【知識(shí)點(diǎn)】借款還本付息計(jì)劃表
國家發(fā)改委頒布的《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》（第三版），對(duì)投資估算和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容有一些新的變化，變化的內(nèi)容之一：
1．借款還本付息計(jì)劃表
原來：還本付息表
（第三版）：借款還本付息計(jì)劃表。格式與內(nèi)容有變化，借款還本付息計(jì)劃表考慮到可能出現(xiàn)的多種貸款渠道，較好的處理了原來當(dāng)投產(chǎn)初期出現(xiàn)虧損需要臨時(shí)借款的問題。
2．還本付息方式
原來：等額本金利息照付法、等額本息法、償還能力償還法。
（第三版）：只有等額本金利息照付法、等額本息法。
【例題】某項(xiàng)目建設(shè)期為2年，生產(chǎn)期為8年，項(xiàng)目建設(shè)投資3100萬元，預(yù)計(jì)全部形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊年限為8年，按平均年限法提取折舊，殘值率為5%，在生產(chǎn)期末回收固定資產(chǎn)殘值。
建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的資金投入、收益及成本情況見表1。建設(shè)投資貸款年利率為10%，按季計(jì)息，建設(shè)期只計(jì)利息不還款。銀行要求建設(shè)單位從生產(chǎn)期開始的6年間，等額分期回收全部貸款。
建設(shè)項(xiàng)目資金投入、收益及成本表（萬元） 表1
序號(hào) 項(xiàng)目
年份
1
2
3
4～10
1
建設(shè)投資
自由資金
930
620
貸款
930
620
2
流動(dòng)資金（自由資金）
300
3
年?duì)I業(yè)收入
3420
3800
4
年經(jīng)營成本
2340
2600
假定營業(yè)稅金及附加稅率為6%，所得稅率為33%，行業(yè)基準(zhǔn)收益率為12%。
問題：
1.計(jì)算各年固定資產(chǎn)折舊額。
2.編制建設(shè)期借款還本付息計(jì)劃表。
【答案】問題1：
（1）建設(shè)借款利息計(jì)算：
年實(shí)際利率=（1+10%/4）4－1=10.38%
第一年應(yīng)計(jì)利息：（0+930/2）×10.38%=48.27（萬元）
第二年應(yīng)計(jì)利息：（930+48.27+620/2）×10.38%=133.72（萬元）
（2）固定資產(chǎn)原值=3100+48.27+133.72=3281.99（萬元）
殘值=3281.99×5%=164.10（萬元）
各年的固定資產(chǎn)折舊額=（3281.99－164.10）÷8=389.74（萬元）
問題2：借款還本付息計(jì)劃表，見表2
建設(shè)期借款還本付息計(jì)劃表（萬元） 表2
序號(hào) 項(xiàng)目
建設(shè)期
生產(chǎn)期
1
2
3
4
5
6
7
8
1
年初累計(jì)借款
978.27
1731.99
1509.65③
1264.23
993.34
694.33
364.28
2
本年新增借款
930
620
3
本年應(yīng)計(jì)利息
48.27
133.72
179.78①
156.70
131.23
103.11
72.07
37.81
4
本年應(yīng)還本息和
402.12
402.12
402.12
402.12
402.12
402.12
5
本年應(yīng)還本金
222.34②
245.42
270.89
299.01
330.05
364.28
6
本年應(yīng)還利息
179.78
156.70
131.23
103.11
72.07
37.81
注：①本年應(yīng)計(jì)利息=年初累計(jì)借款×借款年利率=1731.99×10.38%=179.78（萬元）；
②本年應(yīng)還本金=402.12－本年應(yīng)計(jì)利息=402.12－179.78=222.34（萬元）；
③第四年年初累計(jì)借款=第三年年初累計(jì)借款－第三年償還本金=1731.99－222.34=1509.65（萬元）；
第三年初累計(jì)借款：930+620+48.27+133.72=1731.99（萬元）
