì)“書面聲明”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：管理層書面聲明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日一致。
【該題針對(duì)“書面聲明”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2010年，退貨于2010年，所以屬于2010年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)定義。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：既然認(rèn)為沒有重大實(shí)際損失，在實(shí)質(zhì)上可按沒有發(fā)生對(duì)待。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)D的說法本身沒有錯(cuò)誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)ABD均屬于應(yīng)披露的期后事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：因?yàn)閷?duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整貨幣資金項(xiàng)目，同時(shí)在審計(jì)調(diào)整過程中不能通過以前年度損益調(diào)整科目，審計(jì)調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，所以選項(xiàng)D正確。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：對(duì)于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露，如果被審計(jì)單位拒絕披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)考慮如何在審計(jì)報(bào)告中反映。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D與或有事項(xiàng)無關(guān)。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間;如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至12個(gè)月;如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序，如果認(rèn)為管理層選用的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且?cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)。
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)具體準(zhǔn)則，如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，而被審計(jì)單位繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算錯(cuò)誤，正確編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是如何運(yùn)用審計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式的原則來劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整不符事項(xiàng)，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)C，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的全面復(fù)核通常在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，是對(duì)工作底稿的第一層復(fù)核，主要是評(píng)價(jià)已完成的審計(jì)工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論，項(xiàng)目合伙人的復(fù)核是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān);選項(xiàng)D，對(duì)于單筆核算錯(cuò)誤大大低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(或賬項(xiàng))層次重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)視為未調(diào)整不符事項(xiàng);但應(yīng)當(dāng)考慮小金額錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來可能重要的可能性。
【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B是分析程序在審計(jì)終結(jié)階段的目的。
【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“書面聲明”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：BC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A中新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期;根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的是保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)CD都是發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表日后，只需要提請(qǐng)披露。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：AB
【答案解析】：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。例如，針對(duì)上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A中營(yíng)業(yè)外收入科目錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額也不對(duì)，沒有反映其他應(yīng)收款;選項(xiàng)D未能反映事實(shí)真相。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：AB
【答案解析】：或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件，對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A正確?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng)D不正確，選項(xiàng)B正確。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)A，無法獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需的資金屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng);選項(xiàng)B，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并考慮(而不是必須)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。如果針對(duì)同一個(gè)事項(xiàng)已經(jīng)出具保留意見，即已經(jīng)在說明段予以說明了，就不能再增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，因?yàn)閺?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響審計(jì)意見。
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A不會(huì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，因?yàn)橐呀?jīng)有人替代該職位，如果關(guān)鍵管理人員離職且無人替代的情況下則會(huì)選的;選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)方面以外的其他方面可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情況。
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出初步評(píng)估是公司管理層的責(zé)任。
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：CD
【答案解析】：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差;資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表填列，而該報(bào)表又是根據(jù)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報(bào)表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致，選項(xiàng)B不正確;根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目是一個(gè)累計(jì)數(shù)，利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是一個(gè)時(shí)期的金額，兩者可能不相等，選項(xiàng)A不正確。
【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議A股份有限公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)此進(jìn)行充分的披露。披露的內(nèi)容包括：第一，導(dǎo)致對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理層擬采取的改善措施;第二，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。
(2)如果未發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失。由于該事項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的期后事項(xiàng)，對(duì)此，C股份有限公司管理層應(yīng)主動(dòng)告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任主動(dòng)發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要知悉了該事項(xiàng)就應(yīng)實(shí)施適當(dāng)程序?qū)Υ诉M(jìn)行審查并確定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響。由于C股份有限公司管理層未盡主動(dòng)告知的責(zé)任，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)該期后事項(xiàng)，則不屬于甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了該事項(xiàng)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行修改，如果被審計(jì)單位修改了財(cái)務(wù)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，應(yīng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告和索取新的管理層書面聲明，新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。如果被審計(jì)單位不同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。如果審計(jì)報(bào)告仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴審計(jì)報(bào)告。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、極端的情況下出具無法表示意見。
(2)保留意見或否定意見。
(3)否定意見。
(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。
(5)保留意見或無法表示意見。
(6)保留意見或無法表示意見。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】