2011年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》輔導(dǎo)之稅收優(yōu)惠(4)

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六、加速折舊優(yōu)惠惠——縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)
    可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指:
    1.由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。
    2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
    縮短折舊年限
     規(guī)定折舊年限的60%
    加速折舊方法
     雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法
    【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定,企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)包括()。
    A.由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
    B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
    C.用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的固定資產(chǎn)
    D.用于安全生產(chǎn)的固定資產(chǎn)
    【答案】AB
    七、減計(jì)收入優(yōu)惠
    減計(jì)收入優(yōu)惠,是企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
    綜合利用資源,是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額。
    八、稅額抵免優(yōu)惠
    稅額抵免,是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
    享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
    企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的,其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
    九、民族自治地方的優(yōu)惠
    民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
    下表中歸納的,就是新企業(yè)所得稅法確定的主要稅收優(yōu)惠政策的簡(jiǎn)單歸類:
    優(yōu)惠種類
     具體規(guī)定
    稅額式減免優(yōu)惠
    (免稅、減稅、稅額抵免)
     1.國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
    2.企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:
    從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得(免征或減征);從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得(三免三減半);從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(三免三減半);符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(免征或減征)。
    3.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
    4.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免(設(shè)備投資額10%抵稅)。
    稅基式減免優(yōu)惠
    (加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入)
     1.用減計(jì)收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠:企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入(減按90%)。
    2.用加計(jì)扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠:企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用(加計(jì)50%扣除);三新費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)(按照150%攤銷);安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資(加計(jì)100%)扣除。
    3.用單獨(dú)計(jì)算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額(投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的,按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額)。
    4.用加速折舊的方法影響稅基:企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
    稅率式減免優(yōu)惠
    (減低稅率)
     1.符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
    2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。