（二）“未交增值稅”明細(xì)科目（掌握）
核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本科目。
月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)交等多交的增值稅，貸方余額反映的是期末留抵下期應(yīng)繳的增值稅。
納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)規(guī)定。
若欠稅額大于期末留抵額，做紅字會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（金額為期末留抵額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
若欠稅額小于期末留抵額，做紅字會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（金額為欠稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
【例題】某企業(yè)2003年6月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅8萬(wàn)元欠稅未補(bǔ)，若2003年7月期末留抵稅額2萬(wàn)元，8月末留抵稅額7萬(wàn)元，則7月和8月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下：（ ）。
7月：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20000 （紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅20000
8月：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60000 （紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅60000
【例題】某企業(yè)2007年12月銷項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，月初欠繳稅款15萬(wàn)元，則期末，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（ ）。（ 表示紅字）
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅款） 15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 15
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 40
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 15
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 15
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）25
【答案】C
【解析】對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅的，按增值稅欠稅稅額紅字借記：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅。
（三）“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅情況檢查時(shí)使用的帳戶。
【例題】2003年的綜合題（一）第8筆業(yè)務(wù)：5月21日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額 10000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購(gòu)入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。
【答案】
借：在建工程1700
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整1700
借：原材料 850
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整850
借：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整2550
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅2550