(五)源泉扣繳(重點掌握)
1.源泉扣繳的情形。源泉扣繳是指以所得支付者為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳稅款的做法。實行源泉扣繳的優(yōu)點在于可以有效保護稅源，保證國家的財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續(xù)。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，其應納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。所謂支付人，是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。支付包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。到期應支付的款項，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。
依照《企業(yè)所得稅法》對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應當依照下列規(guī)定計算應納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。
對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人?？梢灾付劾U義務人的情形，包括：(1)預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的;(2)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的;(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的?？劾U義務人由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
2.未扣繳應扣繳稅款的處理。按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳的或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
3.扣繳稅款的解繳?？劾U義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳人國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
1.源泉扣繳的情形。源泉扣繳是指以所得支付者為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳稅款的做法。實行源泉扣繳的優(yōu)點在于可以有效保護稅源，保證國家的財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續(xù)。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，其應納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。所謂支付人，是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。支付包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。到期應支付的款項，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。
依照《企業(yè)所得稅法》對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應當依照下列規(guī)定計算應納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。
對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人?？梢灾付劾U義務人的情形，包括：(1)預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的;(2)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的;(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的?？劾U義務人由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
2.未扣繳應扣繳稅款的處理。按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳的或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
3.扣繳稅款的解繳?？劾U義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳人國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。