(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
(六)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(七)公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除，個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
【例題2】工資、薪金所得享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括( )。
A.境內(nèi)外企工作的外籍人員
B.在國外打工的中國居民
C.在我國工作的外籍專家
D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員
答案：ABC
【例題3】我國個(gè)人所得稅稅法規(guī)定對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的實(shí)行加成征收，對(duì)所得額超過50000元的部分，其適用稅率( )。
A.20% B.30% C.40% D.50%
答案：C
六、個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額
(一)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
中國個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)分項(xiàng)分別計(jì)算。
分項(xiàng)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅額=Σ分項(xiàng)應(yīng)納稅額
(二)個(gè)人所得稅的稅收抵免規(guī)定
納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
七、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠
(一)下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅
(1)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息，教育儲(chǔ)蓄存款利息以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款利息;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(5)保險(xiǎn)賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退休費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(8)按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
(二)有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
【例題4】下列所得中免征個(gè)人所得稅的有( )。(2006年真題)
A.股息所得 B.國債利息
C.縣級(jí)政府頒發(fā)的先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)金 D.離休工資
E.保險(xiǎn)賠款
答案：BDE
【例題5】下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的有( )。
A.偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額為應(yīng)納稅所得額
C.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅
D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)免征個(gè)人所得稅
E.發(fā)行的建設(shè)債券利息免征個(gè)人所得稅
答案：AD
解析：教材第132和133頁。
八、個(gè)人所得稅的征收管理
(一)自行申報(bào)納稅
1.自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人
2.自行申報(bào)納稅的納稅期限
(二)代扣代繳
個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
【例題6】下列( )納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。
A.月所得2000元以上的
B.年所得12萬元以上的
C.從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的
D.從中國境外取得所得的
E.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
答案：BCDE
【例題7】個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款應(yīng)當(dāng)在次月( )內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅的報(bào)告表或納稅申報(bào)表。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
答案：A
【例題8】某人2008年8月取得的收入情況為：取得工資收入2200元，一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入2000元，取得股息收入3000元，取得國債利息500元，一次取得稿酬收入8000元，試分析：
1.該納稅人的各種所得適用的稅率類型有( )。
A.超額累進(jìn)稅率
B.超率累進(jìn)稅率
C.比例稅率
D.定額稅率
答案：AC
解析：工資薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、股息所得，都適用比例稅率。
2.應(yīng)納工資薪金所得稅額為( )。
A.10元
B.40元
C.90元
D.100元
答案：A
解析：應(yīng)納稅所得額不超過500元的部分，稅率為5%。應(yīng)納工資薪金所得稅額=(2200-2000)×5%=10元。
(六)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(七)公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除，個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
【例題2】工資、薪金所得享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括( )。
A.境內(nèi)外企工作的外籍人員
B.在國外打工的中國居民
C.在我國工作的外籍專家
D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員
答案：ABC
【例題3】我國個(gè)人所得稅稅法規(guī)定對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的實(shí)行加成征收，對(duì)所得額超過50000元的部分，其適用稅率( )。
A.20% B.30% C.40% D.50%
答案：C
六、個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額
(一)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
中國個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)分項(xiàng)分別計(jì)算。
分項(xiàng)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅額=Σ分項(xiàng)應(yīng)納稅額
(二)個(gè)人所得稅的稅收抵免規(guī)定
納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
七、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠
(一)下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅
(1)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息，教育儲(chǔ)蓄存款利息以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款利息;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(5)保險(xiǎn)賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退休費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(8)按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
(二)有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
【例題4】下列所得中免征個(gè)人所得稅的有( )。(2006年真題)
A.股息所得 B.國債利息
C.縣級(jí)政府頒發(fā)的先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)金 D.離休工資
E.保險(xiǎn)賠款
答案：BDE
【例題5】下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的有( )。
A.偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額為應(yīng)納稅所得額
C.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅
D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)免征個(gè)人所得稅
E.發(fā)行的建設(shè)債券利息免征個(gè)人所得稅
答案：AD
解析：教材第132和133頁。
八、個(gè)人所得稅的征收管理
(一)自行申報(bào)納稅
1.自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人
2.自行申報(bào)納稅的納稅期限
(二)代扣代繳
個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
【例題6】下列( )納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。
A.月所得2000元以上的
B.年所得12萬元以上的
C.從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的
D.從中國境外取得所得的
E.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
答案：BCDE
【例題7】個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款應(yīng)當(dāng)在次月( )內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅的報(bào)告表或納稅申報(bào)表。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
答案：A
【例題8】某人2008年8月取得的收入情況為：取得工資收入2200元，一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入2000元，取得股息收入3000元，取得國債利息500元，一次取得稿酬收入8000元，試分析：
1.該納稅人的各種所得適用的稅率類型有( )。
A.超額累進(jìn)稅率
B.超率累進(jìn)稅率
C.比例稅率
D.定額稅率
答案：AC
解析：工資薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、股息所得，都適用比例稅率。
2.應(yīng)納工資薪金所得稅額為( )。
A.10元
B.40元
C.90元
D.100元
答案：A
解析：應(yīng)納稅所得額不超過500元的部分，稅率為5%。應(yīng)納工資薪金所得稅額=(2200-2000)×5%=10元。