第二十一章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮
一、單項(xiàng)選擇題
1、在注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的措施不包括( )。
A.改變審計(jì)程序的范圍
B.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)
C.改變審計(jì)小組成員
D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
2、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
B.出具無保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.出具無留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
3、如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是( )。
A.保留或否定意見
B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
D.保留或無法表示意見
4、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對其注意到的違反法規(guī)行為溝通事項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通
B.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通
C.如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告
D.如果注冊會(huì)計(jì)師難以確定向誰報(bào)告違反法規(guī)行為時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見
5、下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法不正確的是( )。
A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的法律法規(guī)的行為
B.保證經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任
C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為
D.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任
6、如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否( )。
A.及時(shí)告知被審計(jì)單位治理層
B.及時(shí)告知被審計(jì)單位管理層
C.及時(shí)與當(dāng)事人進(jìn)行溝通
D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊
7、在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師( )。
A.不予以關(guān)注
B.應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
D.向律師咨詢
8、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲股份有限公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是( )。
A.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股民
B.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，就這一情況與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通
C.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為
D.與該公司管理層討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿
9、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，不屬于總體應(yīng)對措施的是( )。
A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B.評價(jià)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
10、如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊，則注冊會(huì)計(jì)師首先做出的反應(yīng)是( )。
A.取消業(yè)務(wù)約定
B.提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)?shù)奶幚?BR> C.發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.發(fā)表保留意見或活法表示意見的審計(jì)報(bào)告
11、在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是( )。
A.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通
B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級別
12、甲注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是( )。
A.分析程序
B.控制測試
C.實(shí)質(zhì)性程序
D.重新執(zhí)行
13、下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)
D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效
14、了解被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價(jià)的重要的目的是( )。
A.了解被審計(jì)單位的業(yè)績趨勢
B.確定被審計(jì)單位的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算
C.將被審計(jì)單位的業(yè)績預(yù)同行業(yè)作比較
D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
15、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)單位存在下列( )情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
A.公司管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D.存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
16、舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，下列不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。
A.動(dòng)機(jī)或壓力
B.借口
C.手段
D.機(jī)會(huì)
17、實(shí)施審計(jì)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是( )。
A.信息技術(shù)專家
B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
C.助理人員
D.主任會(huì)計(jì)師
18、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是( )。
A.當(dāng)識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.了解被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價(jià)的重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
D.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會(huì)計(jì)師無須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
19、下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是( )。
A.將個(gè)人費(fèi)用在單位列支
B.****或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
C.在為單位購買鋼材時(shí)收取回扣
D.對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
20、下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是( )。
A.內(nèi)部控制存在缺陷
B.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力
C.對管理層的監(jiān)督失敗
D.被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的機(jī)會(huì)
21、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能是因?yàn)楣蓶|、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于舞弊的( )因素。
A.機(jī)會(huì)
B.手段
C.借口
D.動(dòng)機(jī)或壓力
22、如果注冊會(huì)計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊，注冊會(huì)計(jì)師( )。
A.不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
B.應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
C.是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況
D.是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無意
23、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早( )。
A.告知適當(dāng)層次的管理層
B.告知適當(dāng)層次的治理層
C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
D.征詢法律意見
24、注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位資產(chǎn)類項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些領(lǐng)域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該高度關(guān)注被審計(jì)單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是( )。
A.對編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄弄虛作假
B.盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
C.貪污收到的款項(xiàng)
D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用
25、在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師( )。
A.不予以關(guān)注
B.應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
D.向律師咨詢
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，說法正確的有( )。
A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
C.如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
2、如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從以下哪些方面來重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和管理層聲明的有效性( )。
A.所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)
B.被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制
C.該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次
D.被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否審計(jì)被審計(jì)單位的管理層
3、注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況，及其對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為向被審計(jì)單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù)?，或者不滿意其提供的咨詢意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢，以確定以下哪些結(jié)果( )。
A.被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為
B.應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
C.應(yīng)采取的進(jìn)一步行動(dòng)
D.可能導(dǎo)致的法律后果
4、以下說法中不正確的有( )。
A.如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定
B.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定
C.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
5、就法律法規(guī)而言，由于下列( )原因，審計(jì)的固有限制對注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大。
A.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取
B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會(huì)計(jì)師提供虛假陳述
C.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，終只能由法院認(rèn)定
