中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選題及答案
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
第 1 題 正保公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為40萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法按年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元，取得殘值收入1萬(wàn)元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（ ）元。
A．9.6
B．8.08
C．32.52
D．6.88
【正確答案】： D
【參考解析】： 該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=40×40%=16（萬(wàn)元）
第二年計(jì)提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬(wàn)元）
第三年計(jì)提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬(wàn)元）
第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬(wàn)元）
該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬(wàn)元）
該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 2 題 甲企業(yè)為延長(zhǎng) A 設(shè)備的使用壽命， 2003 年 6 月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 20 萬(wàn)元，估計(jì)能使 A 設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命2 年。根據(jù) 2003 年 6 月末的賬面記錄， A 設(shè)備的原賬面原價(jià)為 120 萬(wàn)元，已提折舊為 57萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為 78 萬(wàn)元，則該企業(yè)改良的 A 設(shè)備入賬價(jià)值（ ）萬(wàn)元。
A．110
B．120
C．78
D．83
【正確答案】： C
【參考解析】： 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。
第 3 題 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為（ ）元。
A．29700元
B．29997元
C．30300元
D．35400元
【正確答案】： C
第 4 題 甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬(wàn)元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬(wàn)元。2005年7月1日，該債券計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為25萬(wàn)元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（ ） 萬(wàn)元。
A．-13
B．-37
C．-63
D．-87
【正確答案】： A
【參考解析】： 轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬(wàn)元）。
本題所涉及到的分錄：
2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值＝2000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬(wàn)元），尚未攤銷的折價(jià)＝12萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝25萬(wàn)元。
借：銀行存款 2100
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 25
長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（折價(jià)） 12
投資收益 13
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（面值） 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）150
第 5 題 下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（ ）。
A．銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B．銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D．委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)
【正確答案】： A
【參考解析】： 現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理。
委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
第 6 題 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（ ）。
A． 用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B． 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買原材料支付的增值稅
C． 發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
D． 商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用
【正確答案】： D
【參考解析】： 選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
第 7 題 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ?。?BR> A．轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
B．出讓國(guó)有土地使用權(quán)
C．轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D．以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
【正確答案】： A
第 8 題 1997年12月10日，A公司購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，其原價(jià)為1 450萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過(guò)檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。
A．142
B． 88
C． 90
D．108
【正確答案】： D
【參考解析】： （560－20）/5=108（萬(wàn)元）。
第 9 題 事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（ ?。?BR> A．“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B．“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額
C．“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額
D．“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額
【正確答案】： C
【參考解析】： 年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。
第 10 題 某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%．該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬(wàn)元，支付的增值稅為15.3萬(wàn)元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（ ）萬(wàn)元。
A．270
B．280
C．300
D．315.3
【正確答案】： A
【參考解析】： 本題的會(huì)計(jì)分錄：
借：委托加工物資 180
貸：原材料 180
借：委托加工物資 90
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.3
應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 30
貸：銀行存款 135.3
借：原材料 270
貸：委托加工物資 270
所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90＝270萬(wàn)元。
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
第 1 題 正保公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為40萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法按年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元，取得殘值收入1萬(wàn)元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（ ）元。
A．9.6
B．8.08
C．32.52
D．6.88
【正確答案】： D
【參考解析】： 該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=40×40%=16（萬(wàn)元）
第二年計(jì)提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬(wàn)元）
第三年計(jì)提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬(wàn)元）
第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬(wàn)元）
該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬(wàn)元）
該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 2 題 甲企業(yè)為延長(zhǎng) A 設(shè)備的使用壽命， 2003 年 6 月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 20 萬(wàn)元，估計(jì)能使 A 設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命2 年。根據(jù) 2003 年 6 月末的賬面記錄， A 設(shè)備的原賬面原價(jià)為 120 萬(wàn)元，已提折舊為 57萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為 78 萬(wàn)元，則該企業(yè)改良的 A 設(shè)備入賬價(jià)值（ ）萬(wàn)元。
A．110
B．120
C．78
D．83
【正確答案】： C
【參考解析】： 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。
第 3 題 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為（ ）元。
A．29700元
B．29997元
C．30300元
D．35400元
【正確答案】： C
第 4 題 甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬(wàn)元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬(wàn)元。2005年7月1日，該債券計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為25萬(wàn)元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（ ） 萬(wàn)元。
A．-13
B．-37
C．-63
D．-87
【正確答案】： A
【參考解析】： 轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬(wàn)元）。
本題所涉及到的分錄：
2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值＝2000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬(wàn)元），尚未攤銷的折價(jià)＝12萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝25萬(wàn)元。
借：銀行存款 2100
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 25
長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（折價(jià)） 12
投資收益 13
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（面值） 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）150
第 5 題 下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（ ）。
A．銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B．銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D．委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)
【正確答案】： A
【參考解析】： 現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理。
委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
第 6 題 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（ ）。
A． 用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B． 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買原材料支付的增值稅
C． 發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
D． 商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用
【正確答案】： D
【參考解析】： 選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
第 7 題 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ?。?BR> A．轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
B．出讓國(guó)有土地使用權(quán)
C．轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D．以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
【正確答案】： A
第 8 題 1997年12月10日，A公司購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，其原價(jià)為1 450萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過(guò)檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。
A．142
B． 88
C． 90
D．108
【正確答案】： D
【參考解析】： （560－20）/5=108（萬(wàn)元）。
第 9 題 事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（ ?。?BR> A．“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B．“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額
C．“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額
D．“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額
【正確答案】： C
【參考解析】： 年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。
第 10 題 某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%．該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬(wàn)元，支付的增值稅為15.3萬(wàn)元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（ ）萬(wàn)元。
A．270
B．280
C．300
D．315.3
【正確答案】： A
【參考解析】： 本題的會(huì)計(jì)分錄：
借：委托加工物資 180
貸：原材料 180
借：委托加工物資 90
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.3
應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 30
貸：銀行存款 135.3
借：原材料 270
貸：委托加工物資 270
所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90＝270萬(wàn)元。