1.1.1 財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)及經(jīng)營審計(jì)業(yè)務(wù)等（含第三方審計(jì)與合同審計(jì)）
1.1.1.1 財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)
（1）財(cái)務(wù)信息的審計(jì)可能遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的循環(huán)方法。
循環(huán)是一組交易，比如：
a.收入和現(xiàn)金托收；
b.獲取和付款；
c.存貨和倉儲(chǔ)；
d.人事和薪酬
（2）許多聯(lián)合的存在取決于某個(gè)組織內(nèi)部運(yùn)營和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的類型。
a.薪酬和繳費(fèi)周期的協(xié)作；
b.一些循環(huán)被細(xì)分了。比如，
1）收入循環(huán)可以從現(xiàn)金托收循環(huán)中分出來；
2）獲取循環(huán)可以從付款循環(huán)中分出來。
c.可以增加其他的循環(huán)，如生產(chǎn)和轉(zhuǎn)化循環(huán)或投資循環(huán)。
業(yè)務(wù)循環(huán)
財(cái)務(wù)循環(huán)首先要明確循環(huán)的流程：
第一個(gè)環(huán)節(jié)是：資金的籌集。比如籌資方案的確定（編制）、籌資方案的審批、籌資方案或籌資計(jì)劃的執(zhí)行、籌資活動(dòng)的確認(rèn)以及評(píng)估。
第二個(gè)循環(huán)：薪酬問題。
財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)：即既包括資金的運(yùn)作全過程的內(nèi)容，也包括與資金運(yùn)作有關(guān)的具體的其它的相關(guān)的活動(dòng)內(nèi)容。
1.1.1.2 薪酬
（1）新酬的確定
1）哪些部門來確定薪酬標(biāo)準(zhǔn)
2）薪酬設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是不是合適的
1.1.1.1 采購與支出的循環(huán)
采購的主要業(yè)務(wù)流程：
（1）采購計(jì)劃的制定
（2）采購計(jì)劃到底回答什么問題
1）誰來做
2）做什么
3）什么時(shí)候來做
4）怎么來做
（3）采購計(jì)劃的審批
（4）采購計(jì)劃的執(zhí)行階段
1）誰是執(zhí)行者 2）執(zhí)行者在執(zhí)行采購的時(shí)候，應(yīng)該按照什么樣的程序來運(yùn)作 3）采購執(zhí)行者在執(zhí)行采購的時(shí)候要注意什么問題
（5）驗(yàn)收階段
（6）財(cái)務(wù)部門按照前期的流程形成的所有的文件，核實(shí)無誤之后，要支付采購貨款，并有人確認(rèn)，有人監(jiān)督
1.1.1.2 審計(jì)采購業(yè)務(wù)流程
審計(jì)采購業(yè)務(wù)流程最關(guān)鍵的核心點(diǎn)是：
1.授權(quán)是否明確
2.采購作業(yè)流程是否完整
3.內(nèi)部控制其它的所有流程都是要關(guān)注的問題，授權(quán)是否明確
1）一般授權(quán) 2）特別授權(quán)
假設(shè)發(fā)現(xiàn)舞弊采購審計(jì)當(dāng)中，有舞弊的跡象，那么這個(gè)跡象明朗之后，要提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是圍繞著哪些內(nèi)容來提建議的呢？一般有三個(gè)建議：
（1）加大采購作業(yè)的監(jiān)督，防范舞弊
（2）采購作業(yè)實(shí)行透明公開
（3）抽查實(shí)地來盤點(diǎn)、確認(rèn)采購的物品，從數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格上，是否符合采購計(jì)劃以及采購合同的相關(guān)要求
