121、榆林股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱榆林公司)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。
(1)2008年7月1日，榆林公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的甲公司，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元(不含增值稅)，商品銷售成本為480萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，榆林公司將該批商品銷售給B公司一年后以650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。
(2)2008年11月30日，榆林公司接受乙公司一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入為40萬(wàn)元，至2008年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本12萬(wàn)元。
(3)2008年12月1日，榆林公司向丙公司銷售商品一批，價(jià)值100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。丙公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)值減讓和退貨的條款與榆林公司協(xié)商，要求榆林公司在價(jià)格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，榆林公司也未采取任何補(bǔ)救措施。
(4)2008年6月1日，榆林公司與丁公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，榆林公司向丁公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬(wàn)元；榆林公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，榆林公司向丁公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，丁公司向榆林公司支付200萬(wàn)元貨款；12月20日，榆林公司向丁公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。
(5)2008年12月1日，榆林公司與戊公司簽訂協(xié)議，向戊公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬(wàn)元。但是，榆林公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)榆林公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為榆林公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，榆林公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由榆林公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往戊公司；戊公司根據(jù)協(xié)議已向榆林公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給榆林公司。榆林公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為1300萬(wàn)元。
(6)2008年12月15日，榆林公司采用托收承付方式向己公司銷售一批商品，成本為150萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知己公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(6)題。
(1)榆林公司對(duì)甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.2008年7月1日，榆林公司應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入
B.2008年7月1日，榆林公司不應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入
C.2008年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用25萬(wàn)元
D.2008年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元
E.榆林公司對(duì)甲公司的銷售屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)
122、(2)榆林公司對(duì)乙公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.2008年度應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入24萬(wàn)元
B.2008年度應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入25萬(wàn)元
C.2008年度應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入20萬(wàn)元
D.2008年年末預(yù)計(jì)合同總成本為32萬(wàn)元
E.2008年利潤(rùn)總額增加5萬(wàn)元
123、(3)榆林公司對(duì)丙公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.榆林公司2008年確認(rèn)收入100萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本60萬(wàn)元
B.榆林公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入
C.榆林公司2008年利潤(rùn)總額增加40萬(wàn)元
D.榆林公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移
E.榆林公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移
124、(4)榆林公司對(duì)丁公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.榆林公司2008年應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元
B.榆林公司2008年應(yīng)確認(rèn)收入250萬(wàn)元
C.榆林公司2008年不應(yīng)確認(rèn)收入
D.榆林公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移
E.榆林公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移
125、(5)榆林公司對(duì)戊公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.榆林公司2008年應(yīng)確認(rèn)收入1500萬(wàn)元
B.榆林公司2008年應(yīng)確認(rèn)收入1430萬(wàn)元
C.榆林公司2008年不應(yīng)確認(rèn)收入
D.榆林公司2008年年末相關(guān)的成本不能可靠計(jì)量，不符合收入確認(rèn)條件
E.榆林公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本1300萬(wàn)元中華考試網(wǎng)
126、(6)榆林公司對(duì)己公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.榆林公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入
B.榆林公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目
C.榆林公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)該增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目
D.榆林公司在發(fā)出商品時(shí)不需作任何會(huì)計(jì)處理
E.榆林公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元
【參考答案】
121、答案：BCE
解析：屬于售后回購(gòu)情況下商品銷售收入的確認(rèn)問(wèn)題，榆林公司的會(huì)計(jì)處理不正確。2008年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=（650-600）×6/12=25（萬(wàn)元）。
122、答案：BDE
解析：至2008年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本=20+12=32（萬(wàn)元）；完工進(jìn)度為62.5%[20/（20+12）×100%]，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=40×62.5%=25（萬(wàn)元）；2008年利潤(rùn)總額增加=25-20=5（萬(wàn)元）。
123、答案：BD
解析：榆林公司12月1日向丙公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，榆林公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，榆林公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，榆林公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。
124、答案：CD
解析：2008年6月1日，榆林公司與丁公司簽訂銷售合同，規(guī)定榆林公司向丁公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，榆林公司雖然向丁公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此，榆林公司向丁公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，榆林公司向丁公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。
125、答案：CD
解析：12月25日，榆林公司將大型設(shè)備交付給戊公司并收到貨款，但是，榆林公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此，榆林公司向戊公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。
126、答案：ABC
解析：榆林公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購(gòu)貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，榆林公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，榆林公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。榆林公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：發(fā)出商品 150
貸：庫(kù)存商品 150
借：應(yīng)收賬款 34
