第六章 資源稅
1. 我國現(xiàn)行的特點包括 （ ）。
A.具有級差收入稅的性質(zhì)
B.實行價外稅
C.只對特定資源征稅
D.具有受益稅性質(zhì)
［答案］AC.D
［解析］本題考核資源稅特點的掌握情況。資源稅的特點包括：只對特定資源征稅;具有受益稅性質(zhì);具有級差收入稅的特點;實行從量定額征收。正確選項為ACD
2. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的 （ ?。?BR> A.納稅人
B.負稅人
C.扣繳義務(wù)人
D.代征單位
［答案］C
［解析］本題考核資源稅的納稅人和扣繳義務(wù)人。
3. 某油田2008年4月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元。該油田4月份應(yīng)納資源稅為 （ ?。┰?。
A.240000
B.320000
C.320080
D.480000
［答案］C
［解析］本題考核資源稅的計算。4月應(yīng)繳納資源稅為40000×8+20×4=320080（元）。
4. 某獨立鐵礦山2008年5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當月應(yīng)納資源稅稅額為 （ ?。┰?。
A.67200
B.840000
C.112000
D.140000
［答案］A
［解析］本題考核資源稅的計算。對獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%，按規(guī)定稅額標準的60%征收。因此該礦山當月應(yīng)繳納資源稅稅額為8000×14× （1-40%） =67200（元）。
5. 在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是 （ ?。?。
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定單位稅額
C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額減半繳納資源稅
D.對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
［答案］D
［解析］本題考核對伴生礦、伴采礦、伴選礦的征稅規(guī)定。
6. 根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，下列說法不正確的是 （ ?。?BR> A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造原油
B.資源稅實行定額稅率
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅
［答案］A
［解析］選項A，稅法規(guī)定資源稅征稅范圍所指的原油是指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原油;選項B，資源稅實行定額稅率;選項C，以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;選項D，原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。
7. 下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的是 （ ?。?。
A.原煤
B.洗煤
C.選煤
D.焦煤
［答案］A
［解析］本題考核資源稅征稅范圍。稅法規(guī)定資源稅征稅范圍的煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。因此正確選項為A。
8. 納稅人在計算資源稅時，對適用稅額的確定方法正確的有 （ ?。?。
A.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按各個應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅率計稅
B.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者是不能準確提供不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高適用稅率計稅
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按液體鹽和固體鹽適用稅額計稅
D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按未稅產(chǎn)品生產(chǎn)開采地適用稅額計稅
［答案］A.B
［解析］選項A.B正確;選項C不正確，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;選項D不正確，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅，收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
9. 以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工成洗煤的，計算資源稅時的計稅依據(jù)為 （ ?。?BR> A.加工成洗煤的數(shù)量
B.加工成洗煤的銷售量
C.動用原煤的數(shù)量
D.加工成洗煤后自用的數(shù)量
［答案］C
［解析］根據(jù)稅法規(guī)定，以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤或用于煉焦、發(fā)電、機車及生產(chǎn)生活等用煤，均以動用時的原煤量為課稅數(shù)量。因此本題正確選項為C。
10. 關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的下列說法中，正確的有 （ ?。?。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)
B.納稅人對外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷售的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)
［答案］A.D
［解析］選項A.D正確;選項B不正確，各種應(yīng)稅產(chǎn)品凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;選項C不正確，納稅人以自產(chǎn)的原鹽加工精制后銷售或直接用于制堿及加工其他產(chǎn)品的，均以自用的移送使用量為課稅數(shù)量。
11. 按《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有 （ ）。
A.自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)
B.進口產(chǎn)品環(huán)節(jié)
C.開采銷售環(huán)節(jié)
D.終消費環(huán)節(jié)
［答案］ A.C
［解析］根據(jù)稅法規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)為自產(chǎn)自用和開采銷售環(huán)節(jié)。
12. 在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有 （ ?。?。
A.原油
B.銅礦石
C.天然氣
D.石棉礦
［答案］B.D
［解析］本題考核資源稅代扣代繳的適用范圍。根據(jù)稅法規(guī)定，代扣代繳的適用范圍指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
12. 某油田所在地為甲省，其油井分布在甲、乙兩省。2009年11月份位于甲省的油井開采原油15萬噸，位于乙省的油井開采原油5萬噸，除當月用于加熱、修井原油05噸外，其余全部對外銷售，該油田原油資源稅單位稅額為22元/噸。則該油田當月在甲省應(yīng)繳納的資源稅稅額為 （ ?。┤f元。
A.440
B.429
C.330
D.321.75
［答案］D
［解析］根據(jù)稅法規(guī)定，用于加熱、修井的原油免征資源稅。故該油田當月在甲省應(yīng)納的資源稅= （15-0.5×15÷20） ×22=321.75（萬元）。正確答案為D
13. 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品適用 （ ?。?。
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B.本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額
C.礦產(chǎn)品收購的單位稅額
D.稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額
［答案］B
［解析］按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。正確答案為B
14. 根據(jù)資源稅的規(guī)定，下列礦種中，屬于有色金屬礦原礦的有 （ ?。?。
A.鐵礦石
B.銅礦石
C.鉻礦石
D.錫礦石
E.錳礦石
［答案］ B.D
［解析］本題要求考生能區(qū)分黑色金屬礦原礦與有色金屬礦原礦。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，黑色金屬礦原礦包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石3個子目，有色金屬礦原礦包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁土礦石、鎢礦石、錫礦石、銻礦石、鉬礦石、鎳礦石、黃金礦石及其他有色金屬原礦10個子目。記住鐵、錳、鉻為黑色，有色也就掌握了。故正確答案為 B.D。