D.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，通常會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表
6、為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括( )。
A.建立和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制
B.確保員工經(jīng)過適當(dāng)培訓(xùn)，了解行為守則
C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄
D.跟蹤法律法規(guī)的變化，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定
7、下列說法中正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對措施取決于注冊會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
B.注冊會(huì)計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
C.在抽查甲公司的工資費(fèi)用時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會(huì)計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對工資項(xiàng)目的審查
D.舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊
8、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對措施包括( )。
A.對確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排
C.核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.對不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序
9、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有( )。
A.原先只準(zhǔn)備針對某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施詢問程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查
B.原先對某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析
C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析
D.原先對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定對所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試
10、如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有( )。
A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
B.考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C.考慮錯(cuò)報(bào)所涉及的人員的職位
D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性
11、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，其中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等
B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策
C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測試
D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等
12、管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常涉及對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為( )。
A.在整個(gè)期間的日常會(huì)計(jì)核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄
B.在接近期末的日常會(huì)計(jì)核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄
C.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌窒咒?BR> D.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出不恰當(dāng)?shù)闹胤诸惙咒?BR> 13、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)( )。
A.管理層對舞弊承受能力
B.管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程
C.管理層對治理層監(jiān)督的防備措施
D.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況
14、當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯(cuò)報(bào)涉及較高級別的管理層時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括( )。
A.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位
B.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍
C.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性
D.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響
15、針對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動(dòng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括( )。
A.向第三方確證銷售合同的具體條款
B.對存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點(diǎn)和貨物類型分類并加以分析
C.分析銷售折扣和銷售退回等項(xiàng)目，識(shí)別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢
D.實(shí)施審計(jì)程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行
16、A注冊會(huì)計(jì)師在對東方公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的收入確認(rèn)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對此風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中與應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有( )。
A.于期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況
B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務(wù)分部)比較當(dāng)期與以往期間的收入
C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議
D.按標(biāo)簽號分類排序以測試存貨的標(biāo)簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號
17、下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，不屬于舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有( )。
A.內(nèi)部控制存在缺陷
B.管理層或治理層的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況的影響
C.管理層與注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系異常或緊張
D.管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級管理層或治理層對財(cái)務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)過高要求的壓力
18、下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)因素的有( )。
A.不相容職務(wù)的分離不充分
B.管理層缺乏對信息技術(shù)的了解
C.單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨
D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離員工的預(yù)期
19、下列可能表明管理層有編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的“動(dòng)機(jī)或壓力”的有( )。
A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響
B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力
C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的便利
D.管理層受治理層對財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力
20、下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的有( )。
A.管理層態(tài)度
B.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
C.對管理層的監(jiān)督失敗
D.內(nèi)部控制存在缺陷
21、在運(yùn)用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)
22、在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)作出的反應(yīng)包括( )。
A.對其重要性進(jìn)行評估
B.修改審計(jì)程序
C.追加審計(jì)程序
D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
23、被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有( )。
A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制
B.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制
C.對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理
D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制
24、關(guān)于治理層、管理層和注冊會(huì)計(jì)師對舞弊責(zé)任的表述中，正確的有( )。
A.治理層有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)
B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任
C.對于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)界與社會(huì)公眾之間存在“期望差距”
D.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊會(huì)計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證
25、下列情形中屬于舞弊的有( )。
A.為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬元的銷售業(yè)務(wù)
B.侵占資產(chǎn)
C.由于在記錄會(huì)計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購入存貨的成本20 000元誤記為2 000元
D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
26、注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有( )。
A.2010年8月，甲公司對公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議
B.2010年12月，倉庫保管員陳明發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，陳明等也沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對外公布)這批存貨全部報(bào)廢
C.2010年3月，甲公司會(huì)計(jì)員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬
D.2010年4月，甲公司倉庫保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)陳明詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理
27、被審計(jì)單位管理層可能通過以下( )方式編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。
A.對財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假或篡改
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息
C.故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則
D.貪污收到的款項(xiàng)
28、以下說法中不正確的有( )。
A.如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定
B.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定
C.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
三、簡答題
1、針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些?
2、注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取管理層和治理層(如適用)在哪些方面做出的書面聲明?
