第二十二章 審計(jì)溝通
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿的說法中正確的是( )。
A.后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任審計(jì)工作底稿
B.后任注冊會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
C.后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位是否同意決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿
D.后任注冊會(huì)計(jì)師無法查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)
2、在接受委托后，下列關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.接受委托后的溝通主要包括查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿及詢問有關(guān)事項(xiàng)等
B.在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見
C.接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的
D.在收到后任注冊會(huì)計(jì)師查閱工作底稿的請求并征得被審計(jì)單位同意后，前任注冊會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)必須允許后任注冊會(huì)計(jì)師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容
3、股東大會(huì)的職責(zé)是( )。
A.選舉董事和監(jiān)事、進(jìn)行重大決策以及審議批準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案和利潤分配(虧損彌補(bǔ))方案等
B.對(duì)公司財(cái)務(wù)以及公司董事、經(jīng)理的行為進(jìn)行監(jiān)督
C.制定戰(zhàn)略、進(jìn)行重大決策、聘任經(jīng)理并對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督
D.負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督
4、關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中不正確的是( )。
A.溝通的前提是前后任注冊會(huì)計(jì)師自行商定
B.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行
C.如果后任注冊會(huì)計(jì)師通過與前任注冊會(huì)計(jì)師之間的溝通，并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)
D.在前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)
5、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師使用前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及比較數(shù)據(jù)
B.無需對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
C.查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于期初余額審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排
D.查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于會(huì)計(jì)政策一貫性運(yùn)用的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排
6、甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2011年1月5日甲公司已與F會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與F會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是( )。
A.因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意
B.溝通可以采用電話詢問、舉行會(huì)談等方式
C.溝通最常用的方式是查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿
D.溝通并不是必要程序，而是由F會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定
7、被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以( )方式。
A.口頭
B.書面
C.口頭或書面
D.電子文檔
8、如果未得到前任注冊會(huì)計(jì)師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊會(huì)計(jì)師可以( )。
A.拒絕接受委托
B.再次提請被審計(jì)單位授權(quán)前任
C.將相關(guān)的情況告知被審計(jì)單位的治理層
D.致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托
9、甲注冊會(huì)計(jì)師擬承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時(shí)甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該( )。
A.直接接受委托
B.拒絕接受委托
C.直接與管理層進(jìn)行溝通
D.設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通
10、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是( )。
A.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師
B.要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談
C.直接與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
D.根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報(bào)表
11、在接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通。下列關(guān)于接受委托前溝通的核心要求中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.當(dāng)被審計(jì)單位與前任注冊會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在著重大意見分歧時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托
B.溝通的目的是為了了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因
C.如果不進(jìn)行必要溝通則應(yīng)視為后任注冊會(huì)計(jì)師沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序
D.溝通的目的是為了確定是否接受委托
12、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師和治理層溝通的表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.除法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形外，注冊會(huì)計(jì)師和治理層的任何一方未經(jīng)對(duì)方允許，都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露或提供給任何第三方
B.如果需要溝通的事項(xiàng)性質(zhì)很特殊，影響很重大，則注冊會(huì)計(jì)師就需要和治理層立即或盡早進(jìn)行溝通
C.如果法律法規(guī)要求注冊會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會(huì)計(jì)師可以直接提供，不必征得被審計(jì)單位治理層的同意
D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)
13、如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是( )。
A.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施
B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)
C.無法獲取預(yù)期的信息
D.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明
14、如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告
B.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄
D.解除業(yè)務(wù)約定
二、多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通
B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通
C.對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)，如果管理層與治理層進(jìn)行過溝通，注冊會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率，不必就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn)行溝通
D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任與治理層直接溝通
2、以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與管理層溝通要求的說法中正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師可以在治理層溝通特定事項(xiàng)前先與內(nèi)部審計(jì)人員討論
