2011國際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題十四
1、關(guān)于為了證實應(yīng)付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述恰當(dāng)?shù)氖牵?BR> A、比較清單中項目與應(yīng)付賬款總賬或未付款憑單文件。
B、比較清單余額與上一年余額。
C、比較從抽取的債權(quán)人處收回的函證結(jié)果與應(yīng)付賬款總賬。
D、審查供應(yīng)商發(fā)票金額與清單中抽取的項目是否一致。
答案：B
解題思路：A、不正確。這屬于詳細(xì)測試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。
B、正確。分析性程序包括同預(yù)算指標(biāo)、過去經(jīng)營指標(biāo)以及同行業(yè)指標(biāo)的比較。
C、不正確。這屬于詳細(xì)測試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。
D、不正確。這屬于詳細(xì)測試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。
2、根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，首席審計執(zhí)行官制定的目標(biāo)應(yīng)該包括兩個方面，即：
A、可計量性和可實現(xiàn)性
B、經(jīng)預(yù)算和批準(zhǔn)
C、經(jīng)計劃和可實現(xiàn)性
D、被要求和批準(zhǔn)
答案：A
解題思路：A、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計部門的目標(biāo)應(yīng)能夠在規(guī)定的經(jīng)營計劃和預(yù)算內(nèi)加以完成，而且是可衡量的。
B、不正確。見題解a.
C、不正確。見題解a.
D、不正確。見題解a.
3、以下哪種陳述能體現(xiàn)內(nèi)部審計部門針對先前審計工作進(jìn)行后續(xù)審計的責(zé)任？
A、內(nèi)部審計師應(yīng)確定是否采取了糾正行動，是否達(dá)到了理想的結(jié)果，或者管理*已經(jīng)承擔(dān)沒有采取糾正行動所帶來的風(fēng)險。
B、內(nèi)部審計師應(yīng)該確定管理*是否已經(jīng)開始實施糾正行動，但沒有責(zé)任去確定行動是否達(dá)到理想結(jié)果，因為那是管理*的責(zé)任。
C、只有在高級管理層或?qū)徲嬑瘑T會指示下，首席審計執(zhí)行官才有責(zé)任安排后續(xù)審計工作，否則，后續(xù)審計是完全隨意的。
D、以上都不對。
答案：A
解題思路：A、正確。參見實務(wù)公告2500.A1-1.
B、不正確。這與實務(wù)公告2500.A1-1相矛盾。
C、不正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)規(guī)定后續(xù)審計過程，而不是依靠管理層或?qū)徲嬑瘑T會的指示。
D、不正確。見題解a.
4、內(nèi)部審計師在即將完成的審計中，發(fā)現(xiàn)市場部經(jīng)理有賭博惡習(xí)，這一發(fā)現(xiàn)與此次審計無直接關(guān)系，而且審計馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關(guān)信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動。內(nèi)部審計師的行為可能：
A、違反IIA道德規(guī)范，因為他封鎖了重要的信息。
B、違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因為內(nèi)部審計師沒有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。
C、即沒有違反IIA道德規(guī)范，也沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。
D、a和b都對
答案：C
解題思路：A、不正確。內(nèi)部審計師并未扣留該信息，因為信息已轉(zhuǎn)達(dá)給首席審計執(zhí)行官，這些信息在對市場部的后續(xù)審計中可能有用。
B、不正確。內(nèi)部審計師已經(jīng)將可能對市場部后續(xù)審計很重要的地方記錄了“紅旗”標(biāo)志，因為這一發(fā)現(xiàn)與此次審計無直接關(guān)系，無必要進(jìn)一步調(diào)查，沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。
C、正確。見題解a和b.
D、不正確。見題解a和b.
