2011國際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題十五
1、以下哪項(xiàng)控制程序不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供應(yīng)商發(fā)出定單的舞弊行為？
A、要求必須從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單中購貨，且該名單由獨(dú)立于發(fā)出定單職能的職員保存。
B、要求根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款。
C、要求與所有主要的產(chǎn)品元器件供應(yīng)商簽訂購貨合同。
D、要求各月從所有供應(yīng)商處購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算。
答案：D
解題思路：A、不正確。這是一項(xiàng)有效措施，因?yàn)樗芊乐构蛦T在經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單上增添偽造的供應(yīng)商。
B、不正確。這項(xiàng)措施有效，因?yàn)槿绻徹浳餂]有用于實(shí)際生產(chǎn)就不會向供應(yīng)商付款。
C、不正確。這項(xiàng)措施也有效，因?yàn)槟軌虮ＷC所有的供應(yīng)商都經(jīng)過批準(zhǔn)。
D、正確。這項(xiàng)措施可能無效，因?yàn)樗刂频氖侵С龅目傤~，但不能控制購貨定單的發(fā)出或是否已經(jīng)收到購入的貨物。
2、為了掩飾盜竊資產(chǎn)，可能使用的虛假分錄是：
A、借記費(fèi)用，貸記資產(chǎn)。
B、借記該資產(chǎn)，貸記其它資產(chǎn)。
C、借記收入，貸記資產(chǎn)。
D、借記其它資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)。
答案：A
解題思路：A、正確。大多數(shù)舞弊分子都試圖通過將資產(chǎn)與費(fèi)用相抵消來掩蓋舞弊行為。
B、不正確。借記盜竊的資產(chǎn)科目與掩蓋盜竊資產(chǎn)的目的相反。
C、不正確。減少收入的分錄不常見，容易引起注意。
D、不正確。這一分錄不能永久地掩蓋舞弊。它只是將不平衡的余額轉(zhuǎn)移到其它資產(chǎn)賬戶。
3、某生產(chǎn)經(jīng)理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經(jīng)理偽造了收貨文件并批準(zhǔn)了付款的發(fā)票。那么可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊的審計(jì)程序是：
A、對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并核對采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)票以及支票副本。
B、對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并向供應(yīng)商函證采購數(shù)量、價格和送貨日期。
C、觀察收貨場所并盤點(diǎn)收到的原材料，將結(jié)果與驗(yàn)收人員填制的驗(yàn)收報(bào)告相比較。
D、實(shí)施分析性測試，比較產(chǎn)量、材料采購量和材料存貨水平并調(diào)查其差異。
答案：D
解題思路：A、不正確。因?yàn)槲募莻卧斓?，因此，所有證明文件必然都與每筆現(xiàn)金支出相符。
B、不正確。供應(yīng)商會認(rèn)可所有業(yè)務(wù)，因?yàn)槊抗P都確實(shí)發(fā)生。
C、不正確。由于舞弊性的訂貨被運(yùn)送到另一地點(diǎn)，本收貨場所的工作程序不會出問題。
D、正確。因?yàn)樵牧弦驯贿\(yùn)走用于其它事情，分析性比較將會顯示出無法解釋的原材料使用量增加。
4、某銀行內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保，是否根據(jù)近的付款日期進(jìn)行分類，是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃雍头橇鲃觾深?。為?shí)現(xiàn)這些審計(jì)目標(biāo)，佳的審計(jì)程序是：
A、使用通用審計(jì)軟件讀取貸款總文件，根據(jù)近的付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)抽樣。審查抽取到的每項(xiàng)貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類。
B、抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款，證實(shí)其年限和分類。
C、對所有貸款申請進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書。
D、選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾埵掷m(xù)，并對申請進(jìn)行審查，以確定是否有適當(dāng)?shù)牡盅骸?BR> 答案：A
解題思路：A、正確。這是佳程序，因?yàn)樗鼜目傎J款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。
B、不正確。這種抽樣只能處理大額項(xiàng)目，而且無法測試抵押活動的適當(dāng)性。
C、不正確。該審計(jì)程序無效，因?yàn)樗鼜馁J款申請書而不是從已批準(zhǔn)的貸款中抽樣。
D、不正確。該審計(jì)程序可能無效，因?yàn)樗唤⒃谀壳耙呀?jīng)付款的貸款項(xiàng)目上，沒有包括由于未付款而應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不同分類的貸款。
5、在確認(rèn)是否應(yīng)將采購部或人事部列入審計(jì)日程安排時，以下因素中不重要的是：
A、其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動
B、近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計(jì)師
C、其中一個部門比另一個更有機(jī)會取得經(jīng)營收益
D、其中一個部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于另一個部門
答案：B
解題思路：A、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個重要因素。
B、正確。在風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師的技能應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段加以考慮，而不是在確認(rèn)是否將某方面列入審計(jì)日程安排時考慮。
C、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個重要因素。