B.注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通特定事項(xiàng)前要與管理層對(duì)所有進(jìn)行溝通的事項(xiàng)進(jìn)行討論
C.注冊會(huì)計(jì)師不適合與管理層討論管理層的勝任能力
D.注冊會(huì)計(jì)師不適合與管理層討論管理層的誠信問題
3、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.A公司是一家上市公司，注冊會(huì)計(jì)師考慮與A公司除了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外沒有其他往來時(shí)，不擬與A公司就注冊會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)立性的問題與治理層溝通
B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后，注冊會(huì)計(jì)師不擬作進(jìn)一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)
C.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)溝通
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師擬與D公司的治理層溝通
4、以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)的溝通對(duì)象說法中，正確的有( )。
A.在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通
B.由于在監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)方面，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都承擔(dān)了相應(yīng)的職責(zé)，如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)，注冊會(huì)計(jì)師必須著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通
C.通常，注冊會(huì)計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通
D.對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與管理層整體進(jìn)行溝通
5、在許多國家或地區(qū)，被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)(或名稱不同的類似下設(shè)組織)。盡管審計(jì)委員會(huì)的具體權(quán)力和職責(zé)可能不同，但與其溝通已成為注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的一個(gè)關(guān)鍵要素。良好的治理原則建議( )。
A.邀請注冊會(huì)計(jì)師定期參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議
B.審計(jì)委員會(huì)主席和其他相關(guān)成員定期與注冊會(huì)計(jì)師聯(lián)系
C.審計(jì)委員會(huì)每年至少一次在管理層不在場的情況下會(huì)見注冊會(huì)計(jì)師
D.邀請注冊會(huì)計(jì)師不定期參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議
6、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)、且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)與治理層進(jìn)行明晰的溝通。注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的包括( )。
A.共享有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息
B.及時(shí)向管理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)
C.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)
D.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解
7、對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露過程，治理層負(fù)有監(jiān)督職責(zé)。這種監(jiān)督職責(zé)主要有( )。
A.聘任和解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師并與其進(jìn)行溝通
B.組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
C.審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息披露
D.審核或監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和披露程序
8、如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師可能與下列組織和人員溝通的有( )。
A.審計(jì)委員會(huì)
B.股東大會(huì)
C.董事會(huì)
D.獨(dú)立董事
9、注冊會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括( )。
A.治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任
B.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)
C.下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng)，以及是否能夠提供注冊會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋
D.相關(guān)法律法規(guī)的要求
10、 被審計(jì)單位的治理層與注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性，這也正是注冊會(huì)計(jì)師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。具體講，有效的雙向溝通有助于( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師和治理層了解與審計(jì)相關(guān)的背景事項(xiàng)，并建立建設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要保持獨(dú)立性和客觀性
B.注冊會(huì)計(jì)師向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息，例如，治理層可以幫助注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項(xiàng)的信息
C.治理層履行其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.治理層履行其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
11、A公司的股東對(duì)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告不滿意或不放心，決定再聘請乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重新審計(jì)，則下列說法中正確的有( )。
A.這種情況屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的范疇，在取得授權(quán)的情況下，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
B.這種情況不屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的范疇，兩者之間并不涉及溝通的問題
C.這種情況后任注冊會(huì)計(jì)師取代了前任注冊會(huì)計(jì)師
D.這種情況后任注冊會(huì)計(jì)師并沒有取代前任注冊會(huì)計(jì)師
12、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了X公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成并出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，以下觀點(diǎn)不正確的有( )。
A.在查閱審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)記錄審計(jì)程序不規(guī)范，注冊會(huì)計(jì)師擬在管理建議書中指出
B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬直接利用A會(huì)計(jì)師事務(wù)所上期審計(jì)結(jié)果，但應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其期初余額依賴了A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)結(jié)果
C.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為的溝通方式是與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所舉行會(huì)談
D.在與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，已征得X公司的書面同意
13、在接受委托之前，下列有關(guān)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的提法不正確的是( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容
C.盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊會(huì)計(jì)師還是未做出充分答復(fù)，并且向被審計(jì)單位說明了原因
D.前任注冊會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)致函前任注冊會(huì)計(jì)師，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托
14、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列( )重大問題.
