多項選擇題
◎甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2010年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標(biāo)明的價格計算，其不含增值稅額的售價總額為20 000萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10％的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月10日收到該筆銷售的價款，下列會計處理中正確的有( )。
A.3月1日確認主營業(yè)務(wù)收入為18 000萬元
B.3月1日確認應(yīng)收賬款為21 060萬元
C.3月10日收到該筆銷售的價款，如現(xiàn)金折扣按含增值稅額計算，應(yīng)確認財務(wù)費用421.2萬元
D.3月10日收到該筆銷售的價款，如現(xiàn)金折扣按不含增值稅額計算，應(yīng)確認財務(wù)費用360萬元
◎下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 (1)現(xiàn)金折扣按照含增值稅額計算：
借：銀行存款 20 638.8(20 000×1.17×90％－20 000×1.17×90％×2％)
財務(wù)費用 421.2(20 000×1.17×90％×2％)
貸：應(yīng)收賬款 21 060(20 000×1.17×90％)
(2)現(xiàn)金折扣按照不含增值稅額計算：
借：銀行存款 20 700(20 000×1.17×90％－20 000×90％×2％)
財務(wù)費用 360(20 000×90％×2％)
貸：應(yīng)收賬款 21 060(20 000×1.17×90％)
◎
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是非暫時性差異。