注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一經(jīng)典例題輔導(dǎo)(1)
1. 下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（?。?。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位
［答案］AB.C
［解析］消費(fèi)稅納稅人包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。
2. 下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是（?。?BR> A.演員用的油彩
B.演員用的卸妝油
C.演員化妝用的頭發(fā)漂白劑
D.演員化妝用的眉筆
［答案］D
［解析］舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、頭發(fā)漂白劑，不屬于化妝品稅目的征收范圍。眉筆屬于美容、修飾類化妝品，征收消費(fèi)稅。
3. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是（?。?。
A.用于廣告宣傳用的樣品白酒
B.用于本企業(yè)招待所的卷煙
C.委托加工收回后直接銷售的人參酒
D.抵償債務(wù)的汽車輪胎
［答案］C
［解析］納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。所謂“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，可不計(jì)算銷售額，不再征收消費(fèi)稅。
4. 下列貨物中不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有 （?。?。
A.白包卷煙
B.演員用的上妝油
C.實(shí)木復(fù)合地板
D.合成的生物柴油
［答案］
B.D
［解析］白包卷煙按照45%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。實(shí)木復(fù)合地板征收消費(fèi)稅。以動(dòng)植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
5. 下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有 （?。?BR> A.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎
B.翻新輪胎
C.用小客車底盤改裝的救護(hù)車
D.特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）
［答案］
A.D
［解析］汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎、特種車輛用輪胎屬于汽車輪胎稅目。自2001年1月1日起，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。救護(hù)車不屬于小汽車稅目。
6. 某酒廠5月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸。已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價(jià)在3000元以下的）、250元（出廠價(jià)在3000元以上的）。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 （ ）元。
A.88000
B.90566.67
C.100000
D.102766.67
［答案］D
［解析］廣告樣品使用0.2噸自產(chǎn)糧食白酒，無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
400×250+0.2×35000× （1+10%） ÷ （1-25%） ×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）
7. 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按 （?。?BR> A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
B.應(yīng)稅消費(fèi)品的高稅率計(jì)征
C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征
D.應(yīng)稅消費(fèi)品的低稅率計(jì)征
［答案］B
［解析］納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用稅率高的消費(fèi)品稅率征稅。
8. 下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有 （ ）。
A.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
B.外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅
D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
［答案］
A.B
［解析］殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率;所用原料無法確定的，按糧食白酒稅率征稅。
9. 某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元。已知汽車輪胎適用消費(fèi)稅稅率為10%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為 （ ）萬元。
A.32.04
B.35.25
C.33.4
D.34.95
［答案］D
［解析］銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得的含稅收入需要價(jià)稅分離。轉(zhuǎn)給門市部的汽車輪胎應(yīng)按銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅款，其開具的普通發(fā)票金額應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。
200×10%+100÷ （1+17%） ×10%+74.88÷ （1+17%） ×10%=34.95（萬元）
10. 按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有 （?。?。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
［答案］ACD.E
［解析］納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
11. 下列包裝物押金應(yīng)征消費(fèi)稅的有 （?。?BR> A.盛裝鹽酸的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個(gè)月后壇子收回，押金返還
B.工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取包裝物押金，14個(gè)月后容器收回，押金返還
C.白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，2個(gè)月后瓶子收回，押金返還
D.工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取的包裝物押金不再退還
［答案］BC.D
［解析］對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。B選項(xiàng)，押金返還時(shí)間超過一年;D選項(xiàng)，包裝物押金不退還，因此都要征收消費(fèi)稅。C選項(xiàng)，從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。
12. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除時(shí)限是 （?。?。
A.購進(jìn)時(shí)全部扣除
B.購進(jìn)入庫時(shí)扣除
C.出庫實(shí)耗時(shí)扣除
D.銷售實(shí)耗時(shí)扣除
［答案］C
［解析］對(duì)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除，所以應(yīng)在出庫實(shí)耗時(shí)扣除。
13. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有 （ ）。
A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒
B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
［答案］
A.C
［解析］外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)汽車，輪胎已是汽車的一部分，不能扣除已繳消費(fèi)稅。外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾，因?yàn)樵诹闶郗h(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，所以不得扣除珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款。
14. 某化妝品廠將其生產(chǎn)的化妝品作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為12000元，成本利潤率為5%，化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為8%，則該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 （ ）元。