1.1.1.3 存貨和倉儲(chǔ)循環(huán)
（1）存貨的地點(diǎn)
（2）保管和記錄的分離問題、確認(rèn)倉儲(chǔ)過程中的記錄方式問題、臺(tái)賬的建立問題、倉儲(chǔ)人員的分工問題，以及倉儲(chǔ)與采購和生產(chǎn)制造銷售之間的銜接問題。
（3）這些問題明確下來之后，接下來要關(guān)注：貨物接收的手續(xù)、貨物接收的程序、貨物存儲(chǔ)的記錄、貨物存儲(chǔ)的方式、貨物存儲(chǔ)的人員要求、貨物存儲(chǔ)的整體的控制安全問題。
（4）接下來要明確，為接收和儲(chǔ)存建立的賬目系統(tǒng)問題、貨物的加工制造與銜接問題等一系列內(nèi)容。
（5）還要注意儲(chǔ)存加工后的，或生產(chǎn)的貨物的裝運(yùn)等這樣的一些手續(xù)問題、環(huán)節(jié)問題。
1.1.1.1 銷售循環(huán)
銷售循環(huán)與采購循環(huán)是一個(gè)對應(yīng)的業(yè)務(wù)，銷售對應(yīng)著支出。
銷售的業(yè)務(wù)流程：要確定銷售計(jì)劃，誰來定；銷售計(jì)劃要經(jīng)過審批，然后要接受客戶的訂單，誰來接受；接受了客戶的訂單以后，要有一個(gè)信譽(yù)的調(diào)查，誰來做信譽(yù)調(diào)查。銷售的對象明確以后，要明確銷售的風(fēng)險(xiǎn)要怎樣把握，就是貨款能不能收回，所以要明確銷售的貨物的合同，合同當(dāng)中所鑒定的訂貨方、供貨方的責(zé)權(quán)利益。合同確定還要明確合同的履行，是否要有一個(gè)內(nèi)部審計(jì)加以監(jiān)督，以保證合同能夠達(dá)到它已發(fā)揮的效率。銷售完了之后，要明確銷售的物品是不是貨款及時(shí)到位。
收入和現(xiàn)金托收循環(huán)的步驟：
a) 處理客戶訂單；
b) 授權(quán)；
c) 裝運(yùn)貨物；
d) 銷售記錄；
e) 開票給客戶；
f) 接收、處理和記錄現(xiàn)金發(fā)票；
g) 為壞賬做準(zhǔn)備；
h) 注銷壞賬；
i) 接收、處理和記錄銷貨退回；
j) 提供其他的信用證、調(diào)整和津貼。
1.1.1.1 財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)
（1）財(cái)務(wù)信息的審計(jì)可能遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的循環(huán)方法。
循環(huán)是一組交易，比如：
a.收入和現(xiàn)金托收；
b.獲取和付款；
c.存貨和倉儲(chǔ)；
d.人事和薪酬
（2）許多聯(lián)合的存在取決于某個(gè)組織內(nèi)部運(yùn)營和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的類型。
a.薪酬和繳費(fèi)周期的協(xié)作；
b.一些循環(huán)被細(xì)分了。比如，
1）收入循環(huán)可以從現(xiàn)金托收循環(huán)中分出來；
2）獲取循環(huán)可以從付款循環(huán)中分出來。
c.可以增加其他的循環(huán)，如生產(chǎn)和轉(zhuǎn)化循環(huán)或投資循環(huán)。
業(yè)務(wù)循環(huán)
財(cái)務(wù)循環(huán)首先要明確循環(huán)的流程：
第一個(gè)環(huán)節(jié)是：資金的籌集。比如籌資方案的確定（編制）、籌資方案的審批、籌資方案或籌資計(jì)劃的執(zhí)行、籌資活動(dòng)的確認(rèn)以及評(píng)估。
第二個(gè)循環(huán)：薪酬問題。
財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)：即既包括資金的運(yùn)作全過程的內(nèi)容，也包括與資金運(yùn)作有關(guān)的具體的其它的相關(guān)的活動(dòng)內(nèi)容。
1.1.1.2 薪酬
（1）新酬的確定
1）哪些部門來確定薪酬標(biāo)準(zhǔn)