5、在評估供應(yīng)商的業(yè)績時，不可能使用的審計步驟是：
A、確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意
B、確定是否從供應(yīng)商處收到的都是經(jīng)批準(zhǔn)的項目
C、確定應(yīng)付供應(yīng)商賬款余額是否正確
D、確定從供應(yīng)商處購得貨物的質(zhì)量是否令人滿意
答案：C
解題思路：A、不正確。送貨量與供應(yīng)商業(yè)績直接相關(guān)。
B、不正確。所送貨物都是經(jīng)批準(zhǔn)的項目與供應(yīng)商業(yè)績直接相關(guān)。
C、正確。余額的準(zhǔn)確性通常是用于評價內(nèi)部會計程序的。
D、不正確。貨物質(zhì)量與供應(yīng)商業(yè)績直接相關(guān)。
1、關(guān)于為了證實應(yīng)付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述恰當(dāng)?shù)氖牵?BR> A、比較清單中項目與應(yīng)付賬款總賬或未付款憑單文件。
B、比較清單余額與上一年余額。
C、比較從抽取的債權(quán)人處收回的函證結(jié)果與應(yīng)付賬款總賬。
D、審查供應(yīng)商發(fā)票金額與清單中抽取的項目是否一致。
答案：B
解題思路：A、不正確。這屬于詳細(xì)測試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。
B、正確。分析性程序包括同預(yù)算指標(biāo)、過去經(jīng)營指標(biāo)以及同行業(yè)指標(biāo)的比較。
C、不正確。這屬于詳細(xì)測試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。
D、不正確。這屬于詳細(xì)測試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。
2、根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，首席審計執(zhí)行官制定的目標(biāo)應(yīng)該包括兩個方面，即：
A、可計量性和可實現(xiàn)性
B、經(jīng)預(yù)算和批準(zhǔn)
C、經(jīng)計劃和可實現(xiàn)性
D、被要求和批準(zhǔn)
答案：A
解題思路：A、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計部門的目標(biāo)應(yīng)能夠在規(guī)定的經(jīng)營計劃和預(yù)算內(nèi)加以完成，而且是可衡量的。
B、不正確。見題解a.
C、不正確。見題解a.
D、不正確。見題解a.
3、以下哪種陳述能體現(xiàn)內(nèi)部審計部門針對先前審計工作進(jìn)行后續(xù)審計的責(zé)任？
A、內(nèi)部審計師應(yīng)確定是否采取了糾正行動，是否達(dá)到了理想的結(jié)果，或者管理*已經(jīng)承擔(dān)沒有采取糾正行動所帶來的風(fēng)險。
B、內(nèi)部審計師應(yīng)該確定管理*是否已經(jīng)開始實施糾正行動，但沒有責(zé)任去確定行動是否達(dá)到理想結(jié)果，因為那是管理*的責(zé)任。
C、只有在高級管理層或?qū)徲嬑瘑T會指示下，首席審計執(zhí)行官才有責(zé)任安排后續(xù)審計工作，否則，后續(xù)審計是完全隨意的。
D、以上都不對。
答案：A
解題思路：A、正確。參見實務(wù)公告2500.A1-1.
B、不正確。這與實務(wù)公告2500.A1-1相矛盾。
C、不正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)規(guī)定后續(xù)審計過程，而不是依靠管理層或?qū)徲嬑瘑T會的指示。
D、不正確。見題解a.
4、內(nèi)部審計師在即將完成的審計中，發(fā)現(xiàn)市場部經(jīng)理有賭博惡習(xí)，這一發(fā)現(xiàn)與此次審計無直接關(guān)系，而且審計馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關(guān)信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動。內(nèi)部審計師的行為可能：
A、違反IIA道德規(guī)范，因為他封鎖了重要的信息。
B、違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因為內(nèi)部審計師沒有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。
C、即沒有違反IIA道德規(guī)范，也沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。
D、a和b都對
答案：C
解題思路：A、不正確。內(nèi)部審計師并未扣留該信息，因為信息已轉(zhuǎn)達(dá)給首席審計執(zhí)行官，這些信息在對市場部的后續(xù)審計中可能有用。
B、不正確。內(nèi)部審計師已經(jīng)將可能對市場部后續(xù)審計很重要的地方記錄了“紅旗”標(biāo)志，因為這一發(fā)現(xiàn)與此次審計無直接關(guān)系，無必要進(jìn)一步調(diào)查，沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。
C、正確。見題解a和b.
D、不正確。見題解a和b.
5、在評估供應(yīng)商的業(yè)績時，不可能使用的審計步驟是：
A、確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意
B、確定是否從供應(yīng)商處收到的都是經(jīng)批準(zhǔn)的項目
C、確定應(yīng)付供應(yīng)商賬款余額是否正確
D、確定從供應(yīng)商處購得貨物的質(zhì)量是否令人滿意
答案：C
解題思路：A、不正確。送貨量與供應(yīng)商業(yè)績直接相關(guān)。
B、不正確。所送貨物都是經(jīng)批準(zhǔn)的項目與供應(yīng)商業(yè)績直接相關(guān)。
C、正確。余額的準(zhǔn)確性通常是用于評價內(nèi)部會計程序的。
D、不正確。貨物質(zhì)量與供應(yīng)商業(yè)績直接相關(guān)。