計算題
某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
（1） 企業(yè)坐落在某縣城，全年實際占地40000平方米，其中，廠房占地30000平方米，辦公樓占地5000平方米，醫(yī)務室占地1400平方米，幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地600平方米。
（2）擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元。
（3） 當年銷售藥品共計10000萬元（不含稅價格）；購進已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3000萬元、進項稅額510萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用300萬元，裝卸費和保險費60萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務機關(guān)批準適用的收購憑證上注明買價，累計4000萬元；另外，醫(yī)務室當年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元（按同類不含稅價格計算）藥品，與之對應的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。
（4）全年銷售產(chǎn)品成本5300萬元，發(fā)生銷售費用500萬元，發(fā)生財務費用300萬元，發(fā)生管理費用900萬元（未包括上述應計入管理費用中的稅金），除上述業(yè)務無其他銷售稅金及附加。
（說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計稅）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算該企業(yè)2009年度納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
（1）計算應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）萬元。
A.12 B.10.68 C.15 D.11.1
（2）計算應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬元。
A.1.2 B.26.4 C.22.72 D.15.04
（3）計算應繳納的增值稅為（ ）萬元。
A.683 B.678.8 C.523 D.649
（4）計算應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.625.30 B.610.87 C. 793.57 D. 789.37
【正確答案】
（1）B；（2）D；（3）A；（4）D
【知 識 點】居民企業(yè)應納稅額的計算
【答案解析】
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅
=（40000-1400-3000）×3=35600×3=106800（元） =10.68（萬元）
（2）應納的房產(chǎn)稅
=1200×（1－20％）×1.2％×4/12+1000×（1－20％）×1.2％×8/12+10×12％×4
=15.04（萬元）。
（3）增值稅=（10000＋200）×17%-（510＋300×7%＋4000×13%）=1734-1051=683（萬元）
（4）應繳納的企業(yè)所得稅
=[10000+200+40-40×5%×（1+5%+3%）-5300-500-300-900-10.68-15.04-683×（5%+3%）]×25%=789.37（萬元）
應計入管理費用中的稅金包括：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
（1） 企業(yè)坐落在某縣城，全年實際占地40000平方米，其中，廠房占地30000平方米，辦公樓占地5000平方米，醫(yī)務室占地1400平方米，幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地600平方米。
（2）擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元。
（3） 當年銷售藥品共計10000萬元（不含稅價格）；購進已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3000萬元、進項稅額510萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用300萬元，裝卸費和保險費60萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務機關(guān)批準適用的收購憑證上注明買價，累計4000萬元；另外，醫(yī)務室當年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元（按同類不含稅價格計算）藥品，與之對應的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。
（4）全年銷售產(chǎn)品成本5300萬元，發(fā)生銷售費用500萬元，發(fā)生財務費用300萬元，發(fā)生管理費用900萬元（未包括上述應計入管理費用中的稅金），除上述業(yè)務無其他銷售稅金及附加。
（說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計稅）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算該企業(yè)2009年度納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
（1）計算應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）萬元。
A.12 B.10.68 C.15 D.11.1
（2）計算應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬元。
A.1.2 B.26.4 C.22.72 D.15.04
（3）計算應繳納的增值稅為（ ）萬元。
A.683 B.678.8 C.523 D.649
（4）計算應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.625.30 B.610.87 C. 793.57 D. 789.37
【正確答案】
（1）B；（2）D；（3）A；（4）D
【知 識 點】居民企業(yè)應納稅額的計算
【答案解析】
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅
=（40000-1400-3000）×3=35600×3=106800（元） =10.68（萬元）
（2）應納的房產(chǎn)稅
=1200×（1－20％）×1.2％×4/12+1000×（1－20％）×1.2％×8/12+10×12％×4
=15.04（萬元）。
（3）增值稅=（10000＋200）×17%-（510＋300×7%＋4000×13%）=1734-1051=683（萬元）
（4）應繳納的企業(yè)所得稅
=[10000+200+40-40×5%×（1+5%+3%）-5300-500-300-900-10.68-15.04-683×（5%+3%）]×25%=789.37（萬元）
應計入管理費用中的稅金包括：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。