1.1. 管理舞弊
研究發(fā)現(xiàn)，舞弊活動(dòng)大小與犯罪者的位置有關(guān)，由業(yè)主或執(zhí)行層實(shí)施舞弊造成的損失是管理人員舞弊造成損失的5倍，而管理人員舞弊造成的損失是雇員舞弊造成直接經(jīng)濟(jì)損失的13倍。但是，管理人員針對(duì)公司實(shí)施舞弊（區(qū)別于代表公司利益實(shí)施舞弊的行為，例如，管理人員被授權(quán)掩蓋違反環(huán)境和雇傭規(guī)定的行為）所顯示出來的許多危險(xiǎn)信號(hào)和他們下屬職員舞弊的危險(xiǎn)信號(hào)是一樣的。
這些管理人員有源于公司期望所產(chǎn)生的額外需求，例如，銷售經(jīng)理可能偽造虛假銷售記錄，目的是完成季度銷售目標(biāo)，能夠繼續(xù)得到提升；部門領(lǐng)導(dǎo)為了避免下崗，錯(cuò)誤上報(bào)業(yè)績(jī)水平。并且，管理人員有更多的舞弊機(jī)會(huì)。例如，某經(jīng)理可能通過串改業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)來偽造費(fèi)用記錄或者操縱獎(jiǎng)金分配。
實(shí)施舞弊的管理人員通常都不是很好的管理者，他們延遲上交報(bào)告，與雇員爭(zhēng)斗，要求雇員只對(duì)其忠誠，等等。但是，也要注意，一些不好的管理人員可能僅僅是不好的管理者，不一定會(huì)實(shí)施舞弊。為此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將這樣的管理者所在的領(lǐng)域看作是舞弊高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，同時(shí)注意觀察進(jìn)一步的危險(xiǎn)信號(hào)。
研究發(fā)現(xiàn)，舞弊活動(dòng)大小與犯罪者的位置有關(guān)，由業(yè)主或執(zhí)行層實(shí)施舞弊造成的損失是管理人員舞弊造成損失的5倍，而管理人員舞弊造成的損失是雇員舞弊造成直接經(jīng)濟(jì)損失的13倍。但是，管理人員針對(duì)公司實(shí)施舞弊（區(qū)別于代表公司利益實(shí)施舞弊的行為，例如，管理人員被授權(quán)掩蓋違反環(huán)境和雇傭規(guī)定的行為）所顯示出來的許多危險(xiǎn)信號(hào)和他們下屬職員舞弊的危險(xiǎn)信號(hào)是一樣的。
這些管理人員有源于公司期望所產(chǎn)生的額外需求，例如，銷售經(jīng)理可能偽造虛假銷售記錄，目的是完成季度銷售目標(biāo)，能夠繼續(xù)得到提升；部門領(lǐng)導(dǎo)為了避免下崗，錯(cuò)誤上報(bào)業(yè)績(jī)水平。并且，管理人員有更多的舞弊機(jī)會(huì)。例如，某經(jīng)理可能通過串改業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)來偽造費(fèi)用記錄或者操縱獎(jiǎng)金分配。
實(shí)施舞弊的管理人員通常都不是很好的管理者，他們延遲上交報(bào)告，與雇員爭(zhēng)斗，要求雇員只對(duì)其忠誠，等等。但是，也要注意，一些不好的管理人員可能僅僅是不好的管理者，不一定會(huì)實(shí)施舞弊。為此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將這樣的管理者所在的領(lǐng)域看作是舞弊高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，同時(shí)注意觀察進(jìn)一步的危險(xiǎn)信號(hào)。