2）薪酬設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是不是合適的
1.1.1.1 采購與支出的循環(huán)
采購的主要業(yè)務(wù)流程：
（1）采購計(jì)劃的制定
（2）采購計(jì)劃到底回答什么問題
1）誰來做
2）做什么
3）什么時(shí)候來做
4）怎么來做
（3）采購計(jì)劃的審批
（4）采購計(jì)劃的執(zhí)行階段
1）誰是執(zhí)行者 2）執(zhí)行者在執(zhí)行采購的時(shí)候，應(yīng)該按照什么樣的程序來運(yùn)作 3）采購執(zhí)行者在執(zhí)行采購的時(shí)候要注意什么問題
（5）驗(yàn)收階段
（6）財(cái)務(wù)部門按照前期的流程形成的所有的文件，核實(shí)無誤之后，要支付采購貨款，并有人確認(rèn)，有人監(jiān)督
1.1.1.2 審計(jì)采購業(yè)務(wù)流程
審計(jì)采購業(yè)務(wù)流程最關(guān)鍵的核心點(diǎn)是：
1.授權(quán)是否明確
2.采購作業(yè)流程是否完整
3.內(nèi)部控制其它的所有流程都是要關(guān)注的問題，授權(quán)是否明確
1）一般授權(quán) 2）特別授權(quán)
假設(shè)發(fā)現(xiàn)舞弊采購審計(jì)當(dāng)中，有舞弊的跡象，那么這個(gè)跡象明朗之后，要提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是圍繞著哪些內(nèi)容來提建議的呢？一般有三個(gè)建議：
（1）加大采購作業(yè)的監(jiān)督，防范舞弊
（2）采購作業(yè)實(shí)行透明公開
（3）抽查實(shí)地來盤點(diǎn)、確認(rèn)采購的物品，從數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格上，是否符合采購計(jì)劃以及采購合同的相關(guān)要求
1.1.1.3 存貨和倉儲(chǔ)循環(huán)
（1）存貨的地點(diǎn)
（2）保管和記錄的分離問題、確認(rèn)倉儲(chǔ)過程中的記錄方式問題、臺(tái)賬的建立問題、倉儲(chǔ)人員的分工問題，以及倉儲(chǔ)與采購和生產(chǎn)制造銷售之間的銜接問題。
（3）這些問題明確下來之后，接下來要關(guān)注：貨物接收的手續(xù)、貨物接收的程序、貨物存儲(chǔ)的記錄、貨物存儲(chǔ)的方式、貨物存儲(chǔ)的人員要求、貨物存儲(chǔ)的整體的控制安全問題。
（4）接下來要明確，為接收和儲(chǔ)存建立的賬目系統(tǒng)問題、貨物的加工制造與銜接問題等一系列內(nèi)容。
（5）還要注意儲(chǔ)存加工后的，或生產(chǎn)的貨物的裝運(yùn)等這樣的一些手續(xù)問題、環(huán)節(jié)問題。
1.1.1.1 銷售循環(huán)
銷售循環(huán)與采購循環(huán)是一個(gè)對應(yīng)的業(yè)務(wù)，銷售對應(yīng)著支出。
銷售的業(yè)務(wù)流程：要確定銷售計(jì)劃，誰來定；銷售計(jì)劃要經(jīng)過審批，然后要接受客戶的訂單，誰來接受；接受了客戶的訂單以后，要有一個(gè)信譽(yù)的調(diào)查，誰來做信譽(yù)調(diào)查。銷售的對象明確以后，要明確銷售的風(fēng)險(xiǎn)要怎樣把握，就是貨款能不能收回，所以要明確銷售的貨物的合同，合同當(dāng)中所鑒定的訂貨方、供貨方的責(zé)權(quán)利益。合同確定還要明確合同的履行，是否要有一個(gè)內(nèi)部審計(jì)加以監(jiān)督，以保證合同能夠達(dá)到它已發(fā)揮的效率。銷售完了之后，要明確銷售的物品是不是貨款及時(shí)到位。
收入和現(xiàn)金托收循環(huán)的步驟：
a) 處理客戶訂單；
b) 授權(quán)；
c) 裝運(yùn)貨物；
d) 銷售記錄；
e) 開票給客戶；
f) 接收、處理和記錄現(xiàn)金發(fā)票；
g) 為壞賬做準(zhǔn)備；
h) 注銷壞賬；
i) 接收、處理和記錄銷貨退回；
j) 提供其他的信用證、調(diào)整和津貼。