1.1. 管理舞弊
研究發(fā)現(xiàn)，舞弊活動大小與犯罪者的位置有關(guān)，由業(yè)主或執(zhí)行層實施舞弊造成的損失是管理人員舞弊造成損失的5倍，而管理人員舞弊造成的損失是雇員舞弊造成直接經(jīng)濟損失的13倍。但是，管理人員針對公司實施舞弊（區(qū)別于代表公司利益實施舞弊的行為，例如，管理人員被授權(quán)掩蓋違反環(huán)境和雇傭規(guī)定的行為）所顯示出來的許多危險信號和他們下屬職員舞弊的危險信號是一樣的。
這些管理人員有源于公司期望所產(chǎn)生的額外需求，例如，銷售經(jīng)理可能偽造虛假銷售記錄，目的是完成季度銷售目標，能夠繼續(xù)得到提升；部門領(lǐng)導為了避免下崗，錯誤上報業(yè)績水平。并且，管理人員有更多的舞弊機會。例如，某經(jīng)理可能通過串改業(yè)績數(shù)據(jù)來偽造費用記錄或者操縱獎金分配。
實施舞弊的管理人員通常都不是很好的管理者，他們延遲上交報告，與雇員爭斗，要求雇員只對其忠誠，等等。但是，也要注意，一些不好的管理人員可能僅僅是不好的管理者，不一定會實施舞弊。為此，內(nèi)部審計師應該將這樣的管理者所在的領(lǐng)域看作是舞弊高風險領(lǐng)域，同時注意觀察進一步的危險信號。
研究發(fā)現(xiàn)，舞弊活動大小與犯罪者的位置有關(guān)，由業(yè)主或執(zhí)行層實施舞弊造成的損失是管理人員舞弊造成損失的5倍，而管理人員舞弊造成的損失是雇員舞弊造成直接經(jīng)濟損失的13倍。但是，管理人員針對公司實施舞弊（區(qū)別于代表公司利益實施舞弊的行為，例如，管理人員被授權(quán)掩蓋違反環(huán)境和雇傭規(guī)定的行為）所顯示出來的許多危險信號和他們下屬職員舞弊的危險信號是一樣的。
這些管理人員有源于公司期望所產(chǎn)生的額外需求，例如，銷售經(jīng)理可能偽造虛假銷售記錄，目的是完成季度銷售目標，能夠繼續(xù)得到提升；部門領(lǐng)導為了避免下崗，錯誤上報業(yè)績水平。并且，管理人員有更多的舞弊機會。例如，某經(jīng)理可能通過串改業(yè)績數(shù)據(jù)來偽造費用記錄或者操縱獎金分配。
實施舞弊的管理人員通常都不是很好的管理者，他們延遲上交報告，與雇員爭斗，要求雇員只對其忠誠，等等。但是，也要注意，一些不好的管理人員可能僅僅是不好的管理者，不一定會實施舞弊。為此，內(nèi)部審計師應該將這樣的管理者所在的領(lǐng)域看作是舞弊高風險領(lǐng)域，同時注意觀察進一步的危險信號。