六、加速折舊優(yōu)惠惠——縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)
可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：
1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。
2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
縮短折舊年限
規(guī)定折舊年限的60%
加速折舊方法
雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)包括()。
A.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C.用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的固定資產(chǎn)
D.用于安全生產(chǎn)的固定資產(chǎn)
【答案】AB
七、減計(jì)收入優(yōu)惠
減計(jì)收入優(yōu)惠，是企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
八、稅額抵免優(yōu)惠
稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
九、民族自治地方的優(yōu)惠
民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
下表中歸納的，就是新企業(yè)所得稅法確定的主要稅收優(yōu)惠政策的簡(jiǎn)單歸類：
優(yōu)惠種類
具體規(guī)定
稅額式減免優(yōu)惠
（免稅、減稅、稅額抵免）
1.國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（免征或減征）；從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（三免三減半）；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（三免三減半）；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（免征或減征）。
3.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
4.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免（設(shè)備投資額10%抵稅）。
稅基式減免優(yōu)惠
（加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入）
1.用減計(jì)收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入（減按90%）。
2.用加計(jì)扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（加計(jì)50%扣除）；三新費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)（按照150%攤銷）；安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（加計(jì)100%）扣除。
3.用單獨(dú)計(jì)算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額（投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額）。
4.用加速折舊的方法影響稅基：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
稅率式減免優(yōu)惠
（減低稅率）
1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：
1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。
2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
縮短折舊年限
規(guī)定折舊年限的60%
加速折舊方法
雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)包括()。
A.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C.用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的固定資產(chǎn)
D.用于安全生產(chǎn)的固定資產(chǎn)
【答案】AB
七、減計(jì)收入優(yōu)惠
減計(jì)收入優(yōu)惠，是企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
八、稅額抵免優(yōu)惠
稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
九、民族自治地方的優(yōu)惠
民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
下表中歸納的，就是新企業(yè)所得稅法確定的主要稅收優(yōu)惠政策的簡(jiǎn)單歸類：
優(yōu)惠種類
具體規(guī)定
稅額式減免優(yōu)惠
（免稅、減稅、稅額抵免）
1.國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（免征或減征）；從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（三免三減半）；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（三免三減半）；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（免征或減征）。
3.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
4.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免（設(shè)備投資額10%抵稅）。
稅基式減免優(yōu)惠
（加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入）
1.用減計(jì)收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入（減按90%）。
2.用加計(jì)扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（加計(jì)50%扣除）；三新費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)（按照150%攤銷）；安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（加計(jì)100%）扣除。
3.用單獨(dú)計(jì)算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額（投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額）。
4.用加速折舊的方法影響稅基：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
稅率式減免優(yōu)惠
（減低稅率）
1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。