A.960
B.1008
C.1088.64
D.1095.65
［答案］D
［解析］納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工福利的，應(yīng)于移送使用時(shí)納稅。無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。12000× （1+5%） ÷ （1-8%） ×8%=1095.65（元）
15. 下列情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有 （?。?。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
［答案］AB.C
［解析］對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。
16. 某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2008年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為 （?。┰ń疸y首飾消費(fèi)稅稅率為5%）。
A.4048.29
B.5783.16
C.4081.62
D.0
［答案］A
［解析］零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，鉑金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
（58950+35780） ÷ （1+17%） ×5%=4048.29（元）
17. 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是 （ ）。
A.同類新金銀首飾的銷售價(jià)格
B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款
C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款
D.同期新金銀首飾的含稅銷售價(jià)格
［答案］C
［解析］納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
18. 生產(chǎn)企業(yè)用于饋贈(zèng)、贊助等方面的金銀首飾，如果沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，計(jì)算公式中的“利潤率”為 （?。?BR> A.8%
B.4%
C.6%
D.5%
［答案］C
［解析］生產(chǎn)企業(yè)用于饋贈(zèng)、贊助等方面的金銀首飾，組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式中的“利潤率”為6%
19. 金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)可分為 （?。?。
A.納稅人銷售的金銀首飾，于銷售時(shí)納稅
B.用于饋贈(zèng)、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅
C.帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅
D.翻新改制的金銀首飾，于委托方提貨時(shí)納稅
E.以舊換新的金銀首飾，于收回時(shí)納稅
［答案］AB.C
［解析］翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;以舊換新的金銀首飾，于銷售時(shí)納稅。
20. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為 （?。?BR> A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天
C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
D.每一期收取貨款的當(dāng)天
［答案］C
［解析］納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。
21. 按照截至2008年底的消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅 （?。?。
A.委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
B.委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
C.委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
D.委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品
［答案］D
［解析］委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方是個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款。
1. 下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（?。?。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位
［答案］AB.C
［解析］消費(fèi)稅納稅人包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。
2. 下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是（?。?BR> A.演員用的油彩
B.演員用的卸妝油
C.演員化妝用的頭發(fā)漂白劑
D.演員化妝用的眉筆
［答案］D
［解析］舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、頭發(fā)漂白劑，不屬于化妝品稅目的征收范圍。眉筆屬于美容、修飾類化妝品，征收消費(fèi)稅。
3. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是（?。?。
A.用于廣告宣傳用的樣品白酒
B.用于本企業(yè)招待所的卷煙
C.委托加工收回后直接銷售的人參酒
D.抵償債務(wù)的汽車輪胎
［答案］C
［解析］納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。所謂“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，可不計(jì)算銷售額，不再征收消費(fèi)稅。
4. 下列貨物中不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有 （?。?。
A.白包卷煙
B.演員用的上妝油
C.實(shí)木復(fù)合地板
D.合成的生物柴油
［答案］
B.D
［解析］白包卷煙按照45%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。實(shí)木復(fù)合地板征收消費(fèi)稅。以動(dòng)植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
5. 下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有 （?。?BR> A.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎
B.翻新輪胎
C.用小客車底盤改裝的救護(hù)車
D.特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）
［答案］
A.D
［解析］汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎、特種車輛用輪胎屬于汽車輪胎稅目。自2001年1月1日起，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。救護(hù)車不屬于小汽車稅目。
6. 某酒廠5月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸。已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價(jià)在3000元以下的）、250元（出廠價(jià)在3000元以上的）。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 （ ）元。
A.88000
B.90566.67
C.100000
D.102766.67
［答案］D
［解析］廣告樣品使用0.2噸自產(chǎn)糧食白酒，無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
400×250+0.2×35000× （1+10%） ÷ （1-25%） ×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）
7. 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按 （?。?BR> A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
B.應(yīng)稅消費(fèi)品的高稅率計(jì)征
C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征
D.應(yīng)稅消費(fèi)品的低稅率計(jì)征
［答案］B
［解析］納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用稅率高的消費(fèi)品稅率征稅。
8. 下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有 （ ）。
A.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
B.外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅
D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
［答案］
A.B
［解析］殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率;所用原料無法確定的，按糧食白酒稅率征稅。
9. 某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元。已知汽車輪胎適用消費(fèi)稅稅率為10%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為 （ ）萬元。
A.32.04
B.35.25
C.33.4
D.34.95
［答案］D
［解析］銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得的含稅收入需要價(jià)稅分離。轉(zhuǎn)給門市部的汽車輪胎應(yīng)按銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅款，其開具的普通發(fā)票金額應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。
200×10%+100÷ （1+17%） ×10%+74.88÷ （1+17%） ×10%=34.95（萬元）
10. 按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有 （?。?。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
［答案］ACD.E
［解析］納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
11. 下列包裝物押金應(yīng)征消費(fèi)稅的有 （?。?BR> A.盛裝鹽酸的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個(gè)月后壇子收回，押金返還
B.工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取包裝物押金，14個(gè)月后容器收回，押金返還
C.白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，2個(gè)月后瓶子收回，押金返還
D.工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取的包裝物押金不再退還
［答案］BC.D
［解析］對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。B選項(xiàng)，押金返還時(shí)間超過一年;D選項(xiàng)，包裝物押金不退還，因此都要征收消費(fèi)稅。C選項(xiàng)，從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。
12. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除時(shí)限是 （?。?。
A.購進(jìn)時(shí)全部扣除
B.購進(jìn)入庫時(shí)扣除
C.出庫實(shí)耗時(shí)扣除
D.銷售實(shí)耗時(shí)扣除
［答案］C
［解析］對(duì)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除，所以應(yīng)在出庫實(shí)耗時(shí)扣除。
13. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有 （ ）。
A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒
B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
［答案］
A.C
［解析］外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)汽車，輪胎已是汽車的一部分，不能扣除已繳消費(fèi)稅。外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾，因?yàn)樵诹闶郗h(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，所以不得扣除珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款。
14. 某化妝品廠將其生產(chǎn)的化妝品作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為12000元，成本利潤率為5%，化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為8%，則該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 （ ）元。
A.960
B.1008
C.1088.64
D.1095.65
［答案］D
［解析］納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工福利的，應(yīng)于移送使用時(shí)納稅。無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。12000× （1+5%） ÷ （1-8%） ×8%=1095.65（元）
15. 下列情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有 （?。?。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
［答案］AB.C
［解析］對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。
16. 某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2008年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為 （?。┰ń疸y首飾消費(fèi)稅稅率為5%）。
A.4048.29
B.5783.16
C.4081.62
D.0
［答案］A
［解析］零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，鉑金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
（58950+35780） ÷ （1+17%） ×5%=4048.29（元）
17. 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是 （ ）。
A.同類新金銀首飾的銷售價(jià)格
B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款
C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款
D.同期新金銀首飾的含稅銷售價(jià)格
［答案］C
［解析］納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
18. 生產(chǎn)企業(yè)用于饋贈(zèng)、贊助等方面的金銀首飾，如果沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，計(jì)算公式中的“利潤率”為 （?。?BR> A.8%
B.4%
C.6%
D.5%
［答案］C
［解析］生產(chǎn)企業(yè)用于饋贈(zèng)、贊助等方面的金銀首飾，組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式中的“利潤率”為6%
19. 金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)可分為 （?。?。
A.納稅人銷售的金銀首飾，于銷售時(shí)納稅
B.用于饋贈(zèng)、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅
C.帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅
D.翻新改制的金銀首飾，于委托方提貨時(shí)納稅
E.以舊換新的金銀首飾，于收回時(shí)納稅
［答案］AB.C
［解析］翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;以舊換新的金銀首飾，于銷售時(shí)納稅。
20. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為 （?。?BR> A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天
C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
D.每一期收取貨款的當(dāng)天
［答案］C
［解析］納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。
21. 按照截至2008年底的消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅 （?。?。
A.委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
B.委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
C.委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
D.委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品
［答案］D
［解析］委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方是個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款。