一、貨幣資金的清查方法
(一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查
1、庫(kù)存現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。
2、現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：
(1)由出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額核對(duì)。這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。
(2)清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查，注意：
?、佻F(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。
②盤點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
(二).銀行存款的清查
(1)銀行存款清查指通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款實(shí)有數(shù)額。
銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：
一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤
二是存在未達(dá)賬項(xiàng)
(2)未達(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：
?、倨髽I(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬(企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對(duì)賬單數(shù)額)。
?、谄髽I(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬(企付銀未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對(duì)賬單數(shù)額)
③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬(銀收企未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對(duì)賬單數(shù)額)
?、茔y行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬(銀付企未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對(duì)賬單數(shù)額)
【多選】在下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額的事項(xiàng)有()。
A、企業(yè)開(kāi)出支票，收款方尚未到銀行兌現(xiàn)
B、銀行誤將其他企業(yè)的存款記入本企業(yè)存款賬戶
C、銀行代扣本企業(yè)水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知
D、銀行收到委托收款結(jié)算方式下的結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到收款通知
答案：ABD
(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。
在銀行對(duì)賬時(shí)若存在未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來(lái)檢查賬實(shí)是否相符。
調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付
=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付
具體編制例題如下：
某企業(yè)2008年6月30日銀行存款日記賬賬面余額413280元，銀行對(duì)賬單余額為418900元。經(jīng)逐筆核對(duì)，雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。
(1) 6月28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)46800元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，銀行尚未入賬。
(2) 6月29日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)70200元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)銀行，銀行尚未入賬。
(3) 6月30日，銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，尚未入賬。
(4) 6月30日，銀行代企業(yè)付水電費(fèi)18580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。
根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
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項(xiàng)目 |
金額 |
項(xiàng)目 |
金額 |
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企業(yè)銀行存款日記賬余額 |
413280 |
銀行對(duì)賬單余額 |
418900 |
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加：銀行已收企業(yè)未收款 3.銀行存款利息 減：銀行已付企業(yè)未付款 4.銀行代付水電費(fèi) |
800
18580 |
加：企業(yè)已收銀行未收款 1.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票 減：企業(yè)已付銀行未付款 2.企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 |
46800
70200 |
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調(diào)整后存款余額 |
395500 |
調(diào)整后余額 |
395500 |
經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后雙方賬面余額相等，說(shuō)明雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤。
注意：
1.根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。
2.銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)一般暫不作賬務(wù)處理，對(duì)銀行已入賬企業(yè)未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)編制會(huì)計(jì)分錄，作為記賬憑證，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)原始憑證后方可入賬。即：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)銀行存款余額而編制的一個(gè)工作底稿，不能作為實(shí)際記賬的憑證。
【判斷】對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。( )
答案：錯(cuò)