第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
1.現(xiàn)金日記賬的格式
【鏈接】無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記
【要點(diǎn)總結(jié)】
(1)出納根據(jù)審核后的記賬憑證登記。
(2)應(yīng)該逐日登記。
(3)本日余額=上日余額+本日收入-本日支出。
(4)多欄式現(xiàn)金日記賬登記方法：登記現(xiàn)金收入日記賬、登記現(xiàn)金支出日記賬(計(jì)算出支出合計(jì))，將支出合計(jì)轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬結(jié)出當(dāng)日余額。
【例題12•判斷題】現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的轉(zhuǎn)賬憑證，逐日逐筆順序登記。( )
『正確答案』錯(cuò)
【例題13•多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有( ) 。
A.銀行存款收款憑證
B.現(xiàn)金收款憑證
C.現(xiàn)金付款憑證
D.銀行存款付款憑證
『正確答案』BCD
3.銀行存款日記賬的格式
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)該按照企業(yè)在銀行開立賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式收入和支出可以在一本賬上進(jìn)行，也可以分別登記。
4.銀行存款登記方法
銀行存款日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。
【要點(diǎn)總結(jié)】
(1)出納根據(jù)審核后的記賬憑證登記。
(2)應(yīng)該逐日登記。
(3)本日余額=上日余額+本日收入-本日支出。
(4)收入為銀行存款收款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證組成。
(5)支出為銀行存款付款憑證。
(6)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。(判斷)
(7)“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。
(8)應(yīng)該有結(jié)算憑證欄，便于與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。
【例題14•單選題】(2008年)銀行存款日記賬是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，每日結(jié)出賬面余額，便于定期同銀行送來的( )逐筆核對(duì)。
A.銀行存款余額表
B.對(duì)賬單
C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.其它資料
『正確答案』B
【例題15•單選題】(2007年)銀行存款日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證( )。
A.逐日逐筆順序登記
B.月末集中登記
C.逐月匯總登記
D.核對(duì)賬時(shí)登記
『正確答案』A
【例題16•判斷題】(2007年)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致的主要原因是由于記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)所造成的。( )
『正確答案』對(duì)
【例題17•多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是( )。
A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記 B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記
C.每日結(jié)出存款余額 D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)
『正確答案』BCD
【例題18•多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有( )。
A.銀行存款收支的原始憑證
B.銀行存款收款憑證
C.銀行存款付款憑證
D.現(xiàn)金收款憑證
『正確答案』BC(改為現(xiàn)金付款憑證就對(duì)了)
【例題19•多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬( )。
A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁
B.由出納人員登記
C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記
D.逐日逐筆序時(shí)登記
『正確答案』ABCD
二、總分類賬的格式和登記方法
總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。
1.總分類賬的格式
總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。
【要點(diǎn)總結(jié)】
(1)最常用的格式：三欄式總分類賬，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。
(2)一切單位都要設(shè)置總分類賬。(判斷)
(3)總分類賬必須采用訂本式賬簿。(判斷)
2.總分類賬的登記方法
總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。(判斷)
三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
1.明細(xì)分類賬的格式
【鏈接】現(xiàn)金和銀行存款不設(shè)置明細(xì)賬，日記賬實(shí)質(zhì)上也是明細(xì)賬。
【例題20•多選題】(2008年)橫線登記式明細(xì)分類賬適用于登記( )。
A.材料采購(gòu)業(yè)務(wù) B.應(yīng)收票據(jù)
C.管理費(fèi)用 D.一次性備用金業(yè)務(wù)
『正確答案』ABD
【例題21•多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的是( )。
A.原材料 B.實(shí)收資本
C.生產(chǎn)成本 D.交易性金融資產(chǎn)
『正確答案』BD
【例題22•多選題】應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)核算一般采用( )。
A.多欄式明細(xì)分類賬 B.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬
C.三欄式明細(xì)分類賬 D.橫線登記式明細(xì)分類賬
『正確答案』C
【例題23•多選題】下列適合采用多欄式明細(xì)賬核算的是( )。
A.應(yīng)收賬款 B.實(shí)收資本
C.應(yīng)付賬款 D.生產(chǎn)成本
『正確答案』D
【例題24•多選題】采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有( )。
A.實(shí)收資本明細(xì)賬
B.原材料明細(xì)賬
C.庫存商品明細(xì)賬
D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬
『正確答案』BC
2.明細(xì)分類賬的登記方法
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。(多選)
【例題25•多選題】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的是( )。
A.原材料 B.應(yīng)收賬款
C.應(yīng)付賬款 D.管理費(fèi)用
『正確答案』BC