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。
【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有對客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對外報(bào)告管理層和治理層的舞弊行為。但是，保密原則也有例外。因?yàn)?，社?huì)公眾是注冊會(huì)計(jì)師的真正委托人，如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊。
【該題針對“評價(jià)審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師只要證實(shí)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在重大錯(cuò)誤和舞弊，就應(yīng)提請其對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改或披露，必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見或解除業(yè)務(wù)約定。所以注冊會(huì)計(jì)師首先做出的反應(yīng)是提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)?shù)奶幚怼?BR> 【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：對于情況ABC中的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：分析程序一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤、舞弊與具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)，不能選A;選項(xiàng)BD均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，均不能選。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
【該題針對“識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：D
【答案解析】：被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價(jià)可能使管理層員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對“識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D，明顯比其余選項(xiàng)更直接地涉及財(cái)產(chǎn)。
【該題針對“識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：C
【答案解析】：項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)C助理人員并不是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，因此可能不會(huì)參與討論。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：D
【答案解析】：不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師必須對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的表現(xiàn)形式。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)ACD均是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)B說明的是“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：D
【答案解析】：股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于導(dǎo)致舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：C
【答案解析】：是否承擔(dān)責(zé)任取決于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的具體情況。如果注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行工作，則責(zé)任不在注冊會(huì)計(jì)師;如果未完全執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的要求，則可能被判為違約、過失或欺詐等。
【該題針對“治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：B
【答案解析】：
【該題針對“治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式，不屬于侵占資產(chǎn)的方式。
【該題針對“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：B
【答案解析】：
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從四個(gè)方面重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和管理層聲明的有效性：一是所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì);二是被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計(jì)單位的管理層;三是被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制;四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師在沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序前不能考慮出具的審計(jì)報(bào)告的類型。
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：CD
【答案解析】：
【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：BD
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)A，對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，是審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng)BD為準(zhǔn)則要求的;選項(xiàng)C的程序?yàn)楸仨殞?shí)施的，但并非命題所需的應(yīng)對措施。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：AC
【答案解析】：所謂審計(jì)程序的性質(zhì)，包括審計(jì)程序的目的和類型。選項(xiàng)B并未改變所使用的審計(jì)程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選;選項(xiàng)D屬于改變審計(jì)程序所使用的時(shí)間，也不選。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通;對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價(jià)。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對措施。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常涉及在財(cái)務(wù)報(bào)告過程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為在整個(gè)期間(或接近期末)的日常會(huì)計(jì)核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄，或在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌咒N或重分類分錄，故選項(xiàng)ABCD皆正確。
【該題針對“識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：BD
【答案解析】：在選項(xiàng)AC中，管理層不會(huì)回答注冊會(huì)計(jì)師這樣的詢問;選項(xiàng)BD有利于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對“識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：CD
【答案解析】：
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B是針對與侵占存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D針對的是與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)A是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)C是舞弊的“借口”因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力的因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C說明的不是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)A說明的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的“態(tài)度或借口”因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，此時(shí)可能會(huì)發(fā)表保留意見或否定意見。
【該題針對“治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。
【該題針對“治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)A不正確，并不是說管理層和治理層對舞弊不承擔(dān)責(zé)任，而是這種描述本身不屬于針對治理層責(zé)任的描述內(nèi)容，不管合理保證也好，有限保證也好，都是針對注冊會(huì)計(jì)師承接不同鑒證業(yè)務(wù)而承擔(dān)的保證責(zé)任的表現(xiàn)形式，對于治理層和管理層承擔(dān)的責(zé)任來說，并不存在合理保證或者有限保證這樣的描述，從A選項(xiàng)描述的內(nèi)容來看，應(yīng)當(dāng)是針對注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)責(zé)任形式的描述;注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。
【該題針對“治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng) C是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為，屬于錯(cuò)誤，而非舞弊。
【該題針對“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項(xiàng)A，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的作法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)B，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致終存貨報(bào)廢，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤，而不是舞弊行為;選項(xiàng)C，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤;選項(xiàng)D，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并做出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，陳明將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊。
【該題針對“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于“侵占資產(chǎn)”的方式。
【該題針對“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
28、
【正確答案】：CD
【答案解析】：
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：
(1)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等;
(2)改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試;
(3)改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】： 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明： (l)管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任;
(2)管理層和治理層認(rèn)可已向注冊會(huì)計(jì)師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果;
(3)管理層和治理層已向注冊會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑;
(4)管理層和治理層已向注冊會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑。
【答案解析】：
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、在注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的措施不包括( )。
A.改變審計(jì)程序的范圍
B.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)
C.改變審計(jì)小組成員
D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
2、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