A.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法
B.審計(jì)工作中遇到的重大困難
C.已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位
D.審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程重大的其他事項(xiàng)
15、就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通可以( )。
A.幫助治理層更好地了解注冊會(huì)計(jì)師工作的結(jié)果，與注冊會(huì)計(jì)師討論風(fēng)險(xiǎn)問題和重要性的概念，以及識(shí)別可能需要注冊會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序的領(lǐng)域
B.幫助注冊會(huì)計(jì)師更好地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
C.不有助于更好的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
D.不能就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通
16、下列事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師需要與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就哪些重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層說明，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任
C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就自身與治理層溝通的責(zé)任與治理層進(jìn)行溝通，使治理層清楚地了解注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有的與治理層溝通方面的責(zé)任
D.某個(gè)商定溝通事項(xiàng)超出了審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的范圍，可能需要注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施專門的程序才能發(fā)現(xiàn)
17、向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議的副本，可能是與其就下列( )相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的適當(dāng)方式。
A.注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的責(zé)任，主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見上。審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督有關(guān)的重大事項(xiàng)
B.審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)
C.注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定、與被審計(jì)單位的協(xié)議或適用于該業(yè)務(wù)的其他規(guī)定，承擔(dān)所需要溝通特定事項(xiàng)的責(zé)任(如適用)
D.審計(jì)準(zhǔn)則并要求注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)
三、簡答題
1、根據(jù)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通準(zhǔn)則請回答下列問題：
(1)什么是前后任注冊會(huì)計(jì)師?
(2)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是什么?
(3)溝通的發(fā)起人是前任注冊會(huì)計(jì)師還是后任注冊會(huì)計(jì)師?請說明理由。
(4)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的前提是什么?并說明理由。
(5)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的方式有哪些?
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：在收到后任注冊會(huì)計(jì)師查閱工作底稿的請求并征得被審計(jì)單位同意后，前任注冊會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)情況自主決定是否允許后任注冊會(huì)計(jì)師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B是監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé);選項(xiàng)C是董事會(huì)的主要職責(zé);選項(xiàng)D為管理層的主要職責(zé)。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并充分考慮相關(guān)審計(jì)結(jié)論對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的影響。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】： 接受委托后，如果需要查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分答復(fù)。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A是首要程序;選項(xiàng)BC是可供選擇的后續(xù)程序;選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的目的是為了確定是否接受委托，了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因也是為了確定是否接受委托。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果法律法規(guī)要求注冊會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會(huì)計(jì)師在提供這些文件前應(yīng)當(dāng)事先征得治理層的同意，并對(duì)該聲明文件做適當(dāng)修改。
【該題針對(duì)“溝通的過程”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通，但不要求一定采取書面溝通的形式。選項(xiàng)C，對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言，管理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任，即無論管理層是否與治理層進(jìn)行過溝通，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B的說法不正確，注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有的事項(xiàng)是不適合與管理層討論的，比如管理層的勝任能力和誠信問題。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通。選項(xiàng)C在審計(jì)過程中，如果認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師一般首先向管理層說明理由，并在必要時(shí)提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理未予更正，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并將這種影響告知治理層。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)B在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一般沒有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊會(huì)計(jì)師可以針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定或與審計(jì)委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通。選項(xiàng)D此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的是：①就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解;②及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng);③共享有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：BC
【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通。如果被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：AD
【答案解析】：由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注冊會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)。在這種情況下，之前對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)視為前任注冊會(huì)計(jì)師，而正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)視為后任注冊會(huì)計(jì)師。這實(shí)際上是對(duì)前后任注冊會(huì)計(jì)師含義的進(jìn)一步拓展。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)A涉及前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并考慮前任注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，后任注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。選項(xiàng)C溝通可以采用電話詢問、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問卷等方式，但、最常用的方式是查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序。后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。如果從前任注冊會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托。如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：AB
