【答案解析】：
【該題針對(duì)“所得稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：（1）①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整20×7年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊
借：固定資產(chǎn) 2 000
貸：在建工程 2 000
借：以前年度損益調(diào)整 50
貸：累計(jì)折舊 50
借：以前年度損益調(diào)整 190
貸：在建工程 190
②無(wú)形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整
20×8年期初無(wú)形資產(chǎn)攤銷后的凈值＝400－（400／5×1.5）＝280（萬(wàn)元）
借：無(wú)形資產(chǎn) 400
貸：以前年度損益調(diào)整 280
累計(jì)攤銷 120
③對(duì)銷售費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整 600
貸：其他應(yīng)收款 600
④對(duì)重組義務(wù)差錯(cuò)的調(diào)整
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 7
貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 7
⑤投資性房地產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整
借：投資性房地產(chǎn)—成本 2 500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 88
貸：投資性房地產(chǎn) 1 940
盈余公積 64.8
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 583.2
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
【分析：將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更。截至20×6年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值＝1 940－（1 940－20）/20×11/12＝1 852（萬(wàn)元），改為公允價(jià)值模式后，賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整留存收益】
⑥對(duì)虧損合同差錯(cuò)的調(diào)整
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 900
貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 900
借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 720
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 720
【分析：執(zhí)行合同損失=3 000×（1.6-1.2）=1 200（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同違約金損失=
3 000×1.2×20%=720（萬(wàn)元），退出合同（即不執(zhí)行合同）的最低凈成本=720+（1.6-1.5）×3 000=1 020萬(wàn)元，因此應(yīng)選擇支付違約金方案，按市價(jià)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債720萬(wàn)元】
⑦對(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ?。玻?.75
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 ?。?.25
貸：以前年度損益調(diào)整 ２７３
借：盈余公積 ?。玻?48
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ２０.48
（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理
20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊金額
＝（10 500－500）/10/2＋［10 500－（10 500－500）/10×1.5］/（6－1.5）/2
＝1 500（萬(wàn)元）