三、營業(yè)稅
營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物勞務稅。營業(yè)稅是流轉稅。
（一）營業(yè)稅納稅人
1.在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。
2.企業(yè)承租或承包給他人經(jīng)營的，以承包人或承租人為納稅義務人。
3.建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅義務人。
（二）營業(yè)稅的稅目、稅率
1.營業(yè)稅稅目
交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。
2.營業(yè)稅稅率
（1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；
（2）金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%；
（3）娛樂業(yè)的稅率為5%～20%的幅度比例稅率。
（三）營業(yè)稅應納稅額
營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)稅的計算公式為：
應納稅額=營業(yè)額×稅率
1.營業(yè)額是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、補貼、違約金、滯納金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。
凡是價外費用，無論作何會計核算，均應并入營業(yè)額，計算應納稅額。
2.按營業(yè)額減去準予扣除
運輸業(yè)中的國際聯(lián)運業(yè)務，建筑業(yè)中的轉包、分包業(yè)務，金融保險業(yè)中的轉貸外匯業(yè)務和金融商品轉讓業(yè)務，服務業(yè)中的廣告代理業(yè)務、組織境外或境內旅游業(yè)務等等，適用這種計算方法。其應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝（營業(yè)額—準予扣除金額）×適用稅率
3.價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額：
（1）最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
（3）按下列公式：
營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
（四）營業(yè)稅征收管理
1.納稅義務發(fā)生時間
營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
具體規(guī)定如下：
（1）納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（2）納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（3）納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。
（4）納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
2.營業(yè)稅納稅期限
（1）營業(yè)稅納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個月或者l個季度。
（2）納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
3.營業(yè)稅納稅地點
（1）納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（2）納稅人轉讓土地使用權，應當向其土地所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
（3）納稅人出租土地使用權、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地；單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。
（4）納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。
四、企業(yè)所得稅
（一）企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。
（二）企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象
1.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。對非居民企業(yè)取得的所得應繳納的所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
2.征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。包括：銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等投資性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
（三）企業(yè)所得稅稅率
1.采用比例稅率。
2.企業(yè)所得稅稅率：25%；
3.非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，預提所得稅稅率：20%；
4.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；
5.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收。
【提示】居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
（四）企業(yè)所得稅應納稅所得額計算
應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損
1.收入總額
（1）貨幣形式收入：現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
（2）非貨幣形式收入：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
2.不征稅收入
（1）財政撥款；
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入
（4）企業(yè)內部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，不視同銷售收入，相關資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計算。
3.扣除項目
（1）準予扣除的項目包括：成本；費用；稅金；注意：稅金中無增值稅；損失。
（2）不得扣除的項目
①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
②企業(yè)所得稅稅款；
③稅收滯納金；
④罰金、罰款和被沒收財物的損失。納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金，以及被沒收財物的損失，不得扣除。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；
⑤公益、救濟性捐贈以外的捐贈支出。納稅人的非公益、救濟性捐贈不得扣除。超過國家規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈，不得扣除；
⑥贊助支出；
⑦未經(jīng)核定的準備金支出；
⑧與取得收入無關的其他支出。
（3）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
（4）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
（5）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。
（6）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
（7）企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（8）企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（9）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。
（10）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。注意，虧損，不是企業(yè)財務報表中的虧損數(shù)，而是按稅法規(guī)定調整后的金額。
（五）企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點
（1）企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅。
（2）非居民企業(yè)納稅地點
①在中國境內設立機構、場所的，其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境內但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，以機構、場所所在地為納稅地點。
②非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
③非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
（3）對非居民企業(yè)應當由扣繳義務人扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
2.納稅義務發(fā)生時間
企業(yè)所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務發(fā)生時間。
（1）分月預繳時，每月份的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。
（2）分季預繳時，每季度的最后一日為納稅義務安生時間。
（3）年度匯算清繳時，納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。
3.納稅申報
（1）企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至l2月31日止。
（2）按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
（3）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
（4）納稅人繳納企業(yè)所得稅稅款，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。
（5）對非居民企業(yè)在中國境內與其所設機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
（6）除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
（7）企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，企業(yè)不提供或提供虛假、不完整資料的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
（8）稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定你跟加收利息。
