一、單項選擇題
1、A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險進行識別、評估和應(yīng)對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法不正確的是（ ）。
A.注冊會計師在年報審計中有責任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊
B.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險
C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊會計師應(yīng)當承擔法律責任
D.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證
《2》、在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（ ）。
A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行有效性
B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險
C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當
D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由
《3》、A注冊會計師針對認定層次舞弊風險進行評估后決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列采取的措施不具有不可預(yù)見性的是（ ）。
A.更加重視實地觀察或檢查，詢問被審計單位的非財務(wù)人員
B.在預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤
C.向甲公司的客戶函證相關(guān)特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議
D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案
《4》、有關(guān)發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當?shù)氖牵?）。
A.如果注冊會計師認為甲公司財務(wù)報表存在舞弊導致的重大錯報，或雖認為存在舞弊但無法確定其對財務(wù)報表的影響，注冊會計師應(yīng)當考慮該事項對審計的影響
B.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財務(wù)報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施
C.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表中的某項錯報，應(yīng)當考慮該項錯報是否表明存在舞弊
D.注冊會計師如果認為錯報是舞弊導致的，即使金額并不重大，也應(yīng)考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位
2、B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在計劃審計工作時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、如果認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（ ）。
A.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由
B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)和意見類型
C.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作
D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況
《2》、注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內(nèi)容的是（ ）。
A.針對乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項目所執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.確定乙公司財務(wù)報表審計方向
C.依據(jù)風險評估的結(jié)果，確定計劃實施的控制測試、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.了解乙公司及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險
《3》、下列有關(guān)計劃審計工作的說法中不正確的是（ ）。
A.計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據(jù)風險評估程序的結(jié)果進行
B.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當確定在乙公司財務(wù)報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關(guān)認定
C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與乙公司之間在法律上生效的契約
D.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次
《4》、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（ ）。
A.與乙公司之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解
B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項
C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力
D.確保重要性水平的合理性
3、 C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、下列有關(guān)樣本規(guī)模說法不正確的是（ ）。
A.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大
C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小
D.只要預(yù)計總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應(yīng)越大
《2》、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（ ）。
A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性
B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤
C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單
D.請購單是否有專職審批人員的簽字
《3》、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。
A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計劃的重大錯報風險水平
C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平
《4》、在可容忍誤差率為6％，預(yù)計誤差率為4％，允許的抽樣風險為3％的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（ ）。
A.接受對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險小于預(yù)計的誤差率
B.接受對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
C.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
D.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預(yù)計的誤差率
4、D注冊會計師負責丁公司的驗資業(yè)務(wù)。D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、在編制驗資報告過程中，注冊會計師下列做法中正確的是（ ）。
A.注冊資本實收情況明細表應(yīng)由丁公司編制并簽署后作為驗資報告的附件
B.致送工商部門的驗資報告附件應(yīng)當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明，但不包括會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
C.如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定
D.驗資事項說明應(yīng)當包括驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師認為應(yīng)當說明的其他重要事項
《2》、在執(zhí)行設(shè)立驗資業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注丁公司申請的注冊資本是否達到國家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時限是否符合規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。
A.一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額
B.允許非一人有限責任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足
C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元
D.一人有限責任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應(yīng)一次繳足
《3》、在審驗過程中，下列屬于注冊會計師應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的是（ ）。
A.已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況做出相關(guān)會計處理
B.注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在的異議且無法協(xié)商一致
C.丁公司或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料
D.驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項
《4》、下列事項不屬于導致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發(fā)生重大錯報風險的是（ ）。
A.出資人之間存在意見分歧
B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平
C.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資
D.驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常
1、A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險進行識別、評估和應(yīng)對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法不正確的是（ ）。
A.注冊會計師在年報審計中有責任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊
B.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險
C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊會計師應(yīng)當承擔法律責任
D.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證
《2》、在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（ ）。
A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行有效性
B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險
C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當
D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由
《3》、A注冊會計師針對認定層次舞弊風險進行評估后決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列采取的措施不具有不可預(yù)見性的是（ ）。
A.更加重視實地觀察或檢查，詢問被審計單位的非財務(wù)人員
B.在預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤
C.向甲公司的客戶函證相關(guān)特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議
D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案
《4》、有關(guān)發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當?shù)氖牵?）。
A.如果注冊會計師認為甲公司財務(wù)報表存在舞弊導致的重大錯報，或雖認為存在舞弊但無法確定其對財務(wù)報表的影響，注冊會計師應(yīng)當考慮該事項對審計的影響
B.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財務(wù)報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施
C.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表中的某項錯報，應(yīng)當考慮該項錯報是否表明存在舞弊
D.注冊會計師如果認為錯報是舞弊導致的，即使金額并不重大，也應(yīng)考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位
2、B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在計劃審計工作時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、如果認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（ ）。
A.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由
B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)和意見類型
C.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作
D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況
《2》、注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內(nèi)容的是（ ）。
A.針對乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項目所執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.確定乙公司財務(wù)報表審計方向
C.依據(jù)風險評估的結(jié)果，確定計劃實施的控制測試、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.了解乙公司及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險
《3》、下列有關(guān)計劃審計工作的說法中不正確的是（ ）。
A.計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據(jù)風險評估程序的結(jié)果進行
B.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當確定在乙公司財務(wù)報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關(guān)認定
C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與乙公司之間在法律上生效的契約
D.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次
《4》、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（ ）。
A.與乙公司之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解
B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項
C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力
D.確保重要性水平的合理性
3、 C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、下列有關(guān)樣本規(guī)模說法不正確的是（ ）。
A.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大
C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小
D.只要預(yù)計總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應(yīng)越大
《2》、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（ ）。
A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性
B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤
C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單
D.請購單是否有專職審批人員的簽字
《3》、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。
A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計劃的重大錯報風險水平
C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平
《4》、在可容忍誤差率為6％，預(yù)計誤差率為4％，允許的抽樣風險為3％的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（ ）。
A.接受對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險小于預(yù)計的誤差率
B.接受對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
C.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
D.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預(yù)計的誤差率
4、D注冊會計師負責丁公司的驗資業(yè)務(wù)。D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、在編制驗資報告過程中，注冊會計師下列做法中正確的是（ ）。
A.注冊資本實收情況明細表應(yīng)由丁公司編制并簽署后作為驗資報告的附件
B.致送工商部門的驗資報告附件應(yīng)當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明，但不包括會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
C.如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定
D.驗資事項說明應(yīng)當包括驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師認為應(yīng)當說明的其他重要事項
《2》、在執(zhí)行設(shè)立驗資業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注丁公司申請的注冊資本是否達到國家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時限是否符合規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。
A.一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額
B.允許非一人有限責任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足
C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元
D.一人有限責任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應(yīng)一次繳足
《3》、在審驗過程中，下列屬于注冊會計師應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的是（ ）。
A.已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況做出相關(guān)會計處理
B.注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在的異議且無法協(xié)商一致
C.丁公司或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料
D.驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項
《4》、下列事項不屬于導致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發(fā)生重大錯報風險的是（ ）。
A.出資人之間存在意見分歧
B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平
C.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資
D.驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常