第三章 消費(fèi)稅法
一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度，下面各種說(shuō)法不正確的是( )。
A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅
B.消費(fèi)稅實(shí)行比例稅率
C.消費(fèi)稅對(duì)同一消費(fèi)品只能課征
D.消費(fèi)稅是選擇部分生活消費(fèi)品課稅
2、河北某汽車制造公司生產(chǎn)銷售中輕型商用客車1500輛，每輛單價(jià)19.8萬(wàn)元(含增值稅)人民幣，已知適用的消費(fèi)稅率為5%，則該公司應(yīng)納消費(fèi)稅( )。
A.1176萬(wàn)元
B.703.59萬(wàn)元
C.888.46萬(wàn)元
D.1269.23萬(wàn)元
3、2010年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為( )。
A.4.775萬(wàn)
B.4.8萬(wàn)
C.7.91萬(wàn)
D.8.20 萬(wàn)
4、某卷煙廠為一般納稅人，2010年12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進(jìn)入交易中心、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)，實(shí)際每箱零售(含稅)價(jià)14000元，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該類卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為11854元/箱，核定從價(jià)稅率為56%，則該煙廠18日銷售的卷煙消費(fèi)稅稅為( )元。
A.747900
B.1096860
C.1370170.72
D.741240
5、關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是( )。
A.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，使用高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B.啤酒包裝物押金逾期時(shí)，繳納消費(fèi)稅和增值稅
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
D.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”繳納消費(fèi)稅
6、某進(jìn)出口公司2010年8月從韓國(guó)進(jìn)口200箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為4.5萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅( )。
A.71.50
B.71.05
C.62.12
D.62.21
7、某首飾制造公司生產(chǎn)各種貴重首飾，2010年1月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為4000萬(wàn)元;已知上月外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)1100萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)70%紅寶石。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.155.56
B.161.5
C.323
D.400
8、某進(jìn)口商為一般納稅人，2010年3月進(jìn)口某外國(guó)品牌黃酒400噸，假設(shè)每噸到岸價(jià)格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%，黃酒的單位稅額為240元，該進(jìn)口商應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.12， 31.37
B.12.5， 29.33
C.9.6， 25.09
D.12， 29.33
9、某進(jìn)出口公司2011年2月從美國(guó)進(jìn)口150噸酒精，每噸到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，酒精消費(fèi)稅稅率為5%，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅( )。
A.71.50
B.71.05
C.62.12
D.62.21
10、四川省某汽車制造公司生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小汽車1500輛，每輛單價(jià)9.8萬(wàn)元(含增值稅)人民幣，已知該小汽車適用的消費(fèi)稅率為9%，則該公司應(yīng)納消費(fèi)稅( )。
A.1176萬(wàn)元
B.703.59萬(wàn)元
C.791.54萬(wàn)元
D.1130.77萬(wàn)元
11、消費(fèi)稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)( )核定。
A.與稅務(wù)機(jī)關(guān)距離的遠(yuǎn)近
B.應(yīng)納稅額的大小
C.納稅人的申請(qǐng)
D.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求
12、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
13、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度，下面各種說(shuō)法正確的有( )。
A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅
B.目前只對(duì)煙和酒采用復(fù)合征收方法
C.消費(fèi)稅對(duì)同一消費(fèi)品只能課征
D.消費(fèi)稅是選擇部分生活消費(fèi)品課稅
2、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的( )在境內(nèi)。
A.起運(yùn)地
B.所在地
C.實(shí)質(zhì)加工地
D.到達(dá)地
3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈(zèng)送給客戶的香水
B.將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車
C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎
4、下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的有( )
A.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅
B.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一律在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅
C.從2001年12月20日起，對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè))，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅
D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
5、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，從價(jià)定率稅率為36%
B.娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸
C.甲類卷煙稅率為56%
D.納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費(fèi)稅
6、某生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，銷售電冰箱的同時(shí)，向購(gòu)買方收取的以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)的收入有( )。
A.手續(xù)費(fèi)
B.返還利潤(rùn)
C.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)
D.違約金
7、下列消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有( )。
A.納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅
B.納稅人采用以舊換新(不含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅
C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
8、下列屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的貨物是( )。
A.煙絲
B.卷煙
C.啤酒
D.糧食白酒
9、列各項(xiàng)中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有( )。
A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅的
B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工一批特制啤酒
C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.某小型白酒生產(chǎn)企業(yè)委托某大型白酒企業(yè)加工白酒收回后直接銷售的
10、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( )。
A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油
11、某汽車制造廠2010年1月生產(chǎn)排放達(dá)到歐洲低污染標(biāo)準(zhǔn)的越野車(消費(fèi)稅稅率為8%)100輛，當(dāng)月售出90輛，2輛作為贈(zèng)送某單位，每輛不含稅價(jià)格為12萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅78萬(wàn)元，下列處理方法正確的有( )。
A.應(yīng)納消費(fèi)稅61.824萬(wàn)元
B.應(yīng)納消費(fèi)稅 60.48萬(wàn)元
C.應(yīng)納增值稅109.68萬(wàn)元
D.應(yīng)納增值稅 105.60 萬(wàn)元
12、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問(wèn)題，說(shuō)法正確的有( )。
A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天
B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份
13、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.用于直接銷售
B.用于抵償債務(wù)
C.用于對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人
D.用于職工福利品發(fā)放
三、計(jì)算題
1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金10萬(wàn)元、運(yùn)輸裝卸費(fèi)10萬(wàn)元;
(2)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅;
