資產(chǎn)評(píng)估輔導(dǎo)之：金融資產(chǎn)(4)

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其原賬面價(jià)值的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) ”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    (2)20×7年6月30日，該債券的公允價(jià)值為115 000元(不含利息)。
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15 000
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15 000
    (4)20×7年12月31日，該債券的公允價(jià)值為110 000元(不含利息)
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000
    貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5 000
    4.出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
    (6)20×8年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款118 000元(含20×8年第1季度利息1 000元)。
    借：應(yīng)收利息 1 000
    貸：投資收益 1 000
    借：銀行存款 117 000
    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 000
    ——公允價(jià)值變動(dòng) 10 000
    投資收益 7 000
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000
    貸：投資收益 10 000
    借：銀行存款 1 000
    貸：應(yīng)收利息 1 000
    【例】
    下列各項(xiàng)中，應(yīng)在購(gòu)入債券作為交易性金融資產(chǎn)時(shí)計(jì)入其入賬價(jià)值的有()。
    A.債券的買入價(jià) B.支付的手續(xù)費(fèi)
    C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
    【答案】A
    【解析】購(gòu)買債券的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益;已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息。