三、簡答題
1. ABC會計(jì)師事務(wù)所接受A公司委托審計(jì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對銀行存款和應(yīng)收賬款實(shí)施函證之前，助理人員向甲注冊會計(jì)師（項(xiàng)目合伙人）提出了以下觀點(diǎn)
（1）二者函證的直接目的相同，都是為證實(shí)A公司資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性。
（2）由于助理人員認(rèn)為銀行一般情況下會公正處理該詢證函，因此在對銀行存款函證時，可以讓銀行將其詢證函寄回A公司，再由A公司相關(guān)人員轉(zhuǎn)交給ABC會計(jì)師事務(wù)所，而為了控制A公司與其債務(wù)人之間串通舞弊，在對應(yīng)收賬款函證時，令被詢證方直接將詢證函寄至ABC會計(jì)師事務(wù)所。
（3）在確定函證范圍時，對銀行存款，要選擇存款金額重大的銀行存款寄發(fā)詢證函，而對于應(yīng)收賬款，要對所有的債務(wù)人進(jìn)行函證。
（4）在確定函證方式時，函證銀行存款采用積極式詢證函；函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。
（5）在確定函證內(nèi)容時，對銀行存款進(jìn)行函證的同時，并不涉及對借款的函證；對應(yīng)收賬款函證時，以A公司賬簿記錄中的應(yīng)收賬款金額為準(zhǔn)實(shí)施函證，并提醒債務(wù)人抓緊時間結(jié)算賬款。 要求：請代甲注冊會計(jì)師判斷該助理人員的觀點(diǎn)是否正確，若不正確，請簡要說明理由。
2. ABC會計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所對甲公司設(shè)立登記時的出資情況進(jìn)行了審驗(yàn)并出具了驗(yàn)資報(bào)告。甲公司系由乙公司、丙公司共同出資設(shè)立。丁公司在甲公司設(shè)立后與其進(jìn)行交易，并蒙受巨額損失，為此丁公司向法院提交起訴請求。 假設(shè)法院認(rèn)定乙、丙公司均未足額出資（且事后未補(bǔ)足），且因ABC會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告而導(dǎo)致丁公司蒙受損失600萬元，乙、丙公司不實(shí)出資50萬元，甲公司可被強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)為400萬元，出資人乙、丙公司可供賠償?shù)呢?cái)產(chǎn)合計(jì)為100萬元。 假設(shè)該案情滿足注冊會計(jì)師侵權(quán)責(zé)任的法律構(gòu)成要件。 要求
（1）如果丁公司明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院會認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所免于承擔(dān)賠償責(zé)任嗎？為什么？
（2）如果丁公司僅僅起訴ABC會計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所，該案中誰必須作為共同被告參加訴訟？誰可以作為共同被告參加訴訟？誰可以作為第三人參加訴訟？
（3）請根據(jù)《司法解釋》第六、十條的相關(guān)規(guī)定，人民法院在確定會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與過失責(zé)任相應(yīng)的賠償責(zé)任時，該怎樣確定賠償順位和限額。
3. D公司系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計(jì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)收費(fèi)等問題。 要求，請簡要回答
（1）連續(xù)審計(jì)情況下，哪些情況下注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？
（2）如果D公司未支付審計(jì)20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)支付的審計(jì)費(fèi)用，而且該費(fèi)用在其審計(jì)2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，是否會對其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響？并闡述應(yīng)當(dāng)采取何種措施。
（3）假如在2×10年度審計(jì)報(bào)告出具后D公司仍未支付上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取何種防范措施？
4. ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)W公司2×10年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。L注冊會計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯報(bào)風(fēng)險評估為高水平。L 注冊會計(jì)師取得2×10年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2×11年1月10日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。 L注冊會計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：
要求：針對上述各種異常情況，請問L注冊會計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？
5. 甲公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品銷售以賒銷為主，以運(yùn)抵顧客倉庫作為風(fēng)險、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時點(diǎn)。以下為甲公司銷售與收款循環(huán)的部分內(nèi)部控制
（1）對于新顧客，首先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理A進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理B審批。給予新顧客的信用額度不超過人民幣5萬元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理C審批。
（2）對于現(xiàn)有顧客，收到采購訂單后，決定采用賒銷的方式，由銷售部門經(jīng)理批準(zhǔn)后即可與顧客正式簽訂銷售合同。
（3）應(yīng)收賬款記賬員I根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已發(fā)貨”銷售單，將銷售發(fā)票所載信息和銷售單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員I編制銷售確認(rèn)會計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會計(jì)主管J復(fù)核。若核對無誤，會計(jì)主管J在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員I據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)。
（4）月末，應(yīng)收賬款記賬員I編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，并向顧客寄送對賬單。如有差異，應(yīng)收賬款記賬員I將立即進(jìn)行調(diào)查。
（5）年末，會計(jì)主管J根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，催收應(yīng)收賬款。 要求：針對上述內(nèi)部控制，請指出你認(rèn)為不妥的地方，并簡要說明理由。