1. 我國現(xiàn)行的特點包括 （ ）。
A.具有級差收入稅的性質(zhì)
B.實行價外稅
C.只對特定資源征稅
D.具有受益稅性質(zhì)
［答案］AC.D
［解析］本題考核資源稅特點的掌握情況。資源稅的特點包括：只對特定資源征稅;具有受益稅性質(zhì);具有級差收入稅的特點;實行從量定額征收。正確選項為ACD
2. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的 （ ?。?BR> A.納稅人
B.負稅人
C.扣繳義務(wù)人
D.代征單位
［答案］C
［解析］本題考核資源稅的納稅人和扣繳義務(wù)人。
3. 某油田2008年4月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元。該油田4月份應(yīng)納資源稅為 （ ?。┰?。
A.240000
B.320000
C.320080
D.480000
［答案］C
［解析］本題考核資源稅的計算。4月應(yīng)繳納資源稅為40000×8+20×4=320080（元）。
4. 某獨立鐵礦山2008年5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當月應(yīng)納資源稅稅額為 （ ?。┰?。
A.67200
B.840000
C.112000
D.140000
［答案］A
［解析］本題考核資源稅的計算。對獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%，按規(guī)定稅額標準的60%征收。因此該礦山當月應(yīng)繳納資源稅稅額為8000×14× （1-40%） =67200（元）。
5. 在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是 （ ?。?。
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定單位稅額
C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額減半繳納資源稅
D.對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
［答案］D
［解析］本題考核對伴生礦、伴采礦、伴選礦的征稅規(guī)定。
6. 根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，下列說法不正確的是 （ ?。?BR> A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造原油
B.資源稅實行定額稅率
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅
［答案］A
［解析］選項A，稅法規(guī)定資源稅征稅范圍所指的原油是指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原油;選項B，資源稅實行定額稅率;選項C，以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;選項D，原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。
7. 下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的是 （ ?。?。
A.原煤
B.洗煤
C.選煤
D.焦煤
［答案］A
［解析］本題考核資源稅征稅范圍。稅法規(guī)定資源稅征稅范圍的煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。因此正確選項為A。
8. 納稅人在計算資源稅時，對適用稅額的確定方法正確的有 （ ?。?。
A.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按各個應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅率計稅
B.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者是不能準確提供不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高適用稅率計稅
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按液體鹽和固體鹽適用稅額計稅
D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按未稅產(chǎn)品生產(chǎn)開采地適用稅額計稅
［答案］A.B
［解析］選項A.B正確;選項C不正確，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;選項D不正確，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅，收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
9. 以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工成洗煤的，計算資源稅時的計稅依據(jù)為 （ ?。?BR> A.加工成洗煤的數(shù)量
B.加工成洗煤的銷售量
C.動用原煤的數(shù)量
D.加工成洗煤后自用的數(shù)量
［答案］C
［解析］根據(jù)稅法規(guī)定，以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤或用于煉焦、發(fā)電、機車及生產(chǎn)生活等用煤，均以動用時的原煤量為課稅數(shù)量。因此本題正確選項為C。
10. 關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的下列說法中，正確的有 （ ?。?。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)
B.納稅人對外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷售的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)
［答案］A.D
［解析］選項A.D正確;選項B不正確，各種應(yīng)稅產(chǎn)品凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;選項C不正確，納稅人以自產(chǎn)的原鹽加工精制后銷售或直接用于制堿及加工其他產(chǎn)品的，均以自用的移送使用量為課稅數(shù)量。
11. 按《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有 （ ）。
A.自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)
B.進口產(chǎn)品環(huán)節(jié)
C.開采銷售環(huán)節(jié)
D.終消費環(huán)節(jié)
［答案］ A.C
［解析］根據(jù)稅法規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)為自產(chǎn)自用和開采銷售環(huán)節(jié)。
12. 在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有 （ ?。?。
A.原油
B.銅礦石
C.天然氣
D.石棉礦
［答案］B.D
［解析］本題考核資源稅代扣代繳的適用范圍。根據(jù)稅法規(guī)定，代扣代繳的適用范圍指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
12. 某油田所在地為甲省，其油井分布在甲、乙兩省。2009年11月份位于甲省的油井開采原油15萬噸，位于乙省的油井開采原油5萬噸，除當月用于加熱、修井原油05噸外，其余全部對外銷售，該油田原油資源稅單位稅額為22元/噸。則該油田當月在甲省應(yīng)繳納的資源稅稅額為 （ ?。┤f元。
A.440
B.429
C.330
D.321.75
［答案］D
［解析］根據(jù)稅法規(guī)定，用于加熱、修井的原油免征資源稅。故該油田當月在甲省應(yīng)納的資源稅= （15-0.5×15÷20） ×22=321.75（萬元）。正確答案為D
13. 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品適用 （ ?。?。
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B.本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額
C.礦產(chǎn)品收購的單位稅額
D.稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額
［答案］B
［解析］按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。正確答案為B
14. 根據(jù)資源稅的規(guī)定，下列礦種中，屬于有色金屬礦原礦的有 （ ?。?。
A.鐵礦石
B.銅礦石
C.鉻礦石
D.錫礦石
E.錳礦石
［答案］ B.D
［解析］本題要求考生能區(qū)分黑色金屬礦原礦與有色金屬礦原礦。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，黑色金屬礦原礦包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石3個子目，有色金屬礦原礦包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁土礦石、鎢礦石、錫礦石、銻礦石、鉬礦石、鎳礦石、黃金礦石及其他有色金屬原礦10個子目。記住鐵、錳、鉻為黑色，有色也就掌握了。故正確答案為 B.D。