簡答題
4.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：
(1)初步了解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
(2)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。
(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。
(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。
(5)因甲公司于20×8年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。
(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。
(7)20×8年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當的審計證據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。
要求：
針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。
【正確答案】
(1)存在不當之處。
理由：A注冊會計師不應依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
(2)適當。
(3)存在不當之處。
理由：重大錯報風險是被審計單位財務報表客觀存在的，注冊會計師不能通過修改實質性程序予以降低，注冊會計師通過實施實質性程序能夠降低的是檢查風險而非重大錯報風險。
(4)存在不當之處。
理由：對于舞弊導致的財務報表重大錯報風險，A注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。
(5)存在不當之處。
理由：A注冊會計師應當對本期內所有存過款的銀行賬戶(包括本期注銷的賬戶)實施函證。
(6)存在不當之處。
理由：A注冊會計師應當對應收賬款實施函證，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效。
(7)適當。
4.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：
(1)初步了解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
(2)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。
(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。
(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。
(5)因甲公司于20×8年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。
(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。
(7)20×8年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當的審計證據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。
要求：
針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。
【正確答案】
(1)存在不當之處。
理由：A注冊會計師不應依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
(2)適當。
(3)存在不當之處。
理由：重大錯報風險是被審計單位財務報表客觀存在的，注冊會計師不能通過修改實質性程序予以降低，注冊會計師通過實施實質性程序能夠降低的是檢查風險而非重大錯報風險。
(4)存在不當之處。
理由：對于舞弊導致的財務報表重大錯報風險，A注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。
(5)存在不當之處。
理由：A注冊會計師應當對本期內所有存過款的銀行賬戶(包括本期注銷的賬戶)實施函證。
(6)存在不當之處。
理由：A注冊會計師應當對應收賬款實施函證，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效。
(7)適當。