基本原則 解釋及舉例
實(shí)質(zhì)課稅原則 是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。
【例題·單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。（2003年）
A. 稅收法律主義原則 B. 稅收公平主義原則
C. 稅收合作信賴主義原則 D. 實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】D
2.稅法適用原則
適用原則 解釋及舉例
法律優(yōu)位原則 也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的。
【例題·單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是（ ）。
A．法律的效力高于行政立法的效力
B．我國稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力
C．稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力
D．效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的
【答案】B
適用原則 解釋及舉例
法律不溯及既往原則 即新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
【案例】從2009年5月起，我國開始對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為不含增值稅銷售額的5%。假定在2011年，某卷煙批發(fā)企業(yè)被查出其 2008年隱瞞不含增值稅銷售額100萬元，如果該企業(yè)被追征了5萬元的消費(fèi)稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的法律不溯及既往原則。
適用原則 解釋及舉例
新法優(yōu)于舊法原則 也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力由于舊法。
【案例】2008年我國實(shí)行新的企業(yè)所得稅法規(guī)定來自境內(nèi)居民納稅人的股息紅利不再補(bǔ)稅，而原企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)視不同情況予以補(bǔ)稅。企業(yè)在對2008年以后的股息紅利業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅處理時(shí)，使用新法的規(guī)定而不再使用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的新法優(yōu)于舊法原則。
適用原則 解釋及舉例
特別法優(yōu)于普通法原則 對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級的限制，居于特別法地位級別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法。
【案例】我國新企業(yè)所得稅法中對于公益性捐贈(zèng)限額只有12% 的標(biāo)準(zhǔn)，沒有全額扣除的標(biāo)準(zhǔn)，但在汶川、玉樹地震發(fā)生后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局做出了對按照規(guī)定渠道向汶川、玉樹地震捐贈(zèng)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的規(guī)定。企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行中，對符合條件的汶川、玉樹地震捐贈(zèng)在所得稅前全額扣除，體現(xiàn)了稅法適用原則中的特別法優(yōu)于普通法原則。
適用原則 解釋及舉例
實(shí)體從舊，程序從新原則 即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。
【案例】2001年5月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。按照程序法從新原則，不論是2001年5月以后設(shè)立的新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營的，不論是企業(yè)2001年5月以后開設(shè)的銀行賬號還是以前開設(shè)沿用下來的，現(xiàn)存的經(jīng)營用的銀行賬號都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的實(shí)體從舊，程序從新原則。
適用原則 解釋及舉例
程序優(yōu)于實(shí)體原則 即在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
【案例】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實(shí)體原則。
【例題·單選題】關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（ ）。（2010年）
A．新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志
B．提請稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則
C．法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系
D．程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則
【答案】B