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一、計稅依據(jù)
契稅主要規(guī)定一覽表：
征稅對象
納稅人
計稅依據(jù)
稅率
計稅公式
國有土地使用權(quán)出讓
承受方
成交價格
3%~5%的幅度內(nèi),各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)實(shí)際情況定
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
買方
房屋買賣
買方
房屋贈與
受贈方
征收機(jī)關(guān)參照市場價核定
房屋交換
付出差價方
等價交換免征契稅；不等價交換,依交換價格差額
1.國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。
4.國有土地使用權(quán)出讓，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。
(1)以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。
成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益
(2)以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
(3)先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。
(4)已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
5.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
2008 注冊稅務(wù)師
【例題】關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。
A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B.房屋贈與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C.買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費(fèi)用
D.土地使用權(quán)出售的，以評估價格為計稅依據(jù)
E.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)
【答案】BCE
【解析】選項A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益;選項D，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
一、計稅依據(jù)
契稅主要規(guī)定一覽表：
征稅對象
納稅人
計稅依據(jù)
稅率
計稅公式
國有土地使用權(quán)出讓
承受方
成交價格
3%~5%的幅度內(nèi),各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)實(shí)際情況定
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
買方
房屋買賣
買方
房屋贈與
受贈方
征收機(jī)關(guān)參照市場價核定
房屋交換
付出差價方
等價交換免征契稅；不等價交換,依交換價格差額
1.國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。
4.國有土地使用權(quán)出讓，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。
(1)以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。
成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益
(2)以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
(3)先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。
(4)已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
5.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
2008 注冊稅務(wù)師
【例題】關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。
A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B.房屋贈與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C.買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費(fèi)用
D.土地使用權(quán)出售的，以評估價格為計稅依據(jù)
E.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)
【答案】BCE
【解析】選項A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益;選項D，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。