營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物勞務稅。營業(yè)稅是流轉稅。
（一）營業(yè)稅納稅人
1.在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。
2.企業(yè)承租或承包給他人經(jīng)營的，以承包人或承租人為納稅義務人。
3.建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅義務人。
（二）營業(yè)稅的稅目、稅率
1.營業(yè)稅稅目
交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。
2.營業(yè)稅稅率
（1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；
（2）金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%；
（3）娛樂業(yè)的稅率為5%～20%的幅度比例稅率。
（三）營業(yè)稅應納稅額
營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)稅的計算公式為：
應納稅額=營業(yè)額×稅率
1.營業(yè)額是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、補貼、違約金、滯納金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。
凡是價外費用，無論作何會計核算，均應并入營業(yè)額，計算應納稅額。
2.按營業(yè)額減去準予扣除
運輸業(yè)中的國際聯(lián)運業(yè)務，建筑業(yè)中的轉包、分包業(yè)務，金融保險業(yè)中的轉貸外匯業(yè)務和金融商品轉讓業(yè)務，服務業(yè)中的廣告代理業(yè)務、組織境外或境內旅游業(yè)務等等，適用這種計算方法。其應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝（營業(yè)額—準予扣除金額）×適用稅率
3.價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額：
（1）最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
（3）按下列公式：
營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
（四）營業(yè)稅征收管理
1.納稅義務發(fā)生時間
營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
具體規(guī)定如下：
（1）納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（2）納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（3）納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。
（4）納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
2.營業(yè)稅納稅期限
（1）營業(yè)稅納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個月或者l個季度。
（2）納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
3.營業(yè)稅納稅地點
（1）納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（2）納稅人轉讓土地使用權，應當向其土地所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
（3）納稅人出租土地使用權、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地；單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。
（4）納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。
四、企業(yè)所得稅
（一）企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。
（二）企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象
1.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。對非居民企業(yè)取得的所得應繳納的所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
2.征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。包括：銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等投資性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
（三）企業(yè)所得稅稅率
1.采用比例稅率。
2.企業(yè)所得稅稅率：25%；
3.非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，預提所得稅稅率：20%；
4.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；
5.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收。
【提示】居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
（四）企業(yè)所得稅應納稅所得額計算
應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損
1.收入總額
（1）貨幣形式收入：現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
（2）非貨幣形式收入：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
2.不征稅收入
（1）財政撥款；
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入
（4）企業(yè)內部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，不視同銷售收入，相關資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計算。
3.扣除項目
（1）準予扣除的項目包括：成本；費用；稅金；注意：稅金中無增值稅；損失。
（2）不得扣除的項目
①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
②企業(yè)所得稅稅款；
③稅收滯納金；
④罰金、罰款和被沒收財物的損失。納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金，以及被沒收財物的損失，不得扣除。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；
⑤公益、救濟性捐贈以外的捐贈支出。納稅人的非公益、救濟性捐贈不得扣除。超過國家規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈，不得扣除；
⑥贊助支出；
⑦未經(jīng)核定的準備金支出；
⑧與取得收入無關的其他支出。
（3）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
（4）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
（5）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。
（6）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
（7）企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（8）企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（9）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。
（10）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。注意，虧損，不是企業(yè)財務報表中的虧損數(shù)，而是按稅法規(guī)定調整后的金額。
（五）企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點
（1）企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅。
（2）非居民企業(yè)納稅地點
①在中國境內設立機構、場所的，其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境內但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，以機構、場所所在地為納稅地點。
②非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
③非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
（3）對非居民企業(yè)應當由扣繳義務人扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
2.納稅義務發(fā)生時間
企業(yè)所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務發(fā)生時間。
（1）分月預繳時，每月份的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。
（2）分季預繳時，每季度的最后一日為納稅義務安生時間。
（3）年度匯算清繳時，納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。
3.納稅申報
（1）企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至l2月31日止。
（2）按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
（3）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
（4）納稅人繳納企業(yè)所得稅稅款，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。
（5）對非居民企業(yè)在中國境內與其所設機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
（6）除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
（7）企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，企業(yè)不提供或提供虛假、不完整資料的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
（8）稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定你跟加收利息。