七、盈利預(yù)測審核報告（如有）
盈利預(yù)測是指發(fā)行人對未來會計期間經(jīng)營成果的預(yù)計和測算。盈利預(yù)測的數(shù)據(jù)（合并會計報表）至少應(yīng)包括會計年度營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、每股盈利。
預(yù)測期間的確定原則為：如果預(yù)測是在發(fā)行人會計年度的前6個月作出的，則為預(yù)測時起至該會計年度結(jié)束時止的期限；如果預(yù)測是在發(fā)行人會計年度的后6個月作出的，則為預(yù)測時起至不超過下一個會計年度結(jié)束時止的期限。
八、法律意見書和律師工作報告
（一）法律意見書和律師工作報告概述
法律意見書和律師工作報告是發(fā)行人向中國證監(jiān)會申請公開發(fā)行證券的必備文件。法律意見書是律師對發(fā)行人本次發(fā)行上市的法律問題依法明確作出的結(jié)論性意見。律師工作報告是對律師工作過程、法律意見書所涉及的事實及其發(fā)展過程、每一法律意見所依據(jù)的事實和有關(guān)法律規(guī)定作出的詳盡、完整的闡述，說明律師制作法律意見書的工作過程，包括（但不限于）與發(fā)行人相互溝通的情況，對發(fā)行人提供材料的查驗、走訪、談話記錄、現(xiàn)場勘查記錄、查閱文件的情況以及工作時間等。律師在制作法律意見書和律師工作報告的同時，應(yīng)制作工作底稿。工作底稿是指律師在為證券發(fā)行人制作法律意見書和律師工作報告過程中形成的工作記錄及在工作中獲取的所有文件、會議紀要、談話記錄等資料。提交中國證監(jiān)會的法律意見書和律師工作報告應(yīng)是經(jīng)兩名以上經(jīng)辦律師和其所在律師事務(wù)所的負責人簽名，并經(jīng)該律師事務(wù)所加蓋公章、簽署日期的正式文本。
（二）法律意見書和律師工作報告的基本要求
根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第l2號——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報告》的規(guī)定，擬首次公開發(fā)行股票公司或增發(fā)股份、配股以及發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的已上市公司（以下簡稱“發(fā)行人”）所聘請的律師事務(wù)所及其委派的律師（下文“律師”均指簽名律師及其所任職的律師事務(wù)所）應(yīng)按本規(guī)則的要求出具法律意見書、律師工作報告并制作工作底稿。本規(guī)則的部分內(nèi)容不適用于增發(fā)股份、配股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券等的，發(fā)行人律師應(yīng)結(jié)合實際情況，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，并提供適當?shù)难a充法律意見。律師出具法律意見書和律師工作報告所用的語句應(yīng)簡潔明晰，不得使用“基本符合條件”或“除X XX以外，基本符合條件”一類的措辭。對不符合有關(guān)法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定的事項，或已勤勉盡責仍不能對其法律性質(zhì)或其合法性作出準確判斷的事項，律師應(yīng)發(fā)表保留意見，并說明相應(yīng)的理由。
（三）法律意見書和律師工作報告的必備內(nèi)容
1、法律意見書的必備內(nèi)容。法律意見書的必備內(nèi)容包括律師的聲明
以及對本次股票發(fā)行上市的下列（包括但不限于）事項明確發(fā)表結(jié)論性意見，所發(fā)表的結(jié)論性意見應(yīng)包括是否合法合規(guī)、是否真實有效、是否存在糾紛或潛在風險：（1）本次發(fā)行上市的批準和授權(quán)；（2）發(fā)行人本次發(fā)行上市的主體資格；（3）本次發(fā)行上市的實質(zhì)條件；（4）發(fā)行人的設(shè)立；（5）發(fā)行人的獨立性；（6）發(fā)起人或股東（實際控制人）；（7）發(fā)行人的股本及其演變；（8）發(fā)行人的業(yè)務(wù)；（9）關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競爭；（10）發(fā)行人的主要財產(chǎn)；（11）發(fā)行人的重大債權(quán)債務(wù)；（12）發(fā)行人的重大資產(chǎn)變化及收購兼并；（13）發(fā)行人公司章程的制定與修改；（14）發(fā)行人股東大會、董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則及規(guī)范運作；（15）發(fā)行人董事、監(jiān)事和高級管理人員及其變化；（16）發(fā)行人的稅務(wù)；（17）發(fā)行人的環(huán)境保護和產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)等標準；（18）發(fā)行人募集資金的運用；（19）發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標；（20）訴訟、仲裁或行政處罰；（21）原定向募集公司增資發(fā)行的有關(guān)問題（如有）；（22）發(fā)行人招股說明書法律風險的評價；（23）律師認為需要說明的其他問題。
