第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法
一、財(cái)產(chǎn)清查的范圍
【例題6•多選題】下列財(cái)務(wù)物資中應(yīng)納入財(cái)產(chǎn)清查的有( )。
A.租出的財(cái)產(chǎn)物資
B.租入的財(cái)產(chǎn)物資
C.代其他單位保管的財(cái)產(chǎn)物資
D.在途貨幣資金
『正確答案』ABCD
二、財(cái)產(chǎn)清查的方法
(一)貨幣資金的清查
【例題7•多選題】現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括( )。
A.是否有未達(dá)帳項(xiàng)
B.是否有白條頂庫
C.是否超限額留存現(xiàn)金
D.往來款項(xiàng)是否相符
『正確答案』BC
【例題8•單選題】(2008年)對(duì)現(xiàn)金清查采用的方法( )。
A.實(shí)地盤點(diǎn) B.估算法
C.推算 D.抽樣盤點(diǎn)法
『正確答案』A
【例題9•單選題】庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)填制( )。
A.盤存單 B.實(shí)存賬存對(duì)比表
C.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 D.庫存現(xiàn)金清查表
『正確答案』C
(二)銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬單賬目不一致，主要原因有兩方面：雙方記賬有誤、存在未達(dá)賬項(xiàng)。
1.未達(dá)賬項(xiàng)(簡答題)
所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
(1)企業(yè)已作增加登記入賬，銀行尚未登記入賬。
(2)企業(yè)已作減少登記入賬，銀行尚未登記入賬。
(3)銀行已作增加登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。
(4)銀行已作減少登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。
【要點(diǎn)提示】
1. 調(diào)節(jié)后存款余額計(jì)算方法
調(diào)節(jié)后存款余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款
調(diào)節(jié)后存款余額=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款
2.如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后存款余額應(yīng)相等。
3. 調(diào)整后余額是企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。
4. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
5.對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄。
【例題10•多選題】未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間( )。
A.一方已登記，另一方尚未登記入賬造成的不一致
B.一方記賬錯(cuò)誤
C.雙方均未記賬
D.由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間先后而造成雙方賬面余額不一致。
『正確答案』AD
【例題11•簡答題】(2007年)簡述企業(yè)與開戶銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)及主要形式?
『正確答案』所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
(1)企業(yè)已作增加登記入賬，銀行尚未登記入賬。
(2)企業(yè)已作減少登記入賬，銀行尚未登記入賬。
(3)銀行已作增加登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。
(4)銀行已作減少登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。
【例題12•單選題】企業(yè)能夠動(dòng)用的存款余額是( )。
A.銀行存款日記賬余額
B.銀行存款對(duì)賬單余額
C.調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額
D.以上三者皆不是
『正確答案』C
【例題13•判斷題】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。( )
『正確答案』錯(cuò)
三、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制。這種方法的具體做法：平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，均要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額。
實(shí)地盤存制的具體做法：平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。
【要點(diǎn)總結(jié)】
1.實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查常用的方法有永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制、實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推斷法等。
2. 永續(xù)盤存制期末余額公式：賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額一本期減少額
3. 實(shí)地盤存制本期減少數(shù)計(jì)算公式：本期減少額=賬面期初余額+本期增加數(shù)一期末實(shí)際結(jié)存數(shù)。
4.“實(shí)存賬存對(duì)比表”和“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”則只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)余額的憑證。
【例題14•多選題】(2008年)實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查常有的方法有( )。
A.實(shí)地盤存法B.抽樣盤存法
C.技術(shù)推算盤點(diǎn)法D.核對(duì)賬目法
『正確答案』AC
【例題15•單選題】(2007年)用實(shí)物清點(diǎn)的方法，來確定材料、產(chǎn)品、商品等財(cái)產(chǎn)物資期末結(jié)存量而計(jì)算出其結(jié)存金額和發(fā)出部分金額，這是( )的方法。
A.永續(xù)盤存制
B.實(shí)地盤存制
C.日清月結(jié)制
D.其他制度
『正確答案』B
【例題16•多選題】企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬薄記錄的原始憑證的有( )。
A.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.清查結(jié)果報(bào)告表
D.盤點(diǎn)報(bào)告表
『正確答案』ACD
四、往來款項(xiàng)的清查方法
往來款項(xiàng)的清查是指應(yīng)收款、應(yīng)付款和暫收款等款項(xiàng)的清查。往來款項(xiàng)的清查一般采用“詢證核對(duì)法”。(單選)
“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”或“詢證函”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單聯(lián)，對(duì)方單位核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，則在回單聯(lián)上注明不符情況，或另抄對(duì)賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)，需要雙方進(jìn)行調(diào)節(jié)。