B.出具無保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.出具無留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
3、如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是( )。
A.保留或否定意見
B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
D.保留或無法表示意見
4、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對其注意到的違反法規(guī)行為溝通事項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通
B.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通
C.如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告
D.如果注冊會(huì)計(jì)師難以確定向誰報(bào)告違反法規(guī)行為時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見
5、下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法不正確的是( )。
A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的法律法規(guī)的行為
B.保證經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任
C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為
D.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任
6、如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否( )。
A.及時(shí)告知被審計(jì)單位治理層
B.及時(shí)告知被審計(jì)單位管理層
C.及時(shí)與當(dāng)事人進(jìn)行溝通
D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊
7、在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師( )。
A.不予以關(guān)注
B.應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
D.向律師咨詢
8、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲股份有限公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是( )。
A.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股民
B.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，就這一情況與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通
C.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為
D.與該公司管理層討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿
9、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，不屬于總體應(yīng)對措施的是( )。
A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B.評價(jià)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
10、如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊，則注冊會(huì)計(jì)師首先做出的反應(yīng)是( )。
A.取消業(yè)務(wù)約定
B.提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)?shù)奶幚?BR> C.發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.發(fā)表保留意見或活法表示意見的審計(jì)報(bào)告
11、在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是( )。
A.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通
B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級別
12、甲注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是( )。
A.分析程序
B.控制測試
C.實(shí)質(zhì)性程序
D.重新執(zhí)行
13、下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)
D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效
14、了解被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價(jià)的重要的目的是( )。
A.了解被審計(jì)單位的業(yè)績趨勢
B.確定被審計(jì)單位的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算
C.將被審計(jì)單位的業(yè)績預(yù)同行業(yè)作比較
D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
15、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)單位存在下列( )情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
A.公司管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D.存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
16、舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，下列不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。
A.動(dòng)機(jī)或壓力
B.借口
C.手段
D.機(jī)會(huì)
17、實(shí)施審計(jì)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是( )。
A.信息技術(shù)專家
B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
C.助理人員
D.主任會(huì)計(jì)師
18、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是( )。
A.當(dāng)識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.了解被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價(jià)的重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
D.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會(huì)計(jì)師無須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
19、下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是( )。
A.將個(gè)人費(fèi)用在單位列支
B.****或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
C.在為單位購買鋼材時(shí)收取回扣
D.對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
20、下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是( )。
A.內(nèi)部控制存在缺陷
B.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力
C.對管理層的監(jiān)督失敗
D.被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的機(jī)會(huì)
21、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能是因?yàn)楣蓶|、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于舞弊的( )因素。
A.機(jī)會(huì)
B.手段
C.借口
D.動(dòng)機(jī)或壓力
22、如果注冊會(huì)計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊，注冊會(huì)計(jì)師( )。
A.不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
B.應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
C.是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況
D.是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無意
23、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早( )。
A.告知適當(dāng)層次的管理層
B.告知適當(dāng)層次的治理層
C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
D.征詢法律意見
24、注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位資產(chǎn)類項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些領(lǐng)域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該高度關(guān)注被審計(jì)單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是( )。
A.對編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄弄虛作假
B.盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
C.貪污收到的款項(xiàng)
D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用
25、在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師( )。
A.不予以關(guān)注
B.應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
D.向律師咨詢
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，說法正確的有( )。
A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
C.如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
2、如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從以下哪些方面來重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和管理層聲明的有效性( )。
A.所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)
B.被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制
C.該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次
D.被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否審計(jì)被審計(jì)單位的管理層
3、注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況，及其對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為向被審計(jì)單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù)?，或者不滿意其提供的咨詢意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢，以確定以下哪些結(jié)果( )。
A.被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為
B.應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
C.應(yīng)采取的進(jìn)一步行動(dòng)
D.可能導(dǎo)致的法律后果
4、以下說法中不正確的有( )。
A.如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定
B.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定
C.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
5、就法律法規(guī)而言，由于下列( )原因，審計(jì)的固有限制對注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大。
A.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取
B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會(huì)計(jì)師提供虛假陳述
C.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，終只能由法院認(rèn)定
D.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，通常會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表
6、為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括( )。
A.建立和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制
