綜合題
設(shè)在某市區(qū)一個人獨資A企業(yè),2009年全年經(jīng)營情況如下：全年服務(wù)業(yè)務(wù)收入400000元；經(jīng)營費用200000元，其中：業(yè)務(wù)招待費20000元，廣告費62000元。該企業(yè)有職工5名，每月工資1000元，實際發(fā)放每月工資800元；個人投資者全年工資24000元；當年發(fā)生工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費15180元；出資人從A企業(yè)為其家庭成員支付購車款20000元，購房款30000元；4月份，出資人借款50000元；假設(shè)該企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)確定其出資的另一個人獨資B企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額20000元,請按順序回答下列問題：計算該個人獨資企業(yè)當年應(yīng)納的個人所得稅稅額。
（1）計算A企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加；
（2）計算投資者的費用扣除；
（3）從業(yè)人員工資的調(diào)整額；
（4）工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費標準的調(diào)整額；
（5）業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額；
（6）廣告費支出的調(diào)整額；
（7）A企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額及個人所得稅稅額；
（8）B企業(yè)全年應(yīng)納個人所得稅稅額。
【正確答案】
（1）A企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加
400000×5%×[1+(7%+3%)]=22000（元）
（2）投資者的費用扣除=12×2000=24000（元）
（3）從業(yè)人員的計稅工資=5×800×12=48000（元）
調(diào)整額=5×1000×12-48000=12000（元）
（4）工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費標準=(5×800×12)×（2%+14%+2.5%）=8880(元)
調(diào)整額=15180-8880=6300（元）
（5）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=20000×60％＝120000（元）；銷售收入的0.5％＝400000×0.5％＝2000（元）；所以其扣除限額為2000元。
業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額=20000-2000=18000（元）
（6）廣告費標準=400000×15%=60000（元）
廣告費支出的調(diào)整額=62000-60000=2000（元）
（7）A企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額
=（400000-22000-200000）+24000+（5×1000×12-48000）+（15180-8880）+
（20000-2000）+（62000-60000）-24000+20000+30000+50000
=178000+24000+12000+6300+18000+2000-24000+20000+30000+50000
=316300（元）
應(yīng)納稅額=（316300+20000）×35%-6750=110955（元）
A企業(yè)全年應(yīng)納個人所得稅稅額：
110955×[316300÷（316300+20000）]=104356.43（元）
（8） B企業(yè)全年應(yīng)納個人所得稅稅額
110955×[20000÷（316300+20000）]=6598.57（元）。
【知 識 點】個人所得稅的計算
設(shè)在某市區(qū)一個人獨資A企業(yè),2009年全年經(jīng)營情況如下：全年服務(wù)業(yè)務(wù)收入400000元；經(jīng)營費用200000元，其中：業(yè)務(wù)招待費20000元，廣告費62000元。該企業(yè)有職工5名，每月工資1000元，實際發(fā)放每月工資800元；個人投資者全年工資24000元；當年發(fā)生工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費15180元；出資人從A企業(yè)為其家庭成員支付購車款20000元，購房款30000元；4月份，出資人借款50000元；假設(shè)該企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)確定其出資的另一個人獨資B企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額20000元,請按順序回答下列問題：計算該個人獨資企業(yè)當年應(yīng)納的個人所得稅稅額。
（1）計算A企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加；
（2）計算投資者的費用扣除；
（3）從業(yè)人員工資的調(diào)整額；
（4）工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費標準的調(diào)整額；
（5）業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額；
（6）廣告費支出的調(diào)整額；
（7）A企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額及個人所得稅稅額；
（8）B企業(yè)全年應(yīng)納個人所得稅稅額。
【正確答案】
（1）A企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加
400000×5%×[1+(7%+3%)]=22000（元）
（2）投資者的費用扣除=12×2000=24000（元）
（3）從業(yè)人員的計稅工資=5×800×12=48000（元）
調(diào)整額=5×1000×12-48000=12000（元）
（4）工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費標準=(5×800×12)×（2%+14%+2.5%）=8880(元)
調(diào)整額=15180-8880=6300（元）
（5）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=20000×60％＝120000（元）；銷售收入的0.5％＝400000×0.5％＝2000（元）；所以其扣除限額為2000元。
業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額=20000-2000=18000（元）
（6）廣告費標準=400000×15%=60000（元）
廣告費支出的調(diào)整額=62000-60000=2000（元）
（7）A企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額
=（400000-22000-200000）+24000+（5×1000×12-48000）+（15180-8880）+
（20000-2000）+（62000-60000）-24000+20000+30000+50000
=178000+24000+12000+6300+18000+2000-24000+20000+30000+50000
=316300（元）
應(yīng)納稅額=（316300+20000）×35%-6750=110955（元）
A企業(yè)全年應(yīng)納個人所得稅稅額：
110955×[316300÷（316300+20000）]=104356.43（元）
（8） B企業(yè)全年應(yīng)納個人所得稅稅額
110955×[20000÷（316300+20000）]=6598.57（元）。
【知 識 點】個人所得稅的計算