計算題
甲公司2009年發(fā)生下列業(yè)務：
（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；
（2）接受捐贈材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.70萬元；甲公司委托一個運輸公司將該批材料運回公司，支付運費0.3萬元；
（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權，取得營業(yè)外收入60萬元；
（4）取得特許使用費收入10萬元；
（5）取得國債利息2萬元；
（6）銷售成本1000萬元，銷售稅金及附加100萬元；
（7）銷售費用500萬元（其中包括廣告費400萬元），管理費用200萬元（其中包括業(yè)務招待費80萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費用70萬元），財務費用50萬元；
（8）營業(yè)外支出40萬元（其中包括通過政府部門對貧困地區(qū)捐款20萬元、直接對某小學捐款10萬元、工商罰款2萬元）。
要求：
計算甲公司2009年應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【正確答案】
（1）會計利潤總額＝2000＋10＋1.70＋60＋10＋2-1000-100-500-200-50-40＝193.70（萬元）
（2）國債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為2萬元。
（3）廣告費扣除限額＝（2000＋10）×15％＝301.50（萬元），納稅調(diào)整增加額＝400-301.5＝98.50（萬元）
（4）業(yè)務招待費×60％＝80×60％＝48（萬元）
銷售（營業(yè)收入）×5‰＝（2000＋10）×5‰＝10.05（萬元）
業(yè)務招待費扣除限額為10.05萬元，納稅調(diào)整增加額＝80-10.05＝69.95（萬元）
（5）新產(chǎn)品開發(fā)費用加計扣除50％，納稅調(diào)整減少額＝70×50％＝35（萬元）
（6）捐贈扣除限額＝193.70×12％＝23.24（萬元）
甲公司對貧困地區(qū)的捐款20萬元小于扣除限額，無需進行納稅調(diào)整。
（7）甲公司直接對某小學的捐贈不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為10萬元。
（8）工商罰款不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為2萬元。
（9）2009年應納稅所得額＝193.70-2＋98.50＋69.95-35＋10＋2＝337.15（萬元）
（10）2009年應納所得稅額＝337.15×25％＝84.29（萬元）
【知 識 點】企業(yè)所得稅的應納稅額
甲公司2009年發(fā)生下列業(yè)務：
（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；
（2）接受捐贈材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.70萬元；甲公司委托一個運輸公司將該批材料運回公司，支付運費0.3萬元；
（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權，取得營業(yè)外收入60萬元；
（4）取得特許使用費收入10萬元；
（5）取得國債利息2萬元；
（6）銷售成本1000萬元，銷售稅金及附加100萬元；
（7）銷售費用500萬元（其中包括廣告費400萬元），管理費用200萬元（其中包括業(yè)務招待費80萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費用70萬元），財務費用50萬元；
（8）營業(yè)外支出40萬元（其中包括通過政府部門對貧困地區(qū)捐款20萬元、直接對某小學捐款10萬元、工商罰款2萬元）。
要求：
計算甲公司2009年應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【正確答案】
（1）會計利潤總額＝2000＋10＋1.70＋60＋10＋2-1000-100-500-200-50-40＝193.70（萬元）
（2）國債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為2萬元。
（3）廣告費扣除限額＝（2000＋10）×15％＝301.50（萬元），納稅調(diào)整增加額＝400-301.5＝98.50（萬元）
（4）業(yè)務招待費×60％＝80×60％＝48（萬元）
銷售（營業(yè)收入）×5‰＝（2000＋10）×5‰＝10.05（萬元）
業(yè)務招待費扣除限額為10.05萬元，納稅調(diào)整增加額＝80-10.05＝69.95（萬元）
（5）新產(chǎn)品開發(fā)費用加計扣除50％，納稅調(diào)整減少額＝70×50％＝35（萬元）
（6）捐贈扣除限額＝193.70×12％＝23.24（萬元）
甲公司對貧困地區(qū)的捐款20萬元小于扣除限額，無需進行納稅調(diào)整。
（7）甲公司直接對某小學的捐贈不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為10萬元。
（8）工商罰款不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為2萬元。
（9）2009年應納稅所得額＝193.70-2＋98.50＋69.95-35＋10＋2＝337.15（萬元）
（10）2009年應納所得稅額＝337.15×25％＝84.29（萬元）
【知 識 點】企業(yè)所得稅的應納稅額