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
(1)2008年7月1日，榆林公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的甲公司，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元(不含增值稅)，商品銷售成本為480萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，榆林公司將該批商品銷售給B公司一年后以650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。
(2)2008年11月30日，榆林公司接受乙公司一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入為40萬(wàn)元，至2008年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本12萬(wàn)元。
(3)2008年12月1日，榆林公司向丙公司銷售商品一批，價(jià)值100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。丙公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)值減讓和退貨的條款與榆林公司協(xié)商，要求榆林公司在價(jià)格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，榆林公司也未采取任何補(bǔ)救措施。
(4)2008年6月1日，榆林公司與丁公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，榆林公司向丁公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬(wàn)元；榆林公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，榆林公司向丁公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，丁公司向榆林公司支付200萬(wàn)元貨款；12月20日，榆林公司向丁公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。
(5)2008年12月1日，榆林公司與戊公司簽訂協(xié)議，向戊公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬(wàn)元。但是，榆林公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)榆林公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為榆林公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，榆林公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由榆林公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往戊公司；戊公司根據(jù)協(xié)議已向榆林公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給榆林公司。榆林公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為1300萬(wàn)元。
(6)2008年12月15日，榆林公司采用托收承付方式向己公司銷售一批商品，成本為150萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知己公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(6)題。
(1)榆林公司對(duì)甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.2008年7月1日，榆林公司應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入
B.2008年7月1日，榆林公司不應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入
C.2008年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用25萬(wàn)元
D.2008年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元
E.榆林公司對(duì)甲公司的銷售屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)
122、(2)榆林公司對(duì)乙公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.2008年度應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入24萬(wàn)元
B.2008年度應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入25萬(wàn)元
C.2008年度應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入20萬(wàn)元
D.2008年年末預(yù)計(jì)合同總成本為32萬(wàn)元
E.2008年利潤(rùn)總額增加5萬(wàn)元
123、(3)榆林公司對(duì)丙公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.榆林公司2008年確認(rèn)收入100萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本60萬(wàn)元
B.榆林公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入
C.榆林公司2008年利潤(rùn)總額增加40萬(wàn)元
D.榆林公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移
E.榆林公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移
124、(4)榆林公司對(duì)丁公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.榆林公司2008年應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元
B.榆林公司2008年應(yīng)確認(rèn)收入250萬(wàn)元
C.榆林公司2008年不應(yīng)確認(rèn)收入
D.榆林公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移
E.榆林公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移
125、(5)榆林公司對(duì)戊公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.榆林公司2008年應(yīng)確認(rèn)收入1500萬(wàn)元
B.榆林公司2008年應(yīng)確認(rèn)收入1430萬(wàn)元
C.榆林公司2008年不應(yīng)確認(rèn)收入
D.榆林公司2008年年末相關(guān)的成本不能可靠計(jì)量，不符合收入確認(rèn)條件
E.榆林公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本1300萬(wàn)元中華考試網(wǎng)
126、(6)榆林公司對(duì)己公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有( )。
A.榆林公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入
B.榆林公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目
C.榆林公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)該增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目
D.榆林公司在發(fā)出商品時(shí)不需作任何會(huì)計(jì)處理
E.榆林公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元
【參考答案】
121、答案：BCE
解析：屬于售后回購(gòu)情況下商品銷售收入的確認(rèn)問(wèn)題，榆林公司的會(huì)計(jì)處理不正確。2008年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=（650-600）×6/12=25（萬(wàn)元）。
122、答案：BDE
解析：至2008年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本=20+12=32（萬(wàn)元）；完工進(jìn)度為62.5%[20/（20+12）×100%]，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=40×62.5%=25（萬(wàn)元）；2008年利潤(rùn)總額增加=25-20=5（萬(wàn)元）。
123、答案：BD
解析：榆林公司12月1日向丙公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，榆林公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，榆林公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，榆林公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。
124、答案：CD
解析：2008年6月1日，榆林公司與丁公司簽訂銷售合同，規(guī)定榆林公司向丁公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，榆林公司雖然向丁公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此，榆林公司向丁公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，榆林公司向丁公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。
125、答案：CD
解析：12月25日，榆林公司將大型設(shè)備交付給戊公司并收到貨款，但是，榆林公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此，榆林公司向戊公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。
126、答案：ABC
解析：榆林公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購(gòu)貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，榆林公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，榆林公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。榆林公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：發(fā)出商品 150
貸：庫(kù)存商品 150
借：應(yīng)收賬款 34
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34