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。
(說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5元/500克)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
四、綜合題
1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅);同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)價(jià)格400元/只)(不含稅)，同時(shí)用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸，收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元;
(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元(不含稅)，另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元。
(3)將商場(chǎng)自用兩年的小汽車一輛，以15萬(wàn)元的價(jià)格出售，其賬面原價(jià)14萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元。
(4)促銷某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元，全部銷售給某使用單位，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。由于購(gòu)貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
(5)以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬(wàn)元，同時(shí)取得舊的金項(xiàng)鏈，作價(jià)10萬(wàn)元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元。
(6)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款。月末入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。
(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元(不含稅)，但商場(chǎng)因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期)，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
(8)購(gòu)進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元。
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
(1)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;
(2)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅;
(3)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅;
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：消費(fèi)稅實(shí)行比例稅率和定額稅率，因此選項(xiàng)B的說(shuō)法是不正確的。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：該月該企業(yè)消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額=19.8÷(1+17%)×5%×1500=1269.23(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬(wàn)元)，計(jì)稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“復(fù)合計(jì)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格為11854元，該批卷煙的實(shí)際零售的不含稅單價(jià)=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。
該批卷煙的消費(fèi)稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時(shí)不繳納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=200×4.5=900(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾(不包括金銀首飾)及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×10%-1100×10%×70%=323萬(wàn)元
【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：關(guān)稅完稅價(jià)格=400×3000=1200000元=120(萬(wàn)元)
應(yīng)納關(guān)稅=120×15%=18(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=400×240/10000=9.6(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=(120+18+9.6)×17%=25.09(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=150×6=900萬(wàn)元
(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450萬(wàn)元
(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=〔(900+450)÷(1-5%)〕×5%=71.05(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：該月該企業(yè)消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額=9.8÷(1+17%)×9%×1500×(1-30%)=791.54(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“稅額減征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：按照消費(fèi)稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小核定。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：(一)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
(二)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。
(三)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費(fèi)的當(dāng)天;因質(zhì)量原因購(gòu)買者退回應(yīng)稅消費(fèi)品的，可退已征消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：AB
【答案解析】：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。
【該題針對(duì)“納稅人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)汽車的汽車輪胎，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“納稅人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BC
【答案解析】：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，稅率為5%;只有符合卷煙回購(gòu)的2個(gè)條件的，才不再征收消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：不作為價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)是指，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的;
(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
【該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：BD
【答案解析】：煙絲是從價(jià)計(jì)征，啤酒是從量計(jì)征，卷煙和白酒是復(fù)合計(jì)征。
【該題針對(duì)“復(fù)合計(jì)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槭芡蟹經(jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅而必須補(bǔ)繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因?yàn)槠髽I(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該是由委托方交消費(fèi)稅。選項(xiàng)C正確是因?yàn)榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D正確是因?yàn)閷⑽屑庸な栈氐陌拙浦苯愉N售的，不繳納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：應(yīng)納消費(fèi)稅 = 92×12×8%×(1-30%)= 61.824(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅 = 92×12×17% -78= 109.68(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“稅額減征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅，處置時(shí)不再繳納。
【該題針對(duì)“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+10+10)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬(wàn)元)
(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】：(1)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
=20×17%×80%+36÷120×(120-20)×17%+10×17%=9.52(萬(wàn)元)
(2)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅
=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%
=25.65(萬(wàn)元)
(3)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷(1+4%)×4%×50%=16.42(萬(wàn)元)
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=23.4÷1.17×5%=1(萬(wàn)元)
【答案解析】：
