三、中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)案例分析題
1、某市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入700萬元，其他業(yè)務(wù)收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。
(2)全年營業(yè)成本為330萬元。
(3)全年發(fā)生財務(wù)費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。
(4)管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費30萬元。
(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。
(6)營業(yè)稅金及附加28.03萬元
(7)上年廣告宣傳費超支20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、企業(yè)2010年的收入總額為( )萬元。
A.730
B.756.8
C.766.8
D.776.8
<2>、企業(yè)2010年可扣除的財務(wù)費用為( )萬元。
A.50
B.40
C.30
D.20
<3>、企業(yè)2010年可扣除的銷售費用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為( )萬元。
A.60
B.40
C.108
D.58
<4>、企業(yè)2010年可扣除的營業(yè)外支出( )萬元。
A.23.72
B.10
C.15
D.13.72
<5>、企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.13.65
B.27.30
C.25.80
D.24.30
三、案例分析題
1、<1>、【正確答案】：D
【答案解析】：收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬元)
<2>、【正確答案】：B
【答案解析】：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財務(wù)費用中反映。
可扣除的財務(wù)費用=50-10=40(萬元)
<3>、【正確答案】：A
【答案解析】：勞務(wù)收入=700+20=720(萬元)
廣告宣傳費扣除限額=720×15%=108(萬元)，實際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
銷售費用=40+20=60(萬元)
<4>、【正確答案】：B
【答案解析】：利潤總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財務(wù)費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(10+5+2.73)(營業(yè)外支出)=231.04(萬元)
捐贈限額=231.04×12%=27.72(萬元)，實際捐贈為10萬，可據(jù)實扣除。
可扣除的營業(yè)外支出=10(萬元)
<5>、【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財務(wù)費用)-90(管理費用)-60(銷售費用)-10(捐贈)=161.97(萬元)
或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬元)
企業(yè)2010年的應(yīng)納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬元)
1、某市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入700萬元，其他業(yè)務(wù)收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。
(2)全年營業(yè)成本為330萬元。
(3)全年發(fā)生財務(wù)費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。
(4)管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費30萬元。
(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。
(6)營業(yè)稅金及附加28.03萬元
(7)上年廣告宣傳費超支20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、企業(yè)2010年的收入總額為( )萬元。
A.730
B.756.8
C.766.8
D.776.8
<2>、企業(yè)2010年可扣除的財務(wù)費用為( )萬元。
A.50
B.40
C.30
D.20
<3>、企業(yè)2010年可扣除的銷售費用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為( )萬元。
A.60
B.40
C.108
D.58
<4>、企業(yè)2010年可扣除的營業(yè)外支出( )萬元。
A.23.72
B.10
C.15
D.13.72
<5>、企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.13.65
B.27.30
C.25.80
D.24.30
三、案例分析題
1、<1>、【正確答案】：D
【答案解析】：收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬元)
<2>、【正確答案】：B
【答案解析】：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財務(wù)費用中反映。
可扣除的財務(wù)費用=50-10=40(萬元)
<3>、【正確答案】：A
【答案解析】：勞務(wù)收入=700+20=720(萬元)
廣告宣傳費扣除限額=720×15%=108(萬元)，實際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
銷售費用=40+20=60(萬元)
<4>、【正確答案】：B
【答案解析】：利潤總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財務(wù)費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(10+5+2.73)(營業(yè)外支出)=231.04(萬元)
捐贈限額=231.04×12%=27.72(萬元)，實際捐贈為10萬，可據(jù)實扣除。
可扣除的營業(yè)外支出=10(萬元)
<5>、【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財務(wù)費用)-90(管理費用)-60(銷售費用)-10(捐贈)=161.97(萬元)
或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬元)
企業(yè)2010年的應(yīng)納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬元)