2、律師工作報告的必備內(nèi)容。律師工作報告的必備內(nèi)容包括：（1）簡要介紹律師及律師事務(wù)所，包括（但不限于）注冊地及時間、業(yè)務(wù)范圍、證券執(zhí)業(yè)律師人數(shù)、本次簽名律師的證券業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)記錄及其主要經(jīng)歷、聯(lián)系方式等；（2）說明律師制作法律意見書的工作過程，包括（但不限于）與發(fā)行人相互溝通的情況，對發(fā)行人提供材料的查驗、走訪、談話記錄、現(xiàn)場勘查記錄、查閱文件的情況，工作時間等；（3）本次發(fā)行上市的批準和授權(quán)；（4）發(fā)行人發(fā)行股票的主體資格；（5）本次發(fā)行上市的實質(zhì)條件；（6）發(fā)行人設(shè)立的合法性；（7）發(fā)行人的獨立性；（8）發(fā)起人和股東（追溯至發(fā)行人的實際控制人）的情況；（9）發(fā)行人的股本及演變的合法性；（10）發(fā)行人的業(yè)務(wù)；（11）關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競爭；（12）發(fā)行人的主要財產(chǎn)；（13）發(fā)行人的重大債權(quán)、債務(wù)；（14）發(fā)行人重大資產(chǎn)變化及收購兼并；（15）發(fā)行人章程的制定與修改；（16）發(fā)行人股東大會、董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則及規(guī)范運作；（17）發(fā)行人董事、監(jiān)事和高級管理人員及其變化；（18）發(fā)行人的稅務(wù)情況；（19）發(fā)行人的環(huán)境保護和產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)等標準；（20）發(fā)行人募股資金的運用；（21）發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標；（22）訴訟、仲裁或行政處罰；（23）原定向募集公司增資發(fā)行的有關(guān)問題；（24）發(fā)行人招股說明書法律風險的評價；（25）律師認為需要說明的其他問題。
另外，在保薦人組織推介、詢價和配售工作時，律師事務(wù)所對保薦人的詢價和配售過程，包括但不限于對配售對象、配售方式是否符合法律、法規(guī)及中國證監(jiān)會《關(guān)于首次公開發(fā)行股票試行詢價制度若干問題的通知》的規(guī)定等進行鑒證，并出具專項法律意見書。律師事務(wù)所及其從事證券法律業(yè)務(wù)的律師應(yīng)當依照于2007年5月1日起施行的《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》開展證券法律業(yè)務(wù)。
盈利預(yù)測是指發(fā)行人對未來會計期間經(jīng)營成果的預(yù)計和測算。盈利預(yù)測的數(shù)據(jù)（合并會計報表）至少應(yīng)包括會計年度營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、每股盈利。
預(yù)測期間的確定原則為：如果預(yù)測是在發(fā)行人會計年度的前6個月作出的，則為預(yù)測時起至該會計年度結(jié)束時止的期限；如果預(yù)測是在發(fā)行人會計年度的后6個月作出的，則為預(yù)測時起至不超過下一個會計年度結(jié)束時止的期限。
八、法律意見書和律師工作報告
（一）法律意見書和律師工作報告概述
法律意見書和律師工作報告是發(fā)行人向中國證監(jiān)會申請公開發(fā)行證券的必備文件。法律意見書是律師對發(fā)行人本次發(fā)行上市的法律問題依法明確作出的結(jié)論性意見。律師工作報告是對律師工作過程、法律意見書所涉及的事實及其發(fā)展過程、每一法律意見所依據(jù)的事實和有關(guān)法律規(guī)定作出的詳盡、完整的闡述，說明律師制作法律意見書的工作過程，包括（但不限于）與發(fā)行人相互溝通的情況，對發(fā)行人提供材料的查驗、走訪、談話記錄、現(xiàn)場勘查記錄、查閱文件的情況以及工作時間等。律師在制作法律意見書和律師工作報告的同時，應(yīng)制作工作底稿。工作底稿是指律師在為證券發(fā)行人制作法律意見書和律師工作報告過程中形成的工作記錄及在工作中獲取的所有文件、會議紀要、談話記錄等資料。提交中國證監(jiān)會的法律意見書和律師工作報告應(yīng)是經(jīng)兩名以上經(jīng)辦律師和其所在律師事務(wù)所的負責人簽名，并經(jīng)該律師事務(wù)所加蓋公章、簽署日期的正式文本。
（二）法律意見書和律師工作報告的基本要求
根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第l2號——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報告》的規(guī)定，擬首次公開發(fā)行股票公司或增發(fā)股份、配股以及發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的已上市公司（以下簡稱“發(fā)行人”）所聘請的律師事務(wù)所及其委派的律師（下文“律師”均指簽名律師及其所任職的律師事務(wù)所）應(yīng)按本規(guī)則的要求出具法律意見書、律師工作報告并制作工作底稿。本規(guī)則的部分內(nèi)容不適用于增發(fā)股份、配股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券等的，發(fā)行人律師應(yīng)結(jié)合實際情況，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，并提供適當?shù)难a充法律意見。律師出具法律意見書和律師工作報告所用的語句應(yīng)簡潔明晰，不得使用“基本符合條件”或“除X XX以外，基本符合條件”一類的措辭。對不符合有關(guān)法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定的事項，或已勤勉盡責仍不能對其法律性質(zhì)或其合法性作出準確判斷的事項，律師應(yīng)發(fā)表保留意見，并說明相應(yīng)的理由。