每年等額償還的本金與利息和=1731.99×
國家發(fā)改委頒布的《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》（第三版），對(duì)投資估算和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容有一些新的變化，變化的內(nèi)容之一：
1．借款還本付息計(jì)劃表
原來：還本付息表
（第三版）：借款還本付息計(jì)劃表。格式與內(nèi)容有變化，借款還本付息計(jì)劃表考慮到可能出現(xiàn)的多種貸款渠道，較好的處理了原來當(dāng)投產(chǎn)初期出現(xiàn)虧損需要臨時(shí)借款的問題。
2．還本付息方式
原來：等額本金利息照付法、等額本息法、償還能力償還法。
（第三版）：只有等額本金利息照付法、等額本息法。
【例題】某項(xiàng)目建設(shè)期為2年，生產(chǎn)期為8年，項(xiàng)目建設(shè)投資3100萬元，預(yù)計(jì)全部形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊年限為8年，按平均年限法提取折舊，殘值率為5%，在生產(chǎn)期末回收固定資產(chǎn)殘值。
建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的資金投入、收益及成本情況見表1。建設(shè)投資貸款年利率為10%，按季計(jì)息，建設(shè)期只計(jì)利息不還款。銀行要求建設(shè)單位從生產(chǎn)期開始的6年間，等額分期回收全部貸款。
建設(shè)項(xiàng)目資金投入、收益及成本表（萬元） 表1
序號(hào) 項(xiàng)目
年份
1
2
3
4～10
1
建設(shè)投資
自由資金
930
620
貸款
930
620
2
流動(dòng)資金（自由資金）
300
3
年?duì)I業(yè)收入
3420
3800
4
年經(jīng)營成本
2340
2600
假定營業(yè)稅金及附加稅率為6%，所得稅率為33%，行業(yè)基準(zhǔn)收益率為12%。
問題：
1.計(jì)算各年固定資產(chǎn)折舊額。
2.編制建設(shè)期借款還本付息計(jì)劃表。
【答案】問題1：
（1）建設(shè)借款利息計(jì)算：
年實(shí)際利率=（1+10%/4）4－1=10.38%
第一年應(yīng)計(jì)利息：（0+930/2）×10.38%=48.27（萬元）
第二年應(yīng)計(jì)利息：（930+48.27+620/2）×10.38%=133.72（萬元）
（2）固定資產(chǎn)原值=3100+48.27+133.72=3281.99（萬元）
殘值=3281.99×5%=164.10（萬元）
各年的固定資產(chǎn)折舊額=（3281.99－164.10）÷8=389.74（萬元）
問題2：借款還本付息計(jì)劃表，見表2
建設(shè)期借款還本付息計(jì)劃表（萬元） 表2
序號(hào) 項(xiàng)目
建設(shè)期
生產(chǎn)期
1
2
3
4
5
6
7
8
1
年初累計(jì)借款
978.27
1731.99
1509.65③
1264.23
993.34
694.33
364.28
2
本年新增借款
930
620
3
本年應(yīng)計(jì)利息
48.27
133.72
179.78①
156.70
131.23
103.11
72.07
37.81
4
本年應(yīng)還本息和
402.12
402.12
402.12
402.12
402.12
402.12
5
本年應(yīng)還本金
222.34②
245.42
270.89
299.01
330.05
364.28
6
本年應(yīng)還利息
179.78
156.70
131.23
103.11
72.07
37.81
注：①本年應(yīng)計(jì)利息=年初累計(jì)借款×借款年利率=1731.99×10.38%=179.78（萬元）；
②本年應(yīng)還本金=402.12－本年應(yīng)計(jì)利息=402.12－179.78=222.34（萬元）；
③第四年年初累計(jì)借款=第三年年初累計(jì)借款－第三年償還本金=1731.99－222.34=1509.65（萬元）；
第三年初累計(jì)借款：930+620+48.27+133.72=1731.99（萬元）
每年等額償還的本金與利息和=1731.99×