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度，下面各種說(shuō)法不正確的是( )。
A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅
B.消費(fèi)稅實(shí)行比例稅率
C.消費(fèi)稅對(duì)同一消費(fèi)品只能課征
D.消費(fèi)稅是選擇部分生活消費(fèi)品課稅
2、河北某汽車制造公司生產(chǎn)銷售中輕型商用客車1500輛，每輛單價(jià)19.8萬(wàn)元(含增值稅)人民幣，已知適用的消費(fèi)稅率為5%，則該公司應(yīng)納消費(fèi)稅( )。
A.1176萬(wàn)元
B.703.59萬(wàn)元
C.888.46萬(wàn)元
D.1269.23萬(wàn)元
3、2010年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為( )。
A.4.775萬(wàn)
B.4.8萬(wàn)
C.7.91萬(wàn)
D.8.20 萬(wàn)
4、某卷煙廠為一般納稅人，2010年12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進(jìn)入交易中心、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)，實(shí)際每箱零售(含稅)價(jià)14000元，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該類卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為11854元/箱，核定從價(jià)稅率為56%，則該煙廠18日銷售的卷煙消費(fèi)稅稅為( )元。
A.747900
B.1096860
C.1370170.72
D.741240
5、關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是( )。
A.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，使用高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B.啤酒包裝物押金逾期時(shí)，繳納消費(fèi)稅和增值稅
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
D.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”繳納消費(fèi)稅
6、某進(jìn)出口公司2010年8月從韓國(guó)進(jìn)口200箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為4.5萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅( )。
A.71.50
B.71.05
C.62.12
D.62.21
7、某首飾制造公司生產(chǎn)各種貴重首飾，2010年1月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為4000萬(wàn)元;已知上月外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)1100萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)70%紅寶石。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.155.56
B.161.5
C.323
D.400
8、某進(jìn)口商為一般納稅人，2010年3月進(jìn)口某外國(guó)品牌黃酒400噸，假設(shè)每噸到岸價(jià)格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%，黃酒的單位稅額為240元，該進(jìn)口商應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.12， 31.37
B.12.5， 29.33
C.9.6， 25.09
D.12， 29.33
9、某進(jìn)出口公司2011年2月從美國(guó)進(jìn)口150噸酒精，每噸到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，酒精消費(fèi)稅稅率為5%，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅( )。
A.71.50
B.71.05
C.62.12
D.62.21
10、四川省某汽車制造公司生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小汽車1500輛，每輛單價(jià)9.8萬(wàn)元(含增值稅)人民幣，已知該小汽車適用的消費(fèi)稅率為9%，則該公司應(yīng)納消費(fèi)稅( )。
A.1176萬(wàn)元
B.703.59萬(wàn)元
C.791.54萬(wàn)元
D.1130.77萬(wàn)元
11、消費(fèi)稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)( )核定。
A.與稅務(wù)機(jī)關(guān)距離的遠(yuǎn)近
B.應(yīng)納稅額的大小
C.納稅人的申請(qǐng)
D.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求
12、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
13、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度，下面各種說(shuō)法正確的有( )。
A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅
B.目前只對(duì)煙和酒采用復(fù)合征收方法
C.消費(fèi)稅對(duì)同一消費(fèi)品只能課征
D.消費(fèi)稅是選擇部分生活消費(fèi)品課稅
2、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的( )在境內(nèi)。
A.起運(yùn)地
B.所在地
C.實(shí)質(zhì)加工地
D.到達(dá)地
3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈(zèng)送給客戶的香水
B.將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車
C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎
4、下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的有( )
A.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅
B.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一律在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅
C.從2001年12月20日起，對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè))，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅
D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
5、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，從價(jià)定率稅率為36%
B.娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸
C.甲類卷煙稅率為56%
D.納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費(fèi)稅
6、某生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，銷售電冰箱的同時(shí)，向購(gòu)買方收取的以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)的收入有( )。
A.手續(xù)費(fèi)
B.返還利潤(rùn)
C.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)
D.違約金
7、下列消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有( )。
A.納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅
B.納稅人采用以舊換新(不含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅
C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
8、下列屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的貨物是( )。
A.煙絲
B.卷煙
C.啤酒
D.糧食白酒
9、列各項(xiàng)中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有( )。
A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅的
B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工一批特制啤酒
C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.某小型白酒生產(chǎn)企業(yè)委托某大型白酒企業(yè)加工白酒收回后直接銷售的
10、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( )。
A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油
11、某汽車制造廠2010年1月生產(chǎn)排放達(dá)到歐洲低污染標(biāo)準(zhǔn)的越野車(消費(fèi)稅稅率為8%)100輛，當(dāng)月售出90輛，2輛作為贈(zèng)送某單位，每輛不含稅價(jià)格為12萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅78萬(wàn)元，下列處理方法正確的有( )。
A.應(yīng)納消費(fèi)稅61.824萬(wàn)元
B.應(yīng)納消費(fèi)稅 60.48萬(wàn)元
C.應(yīng)納增值稅109.68萬(wàn)元
D.應(yīng)納增值稅 105.60 萬(wàn)元
12、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問(wèn)題，說(shuō)法正確的有( )。
A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天
B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份
13、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.用于直接銷售
B.用于抵償債務(wù)
C.用于對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人
D.用于職工福利品發(fā)放
三、計(jì)算題
1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金10萬(wàn)元、運(yùn)輸裝卸費(fèi)10萬(wàn)元;
(2)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅;
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。