D、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個重要因素。
1、以下哪項(xiàng)控制程序不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供應(yīng)商發(fā)出定單的舞弊行為？
A、要求必須從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單中購貨，且該名單由獨(dú)立于發(fā)出定單職能的職員保存。
B、要求根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款。
C、要求與所有主要的產(chǎn)品元器件供應(yīng)商簽訂購貨合同。
D、要求各月從所有供應(yīng)商處購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算。
答案：D
解題思路：A、不正確。這是一項(xiàng)有效措施，因?yàn)樗芊乐构蛦T在經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單上增添偽造的供應(yīng)商。
B、不正確。這項(xiàng)措施有效，因?yàn)槿绻徹浳餂]有用于實(shí)際生產(chǎn)就不會向供應(yīng)商付款。
C、不正確。這項(xiàng)措施也有效，因?yàn)槟軌虮ＷC所有的供應(yīng)商都經(jīng)過批準(zhǔn)。
D、正確。這項(xiàng)措施可能無效，因?yàn)樗刂频氖侵С龅目傤~，但不能控制購貨定單的發(fā)出或是否已經(jīng)收到購入的貨物。
2、為了掩飾盜竊資產(chǎn)，可能使用的虛假分錄是：
A、借記費(fèi)用，貸記資產(chǎn)。
B、借記該資產(chǎn)，貸記其它資產(chǎn)。
C、借記收入，貸記資產(chǎn)。
D、借記其它資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)。
答案：A
解題思路：A、正確。大多數(shù)舞弊分子都試圖通過將資產(chǎn)與費(fèi)用相抵消來掩蓋舞弊行為。
B、不正確。借記盜竊的資產(chǎn)科目與掩蓋盜竊資產(chǎn)的目的相反。
C、不正確。減少收入的分錄不常見，容易引起注意。
D、不正確。這一分錄不能永久地掩蓋舞弊。它只是將不平衡的余額轉(zhuǎn)移到其它資產(chǎn)賬戶。
3、某生產(chǎn)經(jīng)理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經(jīng)理偽造了收貨文件并批準(zhǔn)了付款的發(fā)票。那么可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊的審計(jì)程序是：
A、對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并核對采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)票以及支票副本。
B、對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并向供應(yīng)商函證采購數(shù)量、價格和送貨日期。
C、觀察收貨場所并盤點(diǎn)收到的原材料，將結(jié)果與驗(yàn)收人員填制的驗(yàn)收報(bào)告相比較。
D、實(shí)施分析性測試，比較產(chǎn)量、材料采購量和材料存貨水平并調(diào)查其差異。
答案：D
解題思路：A、不正確。因?yàn)槲募莻卧斓?，因此，所有證明文件必然都與每筆現(xiàn)金支出相符。
B、不正確。供應(yīng)商會認(rèn)可所有業(yè)務(wù)，因?yàn)槊抗P都確實(shí)發(fā)生。
C、不正確。由于舞弊性的訂貨被運(yùn)送到另一地點(diǎn)，本收貨場所的工作程序不會出問題。
D、正確。因?yàn)樵牧弦驯贿\(yùn)走用于其它事情，分析性比較將會顯示出無法解釋的原材料使用量增加。
4、某銀行內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保，是否根據(jù)近的付款日期進(jìn)行分類，是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃雍头橇鲃觾深?。為?shí)現(xiàn)這些審計(jì)目標(biāo)，佳的審計(jì)程序是：
A、使用通用審計(jì)軟件讀取貸款總文件，根據(jù)近的付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)抽樣。審查抽取到的每項(xiàng)貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類。
B、抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款，證實(shí)其年限和分類。
C、對所有貸款申請進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書。
D、選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾埵掷m(xù)，并對申請進(jìn)行審查，以確定是否有適當(dāng)?shù)牡盅骸?BR> 答案：A
解題思路：A、正確。這是佳程序，因?yàn)樗鼜目傎J款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。
B、不正確。這種抽樣只能處理大額項(xiàng)目，而且無法測試抵押活動的適當(dāng)性。
C、不正確。該審計(jì)程序無效，因?yàn)樗鼜馁J款申請書而不是從已批準(zhǔn)的貸款中抽樣。
D、不正確。該審計(jì)程序可能無效，因?yàn)樗唤⒃谀壳耙呀?jīng)付款的貸款項(xiàng)目上，沒有包括由于未付款而應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不同分類的貸款。
5、在確認(rèn)是否應(yīng)將采購部或人事部列入審計(jì)日程安排時，以下因素中不重要的是：
A、其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動
B、近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計(jì)師
C、其中一個部門比另一個更有機(jī)會取得經(jīng)營收益
D、其中一個部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于另一個部門
答案：B
解題思路：A、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個重要因素。
B、正確。在風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師的技能應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段加以考慮，而不是在確認(rèn)是否將某方面列入審計(jì)日程安排時考慮。
C、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個重要因素。
D、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個重要因素。