2012年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)每日一練（9月22日）

單項選擇題
    某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口貨物增值稅“免抵退”的會計核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進(jìn)行會計處理。2009年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會計處理為( )。
    A．借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款——增值稅 10000
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 10000
    B．借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款——增值稅 10000
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 80000
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 90000
    C．借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10000
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000
    D．借：補(bǔ)貼收入——增值稅 10000
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 10000
    【正確答案】 B
    【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
    【答案解析】當(dāng)期的免抵稅額為80000元，應(yīng)退稅額是10000元，則當(dāng)期的免抵退稅額是90000元，所以會計分錄應(yīng)為選項B。