(說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5元/500克)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
四、綜合題
1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅);同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)價(jià)格400元/只)(不含稅)，同時(shí)用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸，收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元;
(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元(不含稅)，另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元。
(3)將商場(chǎng)自用兩年的小汽車一輛，以15萬(wàn)元的價(jià)格出售，其賬面原價(jià)14萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元。
(4)促銷某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元，全部銷售給某使用單位，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。由于購(gòu)貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
(5)以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬(wàn)元，同時(shí)取得舊的金項(xiàng)鏈，作價(jià)10萬(wàn)元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元。
(6)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款。月末入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。
(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元(不含稅)，但商場(chǎng)因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期)，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
(8)購(gòu)進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元。
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
(1)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;
(2)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅;
(3)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅;
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：消費(fèi)稅實(shí)行比例稅率和定額稅率，因此選項(xiàng)B的說(shuō)法是不正確的。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：該月該企業(yè)消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額=19.8÷(1+17%)×5%×1500=1269.23(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬(wàn)元)，計(jì)稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“復(fù)合計(jì)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格為11854元，該批卷煙的實(shí)際零售的不含稅單價(jià)=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。
該批卷煙的消費(fèi)稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時(shí)不繳納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=200×4.5=900(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾(不包括金銀首飾)及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×10%-1100×10%×70%=323萬(wàn)元
【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：關(guān)稅完稅價(jià)格=400×3000=1200000元=120(萬(wàn)元)
應(yīng)納關(guān)稅=120×15%=18(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=400×240/10000=9.6(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=(120+18+9.6)×17%=25.09(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=150×6=900萬(wàn)元
(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450萬(wàn)元
(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=〔(900+450)÷(1-5%)〕×5%=71.05(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：該月該企業(yè)消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額=9.8÷(1+17%)×9%×1500×(1-30%)=791.54(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“稅額減征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：按照消費(fèi)稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小核定。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：(一)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
(二)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。
(三)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費(fèi)的當(dāng)天;因質(zhì)量原因購(gòu)買者退回應(yīng)稅消費(fèi)品的，可退已征消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：AB
【答案解析】：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。
【該題針對(duì)“納稅人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)汽車的汽車輪胎，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“納稅人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BC
【答案解析】：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，稅率為5%;只有符合卷煙回購(gòu)的2個(gè)條件的，才不再征收消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：不作為價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)是指，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的;
(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
【該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：BD
【答案解析】：煙絲是從價(jià)計(jì)征，啤酒是從量計(jì)征，卷煙和白酒是復(fù)合計(jì)征。
【該題針對(duì)“復(fù)合計(jì)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槭芡蟹經(jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅而必須補(bǔ)繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因?yàn)槠髽I(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該是由委托方交消費(fèi)稅。選項(xiàng)C正確是因?yàn)榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D正確是因?yàn)閷⑽屑庸な栈氐陌拙浦苯愉N售的，不繳納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：應(yīng)納消費(fèi)稅 = 92×12×8%×(1-30%)= 61.824(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅 = 92×12×17% -78= 109.68(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“稅額減征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅，處置時(shí)不再繳納。
【該題針對(duì)“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+10+10)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬(wàn)元)
(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】：(1)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
=20×17%×80%+36÷120×(120-20)×17%+10×17%=9.52(萬(wàn)元)
(2)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅
=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%
=25.65(萬(wàn)元)
(3)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷(1+4%)×4%×50%=16.42(萬(wàn)元)
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=23.4÷1.17×5%=1(萬(wàn)元)
【答案解析】：
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】