三、簡答題
1、A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關事項如下：
（1）A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，預計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預計變異性。
（2）A注冊會計師認為當發(fā)現錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。
（3）假設樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。
要求：
（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
（2）指出PPS抽樣對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。
2、 ABC會計師事務所接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡稱甲公司）的委托，對公司2010年12月31日財務報告內部控制進行審計，指派合伙人A作為該項目合伙人，部門經理B注冊會計師作為項目經理。2011年1月20日，項目組已按照審計計劃完成了審計程序，認為公司財務報告內部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也沒有注意到甲公司非財務報告內部控制的重大缺陷，決定出具標準無保留意見的內部控制審計報告，并草擬報告如下：
內部控制審計報告
甲股份有限公司董事會：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2010年內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是企業(yè)管理層的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對（財務報告）內部控制的有效性發(fā)表審計意見。
三、財務報告內部控制審計意見
我們認為，甲公司按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定保持了有效的內部控制。
ABC會計師事務所 中國注冊會計師：A（簽名并蓋章）
（蓋章） 中國注冊會計師：B（簽名并蓋章）
中國？北京市 2011年1月20日
要求：請指出上述內部控制審計報告中存在的問題，并進行改正。
3、甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內容。
存貨監(jiān)盤計劃
一、存貨監(jiān)盤的目標
檢查丙公司2010年12月31日存貨數量是否真實完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2010年12月31日庫存的所有存貨，包括生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）、煤炭和木材。
三、監(jiān)盤時間
存貨的觀察與檢查時間均為2010年12月29日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1.與丙公司管理層討論存貨盤點計劃。
2.對于存放在外地公用倉庫的廢鋼，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。
3.對于存貨中的氧化劑（氧氣）,由于性質特殊注冊會計師直接假定審計范圍受到限制。
4.對于存貨中難以盤點的廢鋼進行檢查，其他存貨包括生鐵、鐵合金等按照丙公司盤點數為依據調整丙公司的賬面數。
……
要求：
（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。
（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。
1、A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關事項如下：
（1）A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，預計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預計變異性。
（2）A注冊會計師認為當發(fā)現錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。
（3）假設樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。
要求：
（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
（2）指出PPS抽樣對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。
2、 ABC會計師事務所接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡稱甲公司）的委托，對公司2010年12月31日財務報告內部控制進行審計，指派合伙人A作為該項目合伙人，部門經理B注冊會計師作為項目經理。2011年1月20日，項目組已按照審計計劃完成了審計程序，認為公司財務報告內部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也沒有注意到甲公司非財務報告內部控制的重大缺陷，決定出具標準無保留意見的內部控制審計報告，并草擬報告如下：
內部控制審計報告
甲股份有限公司董事會：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2010年內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是企業(yè)管理層的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對（財務報告）內部控制的有效性發(fā)表審計意見。
三、財務報告內部控制審計意見
我們認為，甲公司按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定保持了有效的內部控制。
ABC會計師事務所 中國注冊會計師：A（簽名并蓋章）
（蓋章） 中國注冊會計師：B（簽名并蓋章）
中國？北京市 2011年1月20日
要求：請指出上述內部控制審計報告中存在的問題，并進行改正。
3、甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內容。
存貨監(jiān)盤計劃
一、存貨監(jiān)盤的目標
檢查丙公司2010年12月31日存貨數量是否真實完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2010年12月31日庫存的所有存貨，包括生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）、煤炭和木材。
三、監(jiān)盤時間
存貨的觀察與檢查時間均為2010年12月29日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1.與丙公司管理層討論存貨盤點計劃。
2.對于存放在外地公用倉庫的廢鋼，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。
3.對于存貨中的氧化劑（氧氣）,由于性質特殊注冊會計師直接假定審計范圍受到限制。
4.對于存貨中難以盤點的廢鋼進行檢查，其他存貨包括生鐵、鐵合金等按照丙公司盤點數為依據調整丙公司的賬面數。
……
要求：
（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。
（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。