一、日記賬的格式和登記方法
日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
1.現(xiàn)金日記賬的格式
【鏈接】無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記
【要點(diǎn)總結(jié)】
(1)出納根據(jù)審核后的記賬憑證登記。
(2)應(yīng)該逐日登記。
(3)本日余額=上日余額+本日收入-本日支出。
(4)多欄式現(xiàn)金日記賬登記方法：登記現(xiàn)金收入日記賬、登記現(xiàn)金支出日記賬(計(jì)算出支出合計(jì))，將支出合計(jì)轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬結(jié)出當(dāng)日余額。
【例題12•判斷題】現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的轉(zhuǎn)賬憑證，逐日逐筆順序登記。( )
『正確答案』錯(cuò)
【例題13•多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有( ) 。
A.銀行存款收款憑證
B.現(xiàn)金收款憑證
C.現(xiàn)金付款憑證
D.銀行存款付款憑證
『正確答案』BCD
3.銀行存款日記賬的格式
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)該按照企業(yè)在銀行開立賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式收入和支出可以在一本賬上進(jìn)行，也可以分別登記。
4.銀行存款登記方法
銀行存款日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。
【要點(diǎn)總結(jié)】
(1)出納根據(jù)審核后的記賬憑證登記。
(2)應(yīng)該逐日登記。
(3)本日余額=上日余額+本日收入-本日支出。
(4)收入為銀行存款收款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證組成。
(5)支出為銀行存款付款憑證。
(6)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。(判斷)
(7)“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。
(8)應(yīng)該有結(jié)算憑證欄，便于與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。
【例題14•單選題】(2008年)銀行存款日記賬是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，每日結(jié)出賬面余額，便于定期同銀行送來的( )逐筆核對(duì)。
A.銀行存款余額表
B.對(duì)賬單
C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.其它資料
『正確答案』B
【例題15•單選題】(2007年)銀行存款日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證( )。
A.逐日逐筆順序登記
B.月末集中登記
C.逐月匯總登記
D.核對(duì)賬時(shí)登記
『正確答案』A
【例題16•判斷題】(2007年)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致的主要原因是由于記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)所造成的。( )
『正確答案』對(duì)
【例題17•多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是( )。
A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記 B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記
C.每日結(jié)出存款余額 D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)
『正確答案』BCD
【例題18•多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有( )。
A.銀行存款收支的原始憑證
B.銀行存款收款憑證
C.銀行存款付款憑證
D.現(xiàn)金收款憑證
『正確答案』BC(改為現(xiàn)金付款憑證就對(duì)了)
【例題19•多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬( )。
A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁
B.由出納人員登記
C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記
D.逐日逐筆序時(shí)登記
『正確答案』ABCD
二、總分類賬的格式和登記方法
總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。
1.總分類賬的格式
總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。
【要點(diǎn)總結(jié)】
(1)最常用的格式：三欄式總分類賬，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。
(2)一切單位都要設(shè)置總分類賬。(判斷)
(3)總分類賬必須采用訂本式賬簿。(判斷)
2.總分類賬的登記方法
總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。(判斷)
三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
1.明細(xì)分類賬的格式
【鏈接】現(xiàn)金和銀行存款不設(shè)置明細(xì)賬，日記賬實(shí)質(zhì)上也是明細(xì)賬。
【例題20•多選題】(2008年)橫線登記式明細(xì)分類賬適用于登記( )。
A.材料采購(gòu)業(yè)務(wù) B.應(yīng)收票據(jù)
C.管理費(fèi)用 D.一次性備用金業(yè)務(wù)
『正確答案』ABD
【例題21•多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的是( )。
A.原材料 B.實(shí)收資本
C.生產(chǎn)成本 D.交易性金融資產(chǎn)
『正確答案』BD
【例題22•多選題】應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)核算一般采用( )。
A.多欄式明細(xì)分類賬 B.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬
C.三欄式明細(xì)分類賬 D.橫線登記式明細(xì)分類賬
『正確答案』C
【例題23•多選題】下列適合采用多欄式明細(xì)賬核算的是( )。
A.應(yīng)收賬款 B.實(shí)收資本
C.應(yīng)付賬款 D.生產(chǎn)成本
『正確答案』D
【例題24•多選題】采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有( )。
A.實(shí)收資本明細(xì)賬
B.原材料明細(xì)賬
C.庫存商品明細(xì)賬
D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬
『正確答案』BC
2.明細(xì)分類賬的登記方法
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。(多選)
【例題25•多選題】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的是( )。
A.原材料 B.應(yīng)收賬款
C.應(yīng)付賬款 D.管理費(fèi)用
『正確答案』BC