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：(1)前任注冊會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會(huì)計(jì)師。后任注冊會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師。
(2)對(duì)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通。
(3)在前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。其理由在于，如果前任注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)溝通的前提。盡管后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，但前提是征得被審計(jì)單位的同意。這主要是因?yàn)闊o論是前任還是后任注冊會(huì)計(jì)師，都負(fù)有為被審計(jì)單位的信息保密的義務(wù)。當(dāng)前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通涉及被審計(jì)單位的有關(guān)信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，這也是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。
(5)溝通的方式可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿的說法中正確的是( )。
A.后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任審計(jì)工作底稿
B.后任注冊會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
C.后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位是否同意決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿
D.后任注冊會(huì)計(jì)師無法查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)
2、在接受委托后，下列關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.接受委托后的溝通主要包括查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿及詢問有關(guān)事項(xiàng)等
B.在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見
C.接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的
D.在收到后任注冊會(huì)計(jì)師查閱工作底稿的請求并征得被審計(jì)單位同意后，前任注冊會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)必須允許后任注冊會(huì)計(jì)師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容
3、股東大會(huì)的職責(zé)是( )。
A.選舉董事和監(jiān)事、進(jìn)行重大決策以及審議批準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案和利潤分配(虧損彌補(bǔ))方案等
B.對(duì)公司財(cái)務(wù)以及公司董事、經(jīng)理的行為進(jìn)行監(jiān)督
C.制定戰(zhàn)略、進(jìn)行重大決策、聘任經(jīng)理并對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督
D.負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督
4、關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中不正確的是( )。
A.溝通的前提是前后任注冊會(huì)計(jì)師自行商定
B.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行
C.如果后任注冊會(huì)計(jì)師通過與前任注冊會(huì)計(jì)師之間的溝通，并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)
D.在前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)
5、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師使用前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及比較數(shù)據(jù)
B.無需對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
C.查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于期初余額審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排
D.查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于會(huì)計(jì)政策一貫性運(yùn)用的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排
6、甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2011年1月5日甲公司已與F會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與F會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是( )。
A.因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意
B.溝通可以采用電話詢問、舉行會(huì)談等方式
C.溝通最常用的方式是查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿
D.溝通并不是必要程序，而是由F會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定
7、被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以( )方式。
A.口頭
B.書面
C.口頭或書面
D.電子文檔
8、如果未得到前任注冊會(huì)計(jì)師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊會(huì)計(jì)師可以( )。
A.拒絕接受委托
B.再次提請被審計(jì)單位授權(quán)前任
C.將相關(guān)的情況告知被審計(jì)單位的治理層
D.致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托
9、甲注冊會(huì)計(jì)師擬承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時(shí)甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該( )。
A.直接接受委托
B.拒絕接受委托
C.直接與管理層進(jìn)行溝通
D.設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通
10、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是( )。
A.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師
B.要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談
C.直接與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
D.根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報(bào)表
11、在接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通。下列關(guān)于接受委托前溝通的核心要求中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.當(dāng)被審計(jì)單位與前任注冊會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在著重大意見分歧時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托
B.溝通的目的是為了了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因
C.如果不進(jìn)行必要溝通則應(yīng)視為后任注冊會(huì)計(jì)師沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序
D.溝通的目的是為了確定是否接受委托
12、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師和治理層溝通的表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.除法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形外，注冊會(huì)計(jì)師和治理層的任何一方未經(jīng)對(duì)方允許，都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露或提供給任何第三方
B.如果需要溝通的事項(xiàng)性質(zhì)很特殊，影響很重大，則注冊會(huì)計(jì)師就需要和治理層立即或盡早進(jìn)行溝通
C.如果法律法規(guī)要求注冊會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會(huì)計(jì)師可以直接提供，不必征得被審計(jì)單位治理層的同意
D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)
13、如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是( )。
A.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施
B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)
C.無法獲取預(yù)期的信息
D.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明
14、如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告
B.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄
D.解除業(yè)務(wù)約定
二、多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通
B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通
C.對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)，如果管理層與治理層進(jìn)行過溝通，注冊會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率，不必就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn)行溝通