（三）法律意見書和律師工作報告的必備內(nèi)容
1、法律意見書的必備內(nèi)容。法律意見書的必備內(nèi)容包括律師的聲明
以及對本次股票發(fā)行上市的下列（包括但不限于）事項明確發(fā)表結(jié)論性意見，所發(fā)表的結(jié)論性意見應(yīng)包括是否合法合規(guī)、是否真實有效、是否存在糾紛或潛在風險：（1）本次發(fā)行上市的批準和授權(quán)；（2）發(fā)行人本次發(fā)行上市的主體資格；（3）本次發(fā)行上市的實質(zhì)條件；（4）發(fā)行人的設(shè)立；（5）發(fā)行人的獨立性；（6）發(fā)起人或股東（實際控制人）；（7）發(fā)行人的股本及其演變；（8）發(fā)行人的業(yè)務(wù)；（9）關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競爭；（10）發(fā)行人的主要財產(chǎn)；（11）發(fā)行人的重大債權(quán)債務(wù)；（12）發(fā)行人的重大資產(chǎn)變化及收購兼并；（13）發(fā)行人公司章程的制定與修改；（14）發(fā)行人股東大會、董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則及規(guī)范運作；（15）發(fā)行人董事、監(jiān)事和高級管理人員及其變化；（16）發(fā)行人的稅務(wù)；（17）發(fā)行人的環(huán)境保護和產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)等標準；（18）發(fā)行人募集資金的運用；（19）發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標；（20）訴訟、仲裁或行政處罰；（21）原定向募集公司增資發(fā)行的有關(guān)問題（如有）；（22）發(fā)行人招股說明書法律風險的評價；（23）律師認為需要說明的其他問題。
2、律師工作報告的必備內(nèi)容。律師工作報告的必備內(nèi)容包括：（1）簡要介紹律師及律師事務(wù)所，包括（但不限于）注冊地及時間、業(yè)務(wù)范圍、證券執(zhí)業(yè)律師人數(shù)、本次簽名律師的證券業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)記錄及其主要經(jīng)歷、聯(lián)系方式等；（2）說明律師制作法律意見書的工作過程，包括（但不限于）與發(fā)行人相互溝通的情況，對發(fā)行人提供材料的查驗、走訪、談話記錄、現(xiàn)場勘查記錄、查閱文件的情況，工作時間等；（3）本次發(fā)行上市的批準和授權(quán)；（4）發(fā)行人發(fā)行股票的主體資格；（5）本次發(fā)行上市的實質(zhì)條件；（6）發(fā)行人設(shè)立的合法性；（7）發(fā)行人的獨立性；（8）發(fā)起人和股東（追溯至發(fā)行人的實際控制人）的情況；（9）發(fā)行人的股本及演變的合法性；（10）發(fā)行人的業(yè)務(wù)；（11）關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競爭；（12）發(fā)行人的主要財產(chǎn)；（13）發(fā)行人的重大債權(quán)、債務(wù)；（14）發(fā)行人重大資產(chǎn)變化及收購兼并；（15）發(fā)行人章程的制定與修改；（16）發(fā)行人股東大會、董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則及規(guī)范運作；（17）發(fā)行人董事、監(jiān)事和高級管理人員及其變化；（18）發(fā)行人的稅務(wù)情況；（19）發(fā)行人的環(huán)境保護和產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)等標準；（20）發(fā)行人募股資金的運用；（21）發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標；（22）訴訟、仲裁或行政處罰；（23）原定向募集公司增資發(fā)行的有關(guān)問題；（24）發(fā)行人招股說明書法律風險的評價；（25）律師認為需要說明的其他問題。
另外，在保薦人組織推介、詢價和配售工作時，律師事務(wù)所對保薦人的詢價和配售過程，包括但不限于對配售對象、配售方式是否符合法律、法規(guī)及中國證監(jiān)會《關(guān)于首次公開發(fā)行股票試行詢價制度若干問題的通知》的規(guī)定等進行鑒證，并出具專項法律意見書。律師事務(wù)所及其從事證券法律業(yè)務(wù)的律師應(yīng)當依照于2007年5月1日起施行的《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》開展證券法律業(yè)務(wù)。