三、簡答題
1、XYZ會計師事務(wù)所承接了W公司2010年度財務(wù)報表審計工作，審計報告日是2011年3月15日，提交審計報告的時間是2011年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由XYZ會計師事務(wù)所承接。
XYZ會計師事務(wù)所于2011年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。
根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：
（1）簡要回答XYZ會計師事務(wù)所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。
（2）審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形時可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿？
（3）審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項有哪些？
（4）簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。
2、 A公司（上市公司）是坐落于黑龍江省的國內(nèi)大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，公司采用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式，從事特色農(nóng)產(chǎn)品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產(chǎn)品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產(chǎn)總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產(chǎn)總額的50%。
資料一：ABC會計師事務(wù)所編制的存貨監(jiān)盤計劃如下：
（1）存貨監(jiān)盤目標(biāo)：檢查A公司2010年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。
（2）鮮食粘玉米賬面記錄有1 500萬棒，由于甲公司具有大型冷藏庫，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會計師事務(wù)所對這部分存貨擬實施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結(jié)存及委托代管記錄。
（3）對桶裝葡萄酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。
（4）對于存放在收割后農(nóng)田中的青貯飼料，采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式。青貯飼料單位價值小，但數(shù)量多，分散在幾塊大面積的農(nóng)田中。
（5）對于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲玉米粒，注冊會計師采用親自盤點袋裝玉米的袋數(shù)，并且抽樣測算出每袋的重量，以此測算玉米粒的總體公斤數(shù)。
資料二：ABC會計師事務(wù)所計劃于2011年1月15日實施存貨監(jiān)盤工作，但2010年12月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡易棚房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導(dǎo)致注冊會計師無法在預(yù)定日期實施。
要求：
（1）根據(jù)資料一中的各事項，分別指出注冊會計師存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要說明改進建議。
（2）針對資料二中注冊會計師無法在預(yù)定日期完成存貨監(jiān)盤，并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產(chǎn)負債表日這一情況，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。
3、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：
（1）甲公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付ABC會計師事務(wù)所2009年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務(wù)所同意甲公司延期至2011年底支付。在此期間，甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。
（2）ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。
（3）審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。
（4）審計項目組成員D的普通朋友于2009年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。
（5）ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2007年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2010年末，審計項目組成員F的擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。
要求：
針對上述事項（1）至（6），分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。
4、A注冊會計師對甲公司2010年度財務(wù)報表進行審計。甲公司的相關(guān)資料如下：
甲公司是一家銷售家用電器的商業(yè)企業(yè)，其商品除直接向終端客戶銷售外，還向經(jīng)銷商銷售。其中向終端客戶的銷售均為現(xiàn)銷，而向經(jīng)銷商銷售則采用授信的方式予以賒銷，并按合同約定的日期收回款項。
由于預(yù)計2010年的銷售形勢不太樂觀，甲公司在2010年放寬了授信額度來增加銷售收入，同時還延長了收款的時間。
2010 年，甲公司的銷售收入為1億元人民幣，比2009年增長了25%（董事會制定的當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長24%，甲公司所在行業(yè)的平均增長率為12％），應(yīng)收賬款賬面余額為4000萬元（2009年為3000萬元）；甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的賬面余額200萬元（2009年為 210萬元）。
假定甲公司2010年的稅后利潤為3000萬元，報表層次重要性水平為稅后利潤的10%。
假定甲公司計算機化的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，注冊會計師對甲公司的審計采用了綜合性的審計方法。
要求：
（1）對此項審計業(yè)務(wù)，銷售收入和應(yīng)收賬款賬戶層次上的哪些認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險？
（2）甲公司的哪些認(rèn)定會存在著特別風(fēng)險？并簡述理由。
（3）對要求（2）的所涉及的特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)設(shè)計進一步的審計程序？
（4）注冊會計師選擇資產(chǎn)負債表日前的11月1日為截止日實施函證，是否妥當(dāng)？如果不妥當(dāng)，請簡要說明理由。沒有進行函證的應(yīng)收賬款，是否就沒有驗證其存在的必要了？
5、 2010年7月8日，ABC會計師事務(wù)所完成了對甲公司的增資審驗業(yè)務(wù)并出具了驗資報告，驗資截止日為2010年6月30日。7月9日，Y股東抽逃了其對甲公司新增的260萬元貨幣資金出資。7月11日，完成了變更登記業(yè)務(wù)。同年8月，乙公司買入了甲公司發(fā)行的股票600萬元，9月2日甲公司的抽逃增資事件曝光，導(dǎo)致股價大幅下跌，乙公司所持的上述股票市價下跌到200萬元。9月11日，Y股東補足了其抽逃的出資。乙公司為挽回損失，于9月13日向人民法院單獨起訴ABC會計師事務(wù)所，要求其賠償股票下跌的400萬元損失。
要求：
（1）ABC會計師事務(wù)所在為否定乙公司的利害關(guān)系人身份而進行抗辯時，應(yīng)如何進行抗辯？
（2）Y股東在驗資報告日后抽逃出資并在案件曝光后補足所抽逃的出資能否成為ABC會計師事務(wù)所的免責(zé)理由？簡要說明理由。
（3）人民法院是否應(yīng)告知乙公司將甲公司及其出資人Y股東追加為被告？如果乙公司拒絕，法院應(yīng)如何處理？
（4）如果ABC會計師事務(wù)所被判負補充賠償責(zé)任，指出何種情況下ABC會計師事務(wù)所需要向乙公司支付賠償款？
（5）如果法院判定ABC會計師事務(wù)所被判負補充賠償責(zé)任，是否應(yīng)全額支付400萬元的賠償金額？并說明理由。
（6）在哪些情形下，ABC會計師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？