D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任與治理層直接溝通
2、以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與管理層溝通要求的說法中正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師可以在治理層溝通特定事項(xiàng)前先與內(nèi)部審計(jì)人員討論
B.注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通特定事項(xiàng)前要與管理層對(duì)所有進(jìn)行溝通的事項(xiàng)進(jìn)行討論
C.注冊會(huì)計(jì)師不適合與管理層討論管理層的勝任能力
D.注冊會(huì)計(jì)師不適合與管理層討論管理層的誠信問題
3、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.A公司是一家上市公司，注冊會(huì)計(jì)師考慮與A公司除了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外沒有其他往來時(shí)，不擬與A公司就注冊會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)立性的問題與治理層溝通
B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后，注冊會(huì)計(jì)師不擬作進(jìn)一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)
C.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)溝通
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師擬與D公司的治理層溝通
4、以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)的溝通對(duì)象說法中，正確的有( )。
A.在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通
B.由于在監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)方面，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都承擔(dān)了相應(yīng)的職責(zé)，如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)，注冊會(huì)計(jì)師必須著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通
C.通常，注冊會(huì)計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通
D.對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與管理層整體進(jìn)行溝通
5、在許多國家或地區(qū)，被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)(或名稱不同的類似下設(shè)組織)。盡管審計(jì)委員會(huì)的具體權(quán)力和職責(zé)可能不同，但與其溝通已成為注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的一個(gè)關(guān)鍵要素。良好的治理原則建議( )。
A.邀請注冊會(huì)計(jì)師定期參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議
B.審計(jì)委員會(huì)主席和其他相關(guān)成員定期與注冊會(huì)計(jì)師聯(lián)系
C.審計(jì)委員會(huì)每年至少一次在管理層不在場的情況下會(huì)見注冊會(huì)計(jì)師
D.邀請注冊會(huì)計(jì)師不定期參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議
6、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)、且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)與治理層進(jìn)行明晰的溝通。注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的包括( )。
A.共享有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息
B.及時(shí)向管理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)
C.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)
D.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解
7、對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露過程，治理層負(fù)有監(jiān)督職責(zé)。這種監(jiān)督職責(zé)主要有( )。
A.聘任和解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師并與其進(jìn)行溝通
B.組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
C.審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息披露
D.審核或監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和披露程序
8、如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師可能與下列組織和人員溝通的有( )。
A.審計(jì)委員會(huì)
B.股東大會(huì)
C.董事會(huì)
D.獨(dú)立董事
9、注冊會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括( )。
A.治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任
B.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)
C.下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng)，以及是否能夠提供注冊會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋
D.相關(guān)法律法規(guī)的要求
10、 被審計(jì)單位的治理層與注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性，這也正是注冊會(huì)計(jì)師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。具體講，有效的雙向溝通有助于( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師和治理層了解與審計(jì)相關(guān)的背景事項(xiàng)，并建立建設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要保持獨(dú)立性和客觀性
B.注冊會(huì)計(jì)師向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息，例如，治理層可以幫助注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項(xiàng)的信息
C.治理層履行其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.治理層履行其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
11、A公司的股東對(duì)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告不滿意或不放心，決定再聘請乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重新審計(jì)，則下列說法中正確的有( )。
A.這種情況屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的范疇，在取得授權(quán)的情況下，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
B.這種情況不屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的范疇，兩者之間并不涉及溝通的問題
C.這種情況后任注冊會(huì)計(jì)師取代了前任注冊會(huì)計(jì)師
D.這種情況后任注冊會(huì)計(jì)師并沒有取代前任注冊會(huì)計(jì)師
12、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了X公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成并出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，以下觀點(diǎn)不正確的有( )。
A.在查閱審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)記錄審計(jì)程序不規(guī)范，注冊會(huì)計(jì)師擬在管理建議書中指出
B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬直接利用A會(huì)計(jì)師事務(wù)所上期審計(jì)結(jié)果，但應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其期初余額依賴了A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)結(jié)果
C.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為的溝通方式是與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所舉行會(huì)談
D.在與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，已征得X公司的書面同意
13、在接受委托之前，下列有關(guān)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的提法不正確的是( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容
C.盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊會(huì)計(jì)師還是未做出充分答復(fù)，并且向被審計(jì)單位說明了原因
D.前任注冊會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)致函前任注冊會(huì)計(jì)師，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托
14、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列( )重大問題.
