三、簡答題
1、A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時,A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS抽樣)。相關事項如下:
(1)A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析,預計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小,但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預計變異性。
(2)A注冊會計師認為當發(fā)現錯報時,如果風險水平一定,PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響,從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。
(3)假設樣本規(guī)模為200個,A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法,選出200個抽樣單元,對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時,A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。
要求:
(1)針對事項(1)至(3),逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。
(2)指出PPS抽樣對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用,簡要說明理由。
2、 ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(上市公司,以下簡稱甲公司)的委托,對公司2010年12月31日財務報告內部控制進行審計,指派合伙人A作為該項目合伙人,部門經理B注冊會計師作為項目經理。2011年1月20日,項目組已按照審計計劃完成了審計程序,認為公司財務報告內部控制在所有重大方面不存在重大缺陷,也沒有注意到甲公司非財務報告內部控制的重大缺陷,決定出具標準無保留意見的內部控制審計報告,并草擬報告如下:
內部控制審計報告
甲股份有限公司董事會:
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求,我們審計了甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2010年內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定,建立健全和有效實施內部控制,并評價其有效性是企業(yè)管理層的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上,對(財務報告)內部控制的有效性發(fā)表審計意見。
三、財務報告內部控制審計意見
我們認為,甲公司按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定保持了有效的內部控制。
ABC會計師事務所 中國注冊會計師:A(簽名并蓋章)
(蓋章) 中國注冊會計師:B(簽名并蓋章)
中國?北京市 2011年1月20日
要求:請指出上述內部控制審計報告中存在的問題,并進行改正。
3、甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè),存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑(氧氣)和煤炭等,其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨,以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內容。
存貨監(jiān)盤計劃
一、存貨監(jiān)盤的目標
檢查丙公司2010年12月31日存貨數量是否真實完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2010年12月31日庫存的所有存貨,包括生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑(氧氣)、煤炭和木材。
三、監(jiān)盤時間
存貨的觀察與檢查時間均為2010年12月29日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1.與丙公司管理層討論存貨盤點計劃。
2.對于存放在外地公用倉庫的廢鋼,主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。
3.對于存貨中的氧化劑(氧氣),由于性質特殊注冊會計師直接假定審計范圍受到限制。
4.對于存貨中難以盤點的廢鋼進行檢查,其他存貨包括生鐵、鐵合金等按照丙公司盤點數為依據調整丙公司的賬面數。
……
要求:
(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤,并簡要說明理由。
(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當,若不恰當,請予以修改。
1、A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時,A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS抽樣)。相關事項如下:
(1)A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析,預計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小,但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預計變異性。
(2)A注冊會計師認為當發(fā)現錯報時,如果風險水平一定,PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響,從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。
(3)假設樣本規(guī)模為200個,A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法,選出200個抽樣單元,對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時,A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。
要求:
(1)針對事項(1)至(3),逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。
(2)指出PPS抽樣對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用,簡要說明理由。
2、 ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(上市公司,以下簡稱甲公司)的委托,對公司2010年12月31日財務報告內部控制進行審計,指派合伙人A作為該項目合伙人,部門經理B注冊會計師作為項目經理。2011年1月20日,項目組已按照審計計劃完成了審計程序,認為公司財務報告內部控制在所有重大方面不存在重大缺陷,也沒有注意到甲公司非財務報告內部控制的重大缺陷,決定出具標準無保留意見的內部控制審計報告,并草擬報告如下:
內部控制審計報告
甲股份有限公司董事會:
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求,我們審計了甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2010年內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定,建立健全和有效實施內部控制,并評價其有效性是企業(yè)管理層的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上,對(財務報告)內部控制的有效性發(fā)表審計意見。
三、財務報告內部控制審計意見
我們認為,甲公司按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定保持了有效的內部控制。
ABC會計師事務所 中國注冊會計師:A(簽名并蓋章)
(蓋章) 中國注冊會計師:B(簽名并蓋章)
中國?北京市 2011年1月20日
要求:請指出上述內部控制審計報告中存在的問題,并進行改正。
3、甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè),存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑(氧氣)和煤炭等,其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨,以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內容。
存貨監(jiān)盤計劃
一、存貨監(jiān)盤的目標
檢查丙公司2010年12月31日存貨數量是否真實完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2010年12月31日庫存的所有存貨,包括生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑(氧氣)、煤炭和木材。
三、監(jiān)盤時間
存貨的觀察與檢查時間均為2010年12月29日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1.與丙公司管理層討論存貨盤點計劃。
2.對于存放在外地公用倉庫的廢鋼,主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。
3.對于存貨中的氧化劑(氧氣),由于性質特殊注冊會計師直接假定審計范圍受到限制。
4.對于存貨中難以盤點的廢鋼進行檢查,其他存貨包括生鐵、鐵合金等按照丙公司盤點數為依據調整丙公司的賬面數。
……
要求:
(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤,并簡要說明理由。
(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當,若不恰當,請予以修改。