第2章 金融資產(chǎn)
金融資產(chǎn)主要包括：庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資、和金融衍生資產(chǎn)等。
金融資產(chǎn)的計量
類別
初始計量
后續(xù)計量
減值準備
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
衍生工具
應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益（“投資收益”科目）。
成本：公允價
投資收益：交易費用
不能重分類為其他三類。
資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益（“公允價值變動損益”科目）。
“公允價值變動損益”：公允價值變動。
不計提
持有至到期投資
有報價、回收額固定
非衍生工具
應(yīng)當按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。
成本：公允價＋交易費用
應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。
計提
貸款和應(yīng)收款項
無報價、回收額固定
非衍生工具
可供出售金融資產(chǎn)
非衍生工具
可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當計入投資收益。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）
投資收益：股利、利息。
資本公積——其他資本公積：公允價值變動。
計提
條件：公允價值發(fā)生嚴重下跌（20%）或非暫時性的下跌。
權(quán)益工具通過 “資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)回。
交易費用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。
新增的外部費用——是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用。交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。
減值損失：
不得通過損益轉(zhuǎn)回
可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失?！百Y本公積——其他資本公積”
不得轉(zhuǎn)回
在活躍市場無報價，其公允價不能可靠計量的權(quán)益工具投資。
與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值。中 華 考 試 網(wǎng)
交易性金融資產(chǎn)：為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，不能重分類。
可供出售金融資產(chǎn)：在活躍市場上有報價。
交易性金融資產(chǎn)，“投資收益”：交易費用；企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于此處所講的交易費用。
計息、股利發(fā)放；處置差額；結(jié)轉(zhuǎn)“公允價值變動損益”。
金融資產(chǎn)主要包括：庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資、和金融衍生資產(chǎn)等。
金融資產(chǎn)的計量
類別
初始計量
后續(xù)計量
減值準備
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
衍生工具
應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益（“投資收益”科目）。
成本：公允價
投資收益：交易費用
不能重分類為其他三類。
資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益（“公允價值變動損益”科目）。
“公允價值變動損益”：公允價值變動。
不計提
持有至到期投資
有報價、回收額固定
非衍生工具
應(yīng)當按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。
成本：公允價＋交易費用
應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。
計提
貸款和應(yīng)收款項
無報價、回收額固定
非衍生工具
可供出售金融資產(chǎn)
非衍生工具
可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當計入投資收益。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）
投資收益：股利、利息。
資本公積——其他資本公積：公允價值變動。
計提
條件：公允價值發(fā)生嚴重下跌（20%）或非暫時性的下跌。
權(quán)益工具通過 “資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)回。
交易費用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。
新增的外部費用——是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用。交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。
減值損失：
不得通過損益轉(zhuǎn)回
可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失?！百Y本公積——其他資本公積”
不得轉(zhuǎn)回
在活躍市場無報價，其公允價不能可靠計量的權(quán)益工具投資。
與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值。中 華 考 試 網(wǎng)
交易性金融資產(chǎn)：為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，不能重分類。
可供出售金融資產(chǎn)：在活躍市場上有報價。
交易性金融資產(chǎn)，“投資收益”：交易費用；企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于此處所講的交易費用。
計息、股利發(fā)放；處置差額；結(jié)轉(zhuǎn)“公允價值變動損益”。