A.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法
B.審計(jì)工作中遇到的重大困難
C.已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位
D.審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程重大的其他事項(xiàng)
15、就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通可以( )。
A.幫助治理層更好地了解注冊會(huì)計(jì)師工作的結(jié)果，與注冊會(huì)計(jì)師討論風(fēng)險(xiǎn)問題和重要性的概念，以及識(shí)別可能需要注冊會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序的領(lǐng)域
B.幫助注冊會(huì)計(jì)師更好地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
C.不有助于更好的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
D.不能就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通
16、下列事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師需要與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就哪些重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層說明，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任
C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就自身與治理層溝通的責(zé)任與治理層進(jìn)行溝通，使治理層清楚地了解注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有的與治理層溝通方面的責(zé)任
D.某個(gè)商定溝通事項(xiàng)超出了審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的范圍，可能需要注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施專門的程序才能發(fā)現(xiàn)
17、向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議的副本，可能是與其就下列( )相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的適當(dāng)方式。
A.注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的責(zé)任，主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見上。審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督有關(guān)的重大事項(xiàng)
B.審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)
C.注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定、與被審計(jì)單位的協(xié)議或適用于該業(yè)務(wù)的其他規(guī)定，承擔(dān)所需要溝通特定事項(xiàng)的責(zé)任(如適用)
D.審計(jì)準(zhǔn)則并要求注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)
三、簡答題
1、根據(jù)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通準(zhǔn)則請回答下列問題：
(1)什么是前后任注冊會(huì)計(jì)師?
(2)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是什么?
(3)溝通的發(fā)起人是前任注冊會(huì)計(jì)師還是后任注冊會(huì)計(jì)師?請說明理由。
(4)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的前提是什么?并說明理由。
(5)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的方式有哪些?
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：在收到后任注冊會(huì)計(jì)師查閱工作底稿的請求并征得被審計(jì)單位同意后，前任注冊會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)情況自主決定是否允許后任注冊會(huì)計(jì)師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B是監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé);選項(xiàng)C是董事會(huì)的主要職責(zé);選項(xiàng)D為管理層的主要職責(zé)。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并充分考慮相關(guān)審計(jì)結(jié)論對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的影響。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】： 接受委托后，如果需要查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分答復(fù)。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A是首要程序;選項(xiàng)BC是可供選擇的后續(xù)程序;選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的目的是為了確定是否接受委托，了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因也是為了確定是否接受委托。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果法律法規(guī)要求注冊會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會(huì)計(jì)師在提供這些文件前應(yīng)當(dāng)事先征得治理層的同意，并對(duì)該聲明文件做適當(dāng)修改。
【該題針對(duì)“溝通的過程”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通，但不要求一定采取書面溝通的形式。選項(xiàng)C，對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言，管理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任，即無論管理層是否與治理層進(jìn)行過溝通，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B的說法不正確，注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有的事項(xiàng)是不適合與管理層討論的，比如管理層的勝任能力和誠信問題。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通。選項(xiàng)C在審計(jì)過程中，如果認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師一般首先向管理層說明理由，并在必要時(shí)提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理未予更正，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并將這種影響告知治理層。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)B在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一般沒有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊會(huì)計(jì)師可以針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定或與審計(jì)委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通。選項(xiàng)D此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的是：①就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解;②及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng);③共享有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：BC
【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通。如果被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：AD
【答案解析】：由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注冊會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)。在這種情況下，之前對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)視為前任注冊會(huì)計(jì)師，而正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)視為后任注冊會(huì)計(jì)師。這實(shí)際上是對(duì)前后任注冊會(huì)計(jì)師含義的進(jìn)一步拓展。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)A涉及前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并考慮前任注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，后任注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。選項(xiàng)C溝通可以采用電話詢問、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問卷等方式，但、最常用的方式是查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序。后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。如果從前任注冊會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托。如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：AB
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：(1)前任注冊會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會(huì)計(jì)師。后任注冊會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師。
(2)對(duì)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通。
(3)在前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。其理由在于，如果前任注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)溝通的前提。盡管后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，但前提是征得被審計(jì)單位的同意。這主要是因?yàn)闊o論是前任還是后任注冊會(huì)計(jì)師，都負(fù)有為被審計(jì)單位的信息保密的義務(wù)。當(dāng)前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通涉及被審計(jì)單位的有關(guān)信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，這也是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。
(5)溝通的方式可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】