一、財(cái)產(chǎn)清查的范圍
【例題6•多選題】下列財(cái)務(wù)物資中應(yīng)納入財(cái)產(chǎn)清查的有( )。
A.租出的財(cái)產(chǎn)物資
B.租入的財(cái)產(chǎn)物資
C.代其他單位保管的財(cái)產(chǎn)物資
D.在途貨幣資金
『正確答案』ABCD
二、財(cái)產(chǎn)清查的方法
(一)貨幣資金的清查
【例題7•多選題】現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括( )。
A.是否有未達(dá)帳項(xiàng)
B.是否有白條頂庫
C.是否超限額留存現(xiàn)金
D.往來款項(xiàng)是否相符
『正確答案』BC
【例題8•單選題】(2008年)對(duì)現(xiàn)金清查采用的方法( )。
A.實(shí)地盤點(diǎn) B.估算法
C.推算 D.抽樣盤點(diǎn)法
『正確答案』A
【例題9•單選題】庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)填制( )。
A.盤存單 B.實(shí)存賬存對(duì)比表
C.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 D.庫存現(xiàn)金清查表
『正確答案』C
(二)銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬單賬目不一致，主要原因有兩方面：雙方記賬有誤、存在未達(dá)賬項(xiàng)。
1.未達(dá)賬項(xiàng)(簡答題)
所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
(1)企業(yè)已作增加登記入賬，銀行尚未登記入賬。
(2)企業(yè)已作減少登記入賬，銀行尚未登記入賬。
(3)銀行已作增加登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。
(4)銀行已作減少登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。
【要點(diǎn)提示】
1. 調(diào)節(jié)后存款余額計(jì)算方法
調(diào)節(jié)后存款余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款
調(diào)節(jié)后存款余額=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款
2.如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后存款余額應(yīng)相等。
3. 調(diào)整后余額是企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。
4. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
5.對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄。
【例題10•多選題】未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間( )。
A.一方已登記，另一方尚未登記入賬造成的不一致
B.一方記賬錯(cuò)誤
C.雙方均未記賬
D.由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間先后而造成雙方賬面余額不一致。
『正確答案』AD
【例題11•簡答題】(2007年)簡述企業(yè)與開戶銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)及主要形式?
『正確答案』所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
(1)企業(yè)已作增加登記入賬，銀行尚未登記入賬。
(2)企業(yè)已作減少登記入賬，銀行尚未登記入賬。
(3)銀行已作增加登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。
(4)銀行已作減少登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。
【例題12•單選題】企業(yè)能夠動(dòng)用的存款余額是( )。
A.銀行存款日記賬余額
B.銀行存款對(duì)賬單余額
C.調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額
D.以上三者皆不是
『正確答案』C
【例題13•判斷題】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。( )
『正確答案』錯(cuò)
三、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制。這種方法的具體做法：平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，均要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額。
實(shí)地盤存制的具體做法：平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。
【要點(diǎn)總結(jié)】
1.實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查常用的方法有永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制、實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推斷法等。
2. 永續(xù)盤存制期末余額公式：賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額一本期減少額
3. 實(shí)地盤存制本期減少數(shù)計(jì)算公式：本期減少額=賬面期初余額+本期增加數(shù)一期末實(shí)際結(jié)存數(shù)。
4.“實(shí)存賬存對(duì)比表”和“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”則只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)余額的憑證。
【例題14•多選題】(2008年)實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查常有的方法有( )。
A.實(shí)地盤存法B.抽樣盤存法
C.技術(shù)推算盤點(diǎn)法D.核對(duì)賬目法
『正確答案』AC
【例題15•單選題】(2007年)用實(shí)物清點(diǎn)的方法，來確定材料、產(chǎn)品、商品等財(cái)產(chǎn)物資期末結(jié)存量而計(jì)算出其結(jié)存金額和發(fā)出部分金額，這是( )的方法。
A.永續(xù)盤存制
B.實(shí)地盤存制
C.日清月結(jié)制
D.其他制度
『正確答案』B
【例題16•多選題】企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬薄記錄的原始憑證的有( )。
A.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.清查結(jié)果報(bào)告表
D.盤點(diǎn)報(bào)告表
『正確答案』ACD
四、往來款項(xiàng)的清查方法
往來款項(xiàng)的清查是指應(yīng)收款、應(yīng)付款和暫收款等款項(xiàng)的清查。往來款項(xiàng)的清查一般采用“詢證核對(duì)法”。(單選)
“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”或“詢證函”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單聯(lián)，對(duì)方單位核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，則在回單聯(lián)上注明不符情況，或另抄對(duì)賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)，需要雙方進(jìn)行調(diào)節(jié)。