B.確保員工經(jīng)過適當(dāng)培訓(xùn)，了解行為守則
C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄
D.跟蹤法律法規(guī)的變化，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定
7、下列說法中正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對措施取決于注冊會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
B.注冊會(huì)計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
C.在抽查甲公司的工資費(fèi)用時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會(huì)計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對工資項(xiàng)目的審查
D.舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊
8、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對措施包括( )。
A.對確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排
C.核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.對不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序
9、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有( )。
A.原先只準(zhǔn)備針對某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施詢問程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查
B.原先對某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析
C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析
D.原先對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定對所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試
10、如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有( )。
A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
B.考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C.考慮錯(cuò)報(bào)所涉及的人員的職位
D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性
11、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，其中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等
B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策
C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測試
D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等
12、管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常涉及對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為( )。
A.在整個(gè)期間的日常會(huì)計(jì)核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄
B.在接近期末的日常會(huì)計(jì)核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄
C.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌窒咒?BR> D.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出不恰當(dāng)?shù)闹胤诸惙咒?BR> 13、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)( )。
A.管理層對舞弊承受能力
B.管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程
C.管理層對治理層監(jiān)督的防備措施
D.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況
14、當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯(cuò)報(bào)涉及較高級別的管理層時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括( )。
A.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位
B.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍
C.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性
D.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響
15、針對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動(dòng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括( )。
A.向第三方確證銷售合同的具體條款
B.對存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點(diǎn)和貨物類型分類并加以分析
C.分析銷售折扣和銷售退回等項(xiàng)目，識(shí)別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢
D.實(shí)施審計(jì)程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行
16、A注冊會(huì)計(jì)師在對東方公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的收入確認(rèn)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對此風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中與應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有( )。
A.于期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況
B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務(wù)分部)比較當(dāng)期與以往期間的收入
C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議
D.按標(biāo)簽號分類排序以測試存貨的標(biāo)簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號
17、下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，不屬于舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有( )。
A.內(nèi)部控制存在缺陷
B.管理層或治理層的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況的影響
C.管理層與注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系異常或緊張
D.管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級管理層或治理層對財(cái)務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)過高要求的壓力
18、下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)因素的有( )。
A.不相容職務(wù)的分離不充分
B.管理層缺乏對信息技術(shù)的了解
C.單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨
D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離員工的預(yù)期
19、下列可能表明管理層有編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的“動(dòng)機(jī)或壓力”的有( )。
A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響
B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力
C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的便利
D.管理層受治理層對財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力
20、下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的有( )。
A.管理層態(tài)度
B.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
C.對管理層的監(jiān)督失敗
D.內(nèi)部控制存在缺陷
21、在運(yùn)用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)
22、在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)作出的反應(yīng)包括( )。
A.對其重要性進(jìn)行評估
B.修改審計(jì)程序
C.追加審計(jì)程序
D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
23、被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有( )。
A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制
B.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制
C.對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理
D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制
24、關(guān)于治理層、管理層和注冊會(huì)計(jì)師對舞弊責(zé)任的表述中，正確的有( )。
A.治理層有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)
B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任
C.對于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)界與社會(huì)公眾之間存在“期望差距”
D.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊會(huì)計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證
25、下列情形中屬于舞弊的有( )。
A.為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬元的銷售業(yè)務(wù)
B.侵占資產(chǎn)
C.由于在記錄會(huì)計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購入存貨的成本20 000元誤記為2 000元
D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
26、注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有( )。
A.2010年8月，甲公司對公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議
B.2010年12月，倉庫保管員陳明發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，陳明等也沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對外公布)這批存貨全部報(bào)廢
C.2010年3月，甲公司會(huì)計(jì)員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬
D.2010年4月，甲公司倉庫保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)陳明詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理
27、被審計(jì)單位管理層可能通過以下( )方式編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。
A.對財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假或篡改
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息
C.故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則
D.貪污收到的款項(xiàng)
28、以下說法中不正確的有( )。
A.如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定
B.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定
C.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
三、簡答題
1、針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些?
2、注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取管理層和治理層(如適用)在哪些方面做出的書面聲明?
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。
【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有對客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對外報(bào)告管理層和治理層的舞弊行為。但是，保密原則也有例外。因?yàn)?，社?huì)公眾是注冊會(huì)計(jì)師的真正委托人，如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊。
【該題針對“評價(jià)審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師只要證實(shí)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在重大錯(cuò)誤和舞弊，就應(yīng)提請其對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改或披露，必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見或解除業(yè)務(wù)約定。所以注冊會(huì)計(jì)師首先做出的反應(yīng)是提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)?shù)奶幚怼?BR> 【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：對于情況ABC中的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：分析程序一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤、舞弊與具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)，不能選A;選項(xiàng)BD均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，均不能選。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
【該題針對“識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：D
【答案解析】：被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價(jià)可能使管理層員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對“識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D，明顯比其余選項(xiàng)更直接地涉及財(cái)產(chǎn)。
【該題針對“識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：C
【答案解析】：項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)C助理人員并不是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，因此可能不會(huì)參與討論。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：D
【答案解析】：不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師必須對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的表現(xiàn)形式。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)ACD均是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)B說明的是“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：D
【答案解析】：股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于導(dǎo)致舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：C
【答案解析】：是否承擔(dān)責(zé)任取決于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的具體情況。如果注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行工作，則責(zé)任不在注冊會(huì)計(jì)師;如果未完全執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的要求，則可能被判為違約、過失或欺詐等。
【該題針對“治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：B
【答案解析】：
【該題針對“治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式，不屬于侵占資產(chǎn)的方式。
【該題針對“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：B
【答案解析】：
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從四個(gè)方面重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和管理層聲明的有效性：一是所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì);二是被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計(jì)單位的管理層;三是被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制;四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師在沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序前不能考慮出具的審計(jì)報(bào)告的類型。
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：CD
【答案解析】：
【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：BD
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)A，對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，是審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng)BD為準(zhǔn)則要求的;選項(xiàng)C的程序?yàn)楸仨殞?shí)施的，但并非命題所需的應(yīng)對措施。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：AC
【答案解析】：所謂審計(jì)程序的性質(zhì)，包括審計(jì)程序的目的和類型。選項(xiàng)B并未改變所使用的審計(jì)程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選;選項(xiàng)D屬于改變審計(jì)程序所使用的時(shí)間，也不選。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通;對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價(jià)。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對措施。
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常涉及在財(cái)務(wù)報(bào)告過程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為在整個(gè)期間(或接近期末)的日常會(huì)計(jì)核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄，或在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌咒N或重分類分錄，故選項(xiàng)ABCD皆正確。
【該題針對“識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：BD
【答案解析】：在選項(xiàng)AC中，管理層不會(huì)回答注冊會(huì)計(jì)師這樣的詢問;選項(xiàng)BD有利于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對“識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：CD
【答案解析】：
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B是針對與侵占存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D針對的是與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)A是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)C是舞弊的“借口”因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力的因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C說明的不是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)A說明的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的“態(tài)度或借口”因素。
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，此時(shí)可能會(huì)發(fā)表保留意見或否定意見。
【該題針對“治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。
【該題針對“治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)A不正確，并不是說管理層和治理層對舞弊不承擔(dān)責(zé)任，而是這種描述本身不屬于針對治理層責(zé)任的描述內(nèi)容，不管合理保證也好，有限保證也好，都是針對注冊會(huì)計(jì)師承接不同鑒證業(yè)務(wù)而承擔(dān)的保證責(zé)任的表現(xiàn)形式，對于治理層和管理層承擔(dān)的責(zé)任來說，并不存在合理保證或者有限保證這樣的描述，從A選項(xiàng)描述的內(nèi)容來看，應(yīng)當(dāng)是針對注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)責(zé)任形式的描述;注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。
【該題針對“治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng) C是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為，屬于錯(cuò)誤，而非舞弊。
【該題針對“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項(xiàng)A，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的作法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)B，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致終存貨報(bào)廢，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤，而不是舞弊行為;選項(xiàng)C，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤;選項(xiàng)D，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并做出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，陳明將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊。
【該題針對“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于“侵占資產(chǎn)”的方式。
【該題針對“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
28、
【正確答案】：CD
【答案解析】：
【該題針對“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：
(1)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等;
(2)改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試;
(3)改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】： 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明： (l)管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任;
(2)管理層和治理層認(rèn)可已向注冊會(huì)計(jì)師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果;
(3)管理層和治理層已向注冊會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑;
(4)管理層和治理層已向注冊會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